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MwSt. in einem Schweizer Unternehmen

Praxisbeispiel: So funktioniert die Mehrwertsteuer

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Grundlegender wirtschaftlicher Austausch und Verkehr der Mehrwertsteuer

Das folgende Diagramm stellt ein Unternehmen B dar, das in einem einfachen Wirtschaftsumfeld mit Lieferanten, Verbrauchern, Zoll- und Steuerverwaltung tätig ist.

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Unternehmen A: In der Schweiz wird die Mehrwertsteuer auf Importe von der Eidgenössischen Zollverwaltung erhoben. Beim Import zahlt Unternehmen A die Mehrwertsteuer an den Zoll. Es gibt mehrere Möglichkeiten. Im Allgemeinen stellt der Spediteur ihm die Mehrwertsteuer auf die gelieferten Waren in Rechnung und zahlt sie an den Zoll, der sie an die Steuerverwaltung (ZVV) weiterleitet.

Unternehmen B: Es kauft Produkte von Unternehmen A und C und verkauft seine hergestellten Produkte an den Endverbraucher. Es zahlt die Mehrwertsteuer an Unternehmen A und B und zieht die Steuer vom Endverbraucher ein.

Unternehmen C: Es verkauft seine Produkte auf Schweizer Gebiet an Unternehmen B weiter. Auf seine Verkäufe wird Mehrwertsteuer erhoben.

Endverbraucher: Er zahlt die Steuer, ohne sie zurückfordern zu können.

Zoll: Er stellt den Wert der Transaktion fest und wendet die Mehrwertsteuer auf die Transaktion an.

Vorwort zum Praxisfall

Unternehmen B stellt Kosmetikprodukte her. Es unterliegt der Mehrwertsteuer. Seine Nummer hat das Format CHE AAA-BBB-CCC.

Es benötigt Lieferanten A und C, um seine Produkte herzustellen. Lieferant A importiert Produkte aus dem Ausland und Lieferant C liefert Rohstoffe. Beide unterliegen der Mehrwertsteuer.

Der Fall bezieht sich auf ein Steuerjahr zum Zeitpunkt der Mehrwertsteuerberechnung im 1. Quartal des Jahres.

MwSt.-Methode 1

Die effektive Methode

Die effektive Methode zum Abzug der Mehrwertsteuer ist die gebräuchlichste. Das System basiert auf der Erfassung der Mehrwertsteuer auf alle Transaktionen Ihres Unternehmens, die der Mehrwertsteuer unterliegen.

Vereinfacht ausgedrückt kaufen Sie Waren oder eine Dienstleistung von einem anderen Unternehmen in der Schweiz und zahlen diesem die Mehrwertsteuer. Anschließend erfassen Sie die vorgezogene Mehrwertsteuer in Ihrer Buchhaltung.

Anschließend verkaufen Sie Ihre Produkte an ein anderes Unternehmen oder an den Endverbraucher und stellen die Mehrwertsteuer in Rechnung. Anschließend erfassen Sie die fällige Mehrwertsteuer in Ihrer Buchhaltung.

Hier ist eine Tabelle, mit der Sie die Buchhaltung darstellen können. Folgen Sie der Mehrwertsteuerlinie bei 8,1 %.

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In diesem Beispiel benötigt Firma B Zimtrinde für ihre neue Winterhandcreme.

Sie kauft bei Firma A, die die Rinde importiert und mit CHF 75.- Mehrwertsteuer in Rechnung stellt. Dieser Betrag ist „bereits bezahlt“. Daher wird er als „vorläufige Mehrwertsteuer“ erfasst.

Umgekehrt wird der Verkauf der Cremes mit CHF 1000.- Mehrwertsteuer in Rechnung gestellt. Dieser Betrag ist an die AFC zu bezahlen. Daher wird er als „fällige Mehrwertsteuer“ erfasst.

Sie bezahlen der AFC das Ergebnis der Differenz: Vorläufige Mehrwertsteuer – fällige Mehrwertsteuer = zu bezahlende Mehrwertsteuer. Diese Beträge müssen bei der Berechnung der Mehrwertsteuer eingegeben werden.

Ein Beispiel für ein Formular finden Sie hier.

MwSt.-Methode 2

Nettosteuerschuldenquote

Sie haben nur Anspruch auf dieses System, wenn Ihr Umsatz weniger als 5.005.000 CHF beträgt oder wenn der zu zahlende Mehrwertsteuerbetrag weniger als 103.000 CHF beträgt.

Bei dieser Methode kauft und verkauft Unternehmen B (wie Beauté) normal an seine Lieferanten und Kunden. Aus Rechnungssicht ändert sich nichts. Sie stellen Ihre Rechnungen wie gewohnt gemäß den geltenden Regeln in Artikel 26 des LTVA aus. Weitere Informationen finden Sie in diesem Artikel: Mehrwertsteuer für Schweizer Selbständige: Die Sätze und die Anwendung verstehen

Alles in der Buchhaltung der Mehrwertsteuer geschieht hinter den Kulissen mit der AFC.

Was ist der Nettosteuerschuldsatz? Dies ist ein Durchschnittssatz, der von der AFC entsprechend Ihrem Tätigkeitsbereich festgelegt wird.

Den Link zur Liste der Werte der Nettosteuerschuldsätze nach Branche und Tätigkeit finden Sie hier.

Für das Unternehmen Beauté finden wir diesen Satz in seiner Branche.

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Der Satz wird nur auf Ihren umsatzsteuerpflichtigen Umsatz angewendet.

Hier ist eine Tabelle, die Ihnen die Abrechnung ermöglicht. Befolgen Sie den Betrag ohne Umsatzsteuer.

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Advantages over these accounting methods

Zwischen dem effektiven Verfahren (Methode 1) und der Methode der Nettosteuerschuld (Methode 2) könnten wir leicht zu dem Schluss kommen, dass es vorteilhaft ist, die Methode der Nettosteuerschuld zu wählen. Tatsächlich scheint es unseren Berechnungen zufolge so, dass wir mit der effektiven Methode mehr Mehrwertsteuer (CHF 975.-) zahlen als mit der 2. Methode (CHF 440.-). Tatsächlich stellen wir einen Unterschied von ungefähr CHF 530 fest.

Was sind konkret die Vorteile der Nettosteuerschuld?

  • Vereinfachte Verwaltung der Mehrwertsteuer auf Grundlage des Umsatzes.
  • Normale Rechnungsstellung an die Kunden
  • Mehrwertsteuerabrechnung auf Grundlage der ausgestellten Quittungen oder Rechnungen
  • Zahlung zweimal im Jahr

Die Freude am Investieren

Nehmen wir nun an, dass die Firma Beauté in eine neue Verpackungsmaschine für ihre Produkte zu einem Preis von CHF 30.000 inklusive Mehrwertsteuer investieren möchte.

Dieser Kauf setzt sich wie folgt zusammen:

  • Betrag ohne Mehrwertsteuer: CHF 27.752.-
  • Mehrwertsteuer 8,1 %: CHF 2.248.-
  • Betrag inkl. Mehrwertsteuer: CHF 30.000.-

Diese Investition ist eine Belastung für das Unternehmen. Mit der effektiven Methode erhalten Sie die Mehrwertsteuer auf die Belastungen zurück. Dies ist der Hauptvorteil dieser Methode. Je nach Format Ihres Unternehmens ist es gut, im Voraus über die Art der Investition nachzudenken, die Sie tätigen. Mit der Methode der Nettosteuerschuld erhalten Sie die Mehrwertsteuer auf die Belastungen nicht zurück. Es handelt sich um eine Gesamtbelastung.

Sie können unter bestimmten Bedingungen von einem Jahr zum nächsten das System wechseln, um Ihr Management aus steuerlicher Sicht zu optimieren.

Viel Glück!