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Guide et explications pour les freelances suisses
Les articles 772 à 827 du Code des obligations contiennent les bases juridiques de la société à responsabilité limitée. Certains aspects sont régis par le droit des sociétés anonymes, comme l'article 773 qui concerne l'utilisation d'une monnaie étrangère comme unité financière principale de la société.
Art. 18b32 Imposition partielle des revenus de participations dans des actifs commerciaux
LIFD, Obligation de contrôle, Contrôle ordinaire, Art. 727
Extrait de l'article 772 du Code des Obligations :
La société à responsabilité limitée est une société de capitaux à caractère personnel constituée par une ou plusieurs personnes ou sociétés commerciales. Son capital social est fixé dans les statuts. Ses dettes ne sont garanties que par le patrimoine de la société. Chaque associé détient au moins une part du capital. Les statuts peuvent prévoir l'obligation, pour les associés, de verser des apports supplémentaires ou de fournir des prestations auxiliaires.
Une société à responsabilité limitée (SARL) est une entité commerciale qui combine les aspects d'une société de capitaux et d'une société de personnes. Elle peut être créée par une ou plusieurs personnes, qu'il s'agisse de personnes physiques ou d'autres sociétés.
Le capital social de la SARL, c'est-à-dire l'argent investi pour la créer, est défini dans les statuts (le document officiel qui fixe les règles de la société).
Les dettes de la SARL sont couvertes uniquement par les actifs de la société elle-même, ce qui signifie que les associés ne risquent pas leurs biens personnels pour rembourser les dettes de la société.
Chaque associé détient au moins une part du capital social.
La SARL est une structure qui protège les biens personnels des associés tout en leur permettant de contribuer au capital et au fonctionnement de la société selon les règles définies dans les statuts.
Vous trouverez ci-dessous une liste de termes utilisés et leurs définitions pour comprendre facilement cet article.
Société de capitaux : Une société de capitaux est une forme d'entreprise où le capital investi joue un rôle central, et la responsabilité des propriétaires (associés ou actionnaires) est limitée au montant de leur apport.
Partenariat : Une société de personnes est une forme d'entreprise où l'aspect humain, c'est-à-dire la relation entre les associés, joue un rôle central. Contrairement aux sociétés de capitaux, l'accent est mis sur la collaboration personnelle des associés et leur implication directe dans la gestion de l'entreprise.
Statuts d'une société : Les statuts d'une société sont un document juridique qui établit les règles de fonctionnement et d'organisation interne de l'entreprise. Ils constituent une sorte de « contrat » entre les associés ou actionnaires et définissent les principaux aspects de la vie de l'entreprise.
Action : Une action est une unité de propriété dans une entreprise, notamment dans des structures comme les sociétés à responsabilité limitée (SARL). Elle représente la part du capital social détenue par un associé. Chaque action confère des droits et des obligations à son titulaire au sein de la société.
Capital social : Le capital social est le montant total des apports effectués par les associés ou actionnaires lors de la création d'une société. Ces apports peuvent être en numéraire (argent), en nature (biens, matériel, immobilier), ou parfois en industrie (compétences ou services, bien que cela ne fasse pas toujours partie du capital social officiel).
Frais : Un frais est une somme d'argent versée en échange d'un service rendu par une administration publique ou une autorité officielle. Il s'agit d'une charge ou d'un droit administratif que l'on paie pour des services spécifiques, comme la délivrance d'un document officiel, l'enregistrement d'un acte notarié ou l'octroi d'un permis.
Jetons de présence : Les jetons de présence sont des parts des bénéfices distribuées aux membres du conseil d'administration.
Pour créer une SARL, le capital de départ apporté par les associés doit être d'au moins 20 000 francs. Si le montant est en monnaie étrangère, sa contre-valeur au moment de l'acte de constitution doit être de 20 000 francs.
La valeur de chaque part sociale est d'au moins 100 francs. Ces parts sociales représentent les parts sociales réparties entre les actionnaires. Ces apports doivent être intégralement versés à la société.
En plus d'être responsables des dettes à hauteur du capital investi, les statuts de la SARL peuvent également obliger les associés à :
Étape 1 : Rédiger les statuts
Ils contiennent le nom et le lieu du siège social de la société, une description de l'activité et de l'objet de la société, le montant du capital social avec la valeur des actions.
Étape 2 : Acte constitutif
C'est un contrat entre les fondateurs qui s'engagent à respecter ce qui est prévu dans les statuts de la société (notamment les conditions décidées en cas de difficulté). Il permet de nommer des gérants qui peuvent être des personnes différentes des fondateurs. Ils s'engagent à acheter les actions de la société à hauteur de ce qu'ils ont convenu. La valeur de ces apports doit être évaluée s'il s'agit de biens matériels comme des ordinateurs ou des véhicules par exemple. Celle-ci doit correspondre aux conditions données par la loi et les statuts. En définitive, cet acte certifie qu'ils ont bien versé la somme prévue et qu'aucune autre forme d'apport ou d'avantage n'existe pour éviter les biens cachés.
Le notaire rend cet acte authentique. Selon le canton dans lequel vous créez votre entreprise, un notaire peut faire partie du notariat public et être employé par l'Etat (ZH, TG et AR) ou faire partie du notariat libéral et exercer en tant qu'indépendant (GE, VD, VS, FR, NE, JU, BE, AG, BS, UR et TI). Il existe une forme mixte où les notaires divisent leurs domaines d'intervention en fonction de leurs compétences pour éviter la concurrence. Dans tous les cas, ils ont le pouvoir de rédiger cet acte authentique de création d'entreprise.
Etape 3 : Versement des cotisations
Il faut ouvrir un compte de consignation auprès d'une banque où le capital est déposé. Une fois la société inscrite au registre du commerce, le capital est mis à disposition de la société.
Etape 4 : Immatriculation au registre du commerce
Une entreprise peut être une personne physique (entreprise individuelle) ou une personne morale (SA, Sàrl). L'inscription au registre du commerce est obligatoire selon l'article 779/1 du CO pour les SARL.
Il est à noter que toute modification des statuts, augmentation de capital et tout autre acte modifiant la constitution de la société doivent être transmis au registre du commerce.
L'apport en capital coûte 20 000 francs en liquide. Il existe des comptes de consignation gratuits dans les banques (UBS) ; sinon, il faut compter entre 145 francs, 250 francs, et plus en ajoutant des frais de gestion en cas de modification de l'apport initial.
Les frais de constitution chez le notaire font l'objet de discussions depuis de nombreuses années. Nos recherches nous ont ramenés en 2008, date d'un rapport émis par la Confédération dans lequel les rapporteurs dressent un état des lieux des tarifs pratiqués par les notaires du pays.
Nous avons trouvé intéressant de partager ces « remarques finales » tirées de l'Examen comparatif des émoluments des notaires de novembre 2009.
« En résumé, la Surveillance des prix continue de considérer que les émoluments des notaires dans les cantons de Genève, Vaud, Jura et Valais restent globalement trop élevés. Pour les actes ne nécessitant pas l'obligation de s'adresser à un notaire dans son canton de résidence, la Surveillance des prix recommande au client de faire jouer la concurrence entre cantons et d'examiner ainsi la possibilité de faire exécuter l'acte par un notaire dans un canton aux tarifs d'émoluments moins élevés. La Surveillance des prix continuera de suivre l’évolution des tarifs notariés dans les années à venir. »
Vous n’êtes pas obligé de recourir à un notaire du canton où vous créez votre société. En Suisse, vous pouvez choisir un notaire de n’importe quel canton, et l’acte de constitution sera valable dans tout le pays. Il peut toutefois être plus pratique de choisir un notaire local pour éviter les déplacements et simplifier les démarches. Vous avez la liberté de sélectionner celui qui répond le mieux à vos besoins.
Voici maintenant une idée de ce que pourrait coûter la création d'une SARL chez un notaire du canton de Genève en 2024, selon le site de la Chambre des Notaires de Genève : 2'350 francs, frais d'inscription compris au registre du commerce. Aussi, la société Entreprendre.ch propose une création complète avec acte notarié pour 490 francs.
Pour comparer et « faire concurrence », vous pouvez essayer de vous tourner vers les cantons où le notaire est employé par l'Etat (ZH, TG et AR).
Les frais sont plafonnés par l'Ordonnance sur les émoluments en matière de registre du commerce, article 3, jusqu'à 250 francs. Toutefois, d'autres frais peuvent s'appliquer en fonction du nombre de membres et de la constitution de la société.
| Avantages | Inconvénients |
|---|---|
| Le capital minimum pour établir une SARL est relativement faible (CHF 20'000), et une seule personne suffit pour la créer. | Les dirigeants d'une SARL n'ont pas droit aux indemnités de chômage à moins qu'ils ne quittent définitivement l'entreprise. Cela s'applique également aux conjoints travaillant dans la SARL. |
| La responsabilité d'un associé est limitée au montant de son capital social enregistré. | Double imposition sur les bénéfices et le capital de la SARL, ainsi que sur les revenus et la fortune de l'associé. |
| Le choix du nom de l'entreprise (raison sociale) est libre, mais l'ajout de "SARL" est obligatoire. | Les frais de constitution sont plus élevés que ceux d'une entreprise individuelle. |
| Une SARL peut être transformée en société par actions sans passer par une liquidation (ou une fermeture). | Les informations sur les organes de la société (gérants, associés, organe de révision), le capital et les actions sont librement accessibles dans le registre du commerce. |
| Le fractionnement des bénéfices (le salaire du membre considéré comme une charge) peut atténuer la progressivité de l'impôt. | Les frais de gestion (procès-verbaux, assemblées générales, formulaires fiscaux, etc.) sont relativement élevés. |
| Les bénéfices provenant de la vente d'actions ne sont pas imposables. |
Avantage : Le fractionnement des bénéfices (le salaire de l'associé considéré comme une charge) peut atténuer la progressivité de l'impôt.
En termes simples, lorsque le bénéfice issu du bilan de l'activité est distribué sous forme de jetons de présence aux membres du conseil d'administration, cette rémunération est soumise aux charges sociales et est comptabilisée dans les charges de personnel de l'entreprise. Ces frais sont déductibles des impôts de l'entreprise.
Inconvénient : Les dirigeants d'une SARL n'ont pas droit aux allocations chômage sauf s'ils quittent définitivement l'entreprise. Ceci s'applique également aux conjoints travaillant dans la SARL.
En effet, les dirigeants sont les décideurs et les garants de l'activité économique de l'entreprise. A ce titre, ils ne peuvent pas directement prétendre être soumis au risque de chômage.
Inconvénient : Double imposition sur les bénéfices et le capital de la SARL, ainsi que sur les revenus et le patrimoine de l'associé.
Si les bénéfices et le capital sont imposables selon l'impôt sur les sociétés, alors les associés qui perçoivent des revenus de ces capitaux seront également imposés. Il existe une double imposition.
Inconvénient : Les frais de gestion (protocoles, assemblées générales, formulaires fiscaux, etc.) sont relativement élevés.
Cet inconvénient sera la dernière partie de cet article car il comprend des points essentiels à saisir avant de franchir le pas vers la SARL.
Dans une société à responsabilité limitée, vous êtes tenu de tenir une comptabilité à jour si votre chiffre d'affaires dépasse 500 000 francs.
Vous devez comptabiliser les dépenses et les recettes dans les exercices auxquels elles appartiennent si votre chiffre d'affaires dépasse 100 000 francs.
Exemple : Vous achetez du matériel publicitaire pour répondre aux demandes de 3 campagnes publicitaires en novembre 20_1, février 20_2 et avril 20_2.
Conclusion : Vous avez payé 9 000 francs en 20_1 mais n'avez utilisé que 1/3 de ce matériel, et le reste appartient à l'année suivante. En comptabilité, on appelle cela une écriture de régularisation. Ainsi, la dépense de 6 000 francs apparaîtra dans vos comptes en 20_2, donc les dépenses de matériel publicitaire en 20_1 auront diminué.
Le but de cette opération n'est pas de suivre l'argent "réel" qui a servi à régler la facture. Elle permet plutôt une meilleure taxation de l'entreprise en fonction de l'utilisation de ces achats pour produire de la valeur ajoutée dans une période de temps bien définie.
C'est le principe de mise en correspondance des dépenses avec les revenus.
A partir du moment où votre entreprise nécessite une comptabilité standardisée, le recours à un comptable devient nécessaire. Dès lors, les frais de gestion de la comptabilité s'ajoutent aux frais généraux de votre entreprise et varient en fonction du volume de votre activité et du prestataire que vous choisissez.
Selon l'article 958 du Code des obligations, les comptes doivent être présentés avec un bilan, un compte de résultat et des notes pour compléter et clarifier les méthodes appliquées à la comptabilité.
Selon l'article 727 du CO, les comptes doivent être soumis à un contrôle ordinaire ou limité en fonction de plusieurs critères de taille :
Si au moins 2 des seuils suivants sont dépassés au cours des 2 derniers exercices, alors un contrôle ordinaire est obligatoire.
Dans le cas contraire, un contrôle limité doit être effectué par un réviseur agréé.
Si votre entreprise emploie moins de 10 collaborateurs à temps plein par an, elle n'est alors pas soumise à un contrôle.
La SARL se distingue par un capital de départ accessible et une protection du patrimoine personnel des associés tout en offrant une souplesse appréciable dans sa gestion et sa structure.
Créer et gérer ce type de société implique de respecter des obligations comptables et légales claires, avec une comptabilité rigoureuse et des comptes présentés selon les normes définies par la loi.
Si elle permet de bénéficier de stratégies fiscales avantageuses, elle doit également faire face à des frais de gestion plus élevés et à une double imposition. De plus, elle permet de séparer la responsabilité financière des associés de celle de la société, protégeant ainsi leur patrimoine personnel.
Le capital minimum pour fonder une SARL est de CHF 20'000, et une seule personne suffit pour la créer.
Les bénéfices issus de la vente des parts ne sont pas imposables, mais la double imposition sur les bénéfices et le capital reste un inconvénient majeur.
Vous avez remarqué que nous n'avons pas parlé de TVA ? C'est normal.
L'assujettissement à la TVA est défini par le niveau de chiffre d'affaires, notamment, et non par le statut de l'entreprise. Elle devient obligatoire lorsqu’elle atteint 100 000 francs.
Choisir la société à responsabilité limitée pour lancer son activité en Suisse, c’est opter pour une structure solide et protectrice. Certes, les démarches administratives et comptables peuvent paraître complexes, mais elles assurent transparence et stabilité à votre entreprise. En anticipant bien ces aspects et en vous entourant des bons conseils, vous pourrez profiter des avantages de cette forme juridique tout en gérant ses contraintes.