Amortissement pour indépendants suisses : Taux, calculs & déclaration fiscale
Vous venez d'acheter une voiture à CHF 25'000 pour votre activité indépendante. Faut-il déduire la totalité cette année ou l'étaler sur cinq ans ? Découvrez les taux officiels de l'AFC et comment calculer l'amortissement.
La décision clé : Charge immédiate ou amortissement ?
Les indépendants suisses utilisant la comptabilité simplifiée (carnet du lait/Milchbüechli) ont un choix que la plupart des entreprises n'ont pas : vous pouvez souvent passer vos achats en charge immédiatement au lieu de les amortir sur plusieurs années.
Charge immédiate
Idéal pour les actifs sous CHF 3'000 ou les années à revenus élevésAmortissement
Préférable pour les gros actifs ou si vous attendez des revenus futurs plus élevésLe canton compte
Bâle, Berne, Grisons & Zurich permettent des amortissements accélérésQuand choisir chaque méthode
Choisissez la charge immédiate quand :
- L'actif coûte moins de CHF 3'000
- Vous avez eu une année à revenus élevés et voulez réduire vos impôts maintenant
- Vous préférez une comptabilité simplifiée
- Votre canton autorise les amortissements accélérés (Bâle-Ville, Berne, Grisons, Zurich)
Choisissez l'amortissement quand :
- L'actif dépasse CHF 20'000
- Vous attendez des revenus plus élevés les années suivantes
- Vous souhaitez des charges stables et prévisibles
- Plusieurs gros achats créeraient un revenu imposable anormalement bas
Important : La loi fiscale suisse n'oblige pas légalement les indépendants à amortir leurs actifs. Cependant, passer en charge un véhicule de CHF 50'000 une année où vous avez gagné CHF 60'000 suscitera probablement des questions de l'administration fiscale.
Taux d'amortissement AFC (2025)
L'Administration fédérale des contributions (AFC) publie les taux d'amortissement maximaux dans le Merkblatt A 1995. Voici les taux les plus utilisés par les indépendants suisses.
| Type d'actif | Dégressif | Linéaire |
|---|---|---|
| Véhicules | 40% | 20% |
| Ordinateurs & équipement IT | 40% | 20% |
| Mobilier de bureau | 25% | 12.5% |
| Machines & outils | 25-30% | 12.5-15% |
| Licences logicielles | 40% | 20% |
| Brevets & propriété intellectuelle | 40% | 20% |
| Bâtiments commerciaux | 2-4% | 1-2% |
Règle rapide : Les taux linéaires sont la moitié des taux dégressifs.
Les différences cantonales comptent
Certains cantons autorisent des amortissements plus agressifs que les directives fédérales :
- Bâle-Ville, Berne, Grisons, Zurich : Peuvent permettre un amortissement immédiat à 20% voire zéro la première année
- Autres cantons : Suivent généralement les taux de l'AFC
Vérifiez toujours auprès de votre administration fiscale cantonale (Steueramt/administration fiscale) avant de supposer que vous pouvez passer en charge immédiatement des actifs importants.
Méthodes d'amortissement
expliquées
Choisissez la bonne méthode selon vos besoins et votre stratégie fiscale.
Dégressif (valeur résiduelle)
Vous appliquez le pourcentage à la valeur comptable résiduelle chaque année. La déduction diminue avec le temps.
- Maximise les déductions initiales
- Idéal pour les actifs qui perdent vite de la valeur
- Parfait pour les achats technologiques
- Avantages fiscaux concentrés au début
Linéaire (constant)
Vous déduisez le même montant chaque année jusqu'à ce que l'actif atteigne zéro.
- Charges annuelles prévisibles
- Calculs plus simples
- Idéal pour mobilier & machines
- Avantages fiscaux réguliers dans le temps
Exemple dégressif : ordinateur portable CHF 10'000 à 40%
| Année | Valeur début | Amortissement | Valeur fin |
|---|---|---|---|
| 1 | CHF 10'000 | CHF 4'000 | CHF 6'000 |
| 2 | CHF 6'000 | CHF 2'400 | CHF 3'600 |
| 3 | CHF 3'600 | CHF 1'440 | CHF 2'160 |
| 4 | CHF 2'160 | CHF 864 | CHF 1'296 |
| 5 | CHF 1'296 | CHF 518 | CHF 778 |
Exemple linéaire : ordinateur portable CHF 10'000 à 20% (5 ans)
| Année | Amortissement | Valeur fin |
|---|---|---|
| 1 | CHF 2'000 | CHF 8'000 |
| 2 | CHF 2'000 | CHF 6'000 |
| 3 | CHF 2'000 | CHF 4'000 |
| 4 | CHF 2'000 | CHF 2'000 |
| 5 | CHF 2'000 | CHF 0 |
Comment calculer l'amortissement
Suivez ces quatre étapes pour calculer précisément l'amortissement de tout actif professionnel.
Quatre étapes pour un amortissement précis
Une approche systématique pour calculer l'amortissement de votre activité indépendante.
Étape 1 : Coût de l'actif
Incluez le prix d'achat plus livraison, installation et modifications.
Étape 2 : Durée de vie utile
Taux 40% = ~5 ans, taux 25% = ~8 ans, taux 4% = 25+ ans.
Étape 3 : Choisir la méthode
Dégressif pour des déductions rapides, linéaire pour la simplicité.
Étape 4 : Calculer
Appliquez votre formule de manière constante chaque année.
Formules de calcul
Formule dégressive :
Valeur comptable actuelle × Taux = Amortissement annuel
Formule linéaire :
Coût d'origine ÷ Durée de vie utile = Amortissement annuel
Exemple concret : appareil photo d'une photographe
Sarah, photographe indépendante à Zurich, achète un système photo à CHF 8'000.
Option A : Charge immédiate
- Charge 2025 : CHF 8'000
- Réduction du revenu imposable : CHF 8'000 la première année
Option B : Dégressif à 40%
- Année 1 : CHF 3'200
- Année 2 : CHF 1'920
- Année 3 : CHF 1'152
- Année 4 : CHF 691
- Année 5 : CHF 415
- Solde : CHF 622 (déductible lors de la vente ou mise au rebut)
Si Sarah a gagné CHF 120'000 en 2025, passer CHF 8'000 en charge immédiatement est logique. Si elle a gagné CHF 50'000 et attend CHF 100'000 l'année prochaine, l'amortissement répartit l'avantage sur les années à imposition plus élevée.
Déclarer l'amortissement sur votre déclaration d'impôts
La plupart des cantons fournissent le Hilfsblatt A (formulaire auxiliaire A) pour les indépendants. Voici ce qu'il faut savoir.
Pour la comptabilité simplifiée (carnet du lait)
Ce qu'il faut inclure sur le Hilfsblatt A :
- Description de l'actif
- Date d'achat
- Coût d'origine
- Taux d'amortissement utilisé
- Montant de l'amortissement de l'année
- Valeur comptable résiduelle
Dans vos documents comptables
Pour chaque actif amortissable, créez des écritures comme :
Description : MacBook Pro (amortissement 40%) - Année 1/5
Date : 31.12.2025
Montant : CHF 1'080
Description : MacBook Pro (amortissement 40%) - Année 2/5
Date : 31.12.2026
Montant : CHF 648
Conservez ces documents :
- Facture d'achat originale
- Votre tableau d'amortissement
- Tous les justificatifs de maintenance ou mise à niveau
Stratégies d'amortissement
avancées
Maximisez vos avantages fiscaux avec ces stratégies d'amortissement spécifiques à la Suisse.
Réclamez les amortissements manqués les années suivantes
50% de déduction les deux premières années
Amortissez uniquement la part professionnelle
Comprendre les règles de reprise
Amortissement de rattrapage
Vous avez eu une mauvaise année et sauté l'amortissement pour afficher un revenu plus élevé ? Vous pouvez rattraper les années suivantes.
Si vous n'avez amorti que CHF 1'000 sur CHF 4'000 autorisés en 2024, vous pouvez réclamer les CHF 3'000 supplémentaires en 2025 ou plus tard — tant que vous ne dépassez pas l'amortissement cumulé maximum.
Investissements économies d'énergie
Les investissements favorisant les économies d'énergie (panneaux solaires, pompes à chaleur, meilleure isolation) bénéficient d'un traitement spécial : jusqu'à 50% peuvent être déduits les deux premières années.
Cela s'applique aux biens à usage professionnel et peut accélérer significativement vos déductions.
Usage privé du véhicule
Si vous utilisez un véhicule à la fois pour des usages professionnels et privés :
- Déterminez le pourcentage d'usage professionnel (tenez un carnet de bord)
- N'amortissez que la part professionnelle
- Répartition courante : 50-70% d'usage professionnel pour les indépendants
Exemple : Voiture à CHF 30'000, 60% d'usage professionnel = CHF 18'000 de valeur amortissable.
Ce qui se passe lors de la vente
Si vous vendez un actif amorti à un prix supérieur à sa valeur comptable, la différence est un revenu imposable (reprise d'amortissement).
Exemple :
- Coût d'origine : CHF 10'000
- Valeur comptable après amortissement : CHF 2'000
- Prix de vente : CHF 5'000
- Reprise imposable : CHF 3'000
Erreurs courantes d'amortissement
Les indépendants suisses font souvent ces erreurs. Voici comment les éviter.
Utiliser des concepts fiscaux américains
La Section 179 n'existe pas en Suisse — les règles suisses sont différentes.
Documentation manquante
Conservez toujours les factures de tous les actifs amortissables.
Changer de méthode
Vous ne pouvez pas changer de méthode en cours de route sans raison valable.
Sur-amortissement
Ne dépassez pas les taux maximaux de l'AFC — cela déclenche des contrôles.
Ignorer les cantons
Les différences cantonales pourraient vous faire économiser.
Mauvais suivi
Suivez l'amortissement cumulé sur toutes les années.
Checklist amortissement de fin d'année
- Lister tous les actifs achetés cette année au-dessus de CHF 1'000
- Décider : charge immédiate ou amortissement ?
- Calculer l'amortissement des actifs existants
- Mettre à jour votre tableau d'amortissement
- Vérifier que vous avez les factures de tous les actifs amortissables
- Vérifier si des actifs ont été vendus ou mis au rebut
- Préparer les chiffres pour le Hilfsblatt A
Simplifiez l'amortissement avec les bons outils
Suivre l'amortissement manuellement fonctionne pour un ou deux actifs. Mais à mesure que votre activité se développe, les tableurs deviennent sources d'erreurs et chronophages.
Suivi automatisé de l'amortissement
Magic Heidi calcule automatiquement l'amortissement selon les taux conformes suisses, suit l'amortissement cumulé au fil des ans et prépare les chiffres nécessaires à votre déclaration d'impôts.
- 🧾Taux suisses intégrés
Calculs conformes à l'AFC
- ⚡Suivi automatique
Amortissement année après année
- ✨Rapports prêts pour les impôts
Chiffres du Hilfsblatt A préparés
- 🌍Les deux méthodes
Linéaire ou dégressif
- Facture #3
Magic Heidi
CHF 500
Jan 29
- Facture #2
Webbiger LTD
CHF 2000
Jan 24
- Facture #1
John Doe
CHF 600
Jan 20
Points essentiels
Tout ce qu'il faut retenir sur l'amortissement en Suisse.
Choix disponible
Les indépendants suisses peuvent choisir entre charge immédiate et amortissement.
Taux AFC
40% dégressif pour véhicules/ordinateurs, 25% pour le mobilier.
Règle linéaire
Taux linéaires = moitié du taux dégressif.
Avantages cantonaux
Bâle, Berne, Grisons & Zurich permettent des amortissements accélérés la 1ère année.
Gardez les justificatifs
Conservez toujours les factures et un tableau d'amortissement.
Bonus énergie
Les investissements économies d'énergie donnent droit à 50% de déduction les 2 premières années.
Ressources complémentaires
Où trouver les taux d'amortissement officiels de l'AFC ?
Les taux officiels sont publiés dans le Merkblatt A 1995 de l'AFC, disponible sur estv.admin.ch. Ce document contient les taux d'amortissement maximaux autorisés pour toutes les catégories d'actifs.
Où en savoir plus sur la réglementation suisse des PME ?
Le portail kmu.admin.ch est la ressource officielle suisse pour les PME, offrant des conseils sur la comptabilité, la fiscalité et les réglementations pour les indépendants et petites entreprises.
Comment trouver les règles d'amortissement spécifiques à mon canton ?
Contactez directement votre administration fiscale cantonale (Steueramt/administration fiscale). Chaque canton peut avoir des règles différentes, notamment concernant les amortissements accélérés de première année.
Arrêtez de vous battre avec les tableurs d'amortissement
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