Comment vous décomptez la TVA – et à quelle fréquence – dépend de la méthode choisie lors de l'inscription à la TVA :
| Méthode effective | Taux de la dette fiscale nette |
|---|
| Principe | TVA sur le chiffre d'affaires moins impôt préalable sur les dépenses | Taux forfaitaire par branche sur le chiffre d'affaires brut |
| Décompte | Trimestriel (4× par an) | Semestriel (2× par an) |
| Délai | 60 jours après la fin du trimestre | 60 jours après la fin du semestre |
| Déduction de l'impôt préalable | Oui, sur justificatifs | Non – intégrée forfaitairement dans le taux |
Conditions, taux par branche et exemples chiffrés détaillés se trouvent dans le guide de la méthode des taux de la dette fiscale nette – ici, seulement les délais et la règle générale.
La plupart des indépendants déclarent trimestriellement :
- T1 : Janvier-Mars (échéance fin mai)
- T2 : Avril-Juin (échéance fin août)
- T3 : Juillet-Septembre (échéance fin novembre)
- T4 : Octobre-Décembre (échéance fin février)
Idéal pour : Les indépendants avec un chiffre d'affaires régulier entre CHF 100'000 et 5'000'000 par an.
Si vous décomptez au taux de la dette fiscale nette, vous ne déclarez que deux fois par an :
- 1er semestre : Janvier-Juin (échéance 31 août)
- 2e semestre : Juillet-Décembre (échéance 28 février de l'année suivante)
Avec le taux de la dette fiscale nette, vous appliquez un taux forfaitaire par branche (entre 0,1 % et 6,5 %) à votre chiffre d'affaires, sans déduction de l'impôt préalable. Plus simple, mais rarement plus avantageux.
Un exemple chiffré : Marco, un consultant IT fictif de Lugano, réalise CHF 130'000 de chiffre d'affaires annuel avec environ CHF 5'000 d'impôt préalable issus de son ordinateur portable, ses logiciels et son coworking. Avec la méthode effective, il devrait payer environ CHF 5'500 de TVA (8,1 % de 130'000 moins 5'000 d'impôt préalable, simplifié). Avec le taux de la dette fiscale nette de 6,1 % pour les services IT, ce serait CHF 7'930. Pour Marco, la méthode effective est clairement plus avantageuse. Pour un rédacteur sans presque aucune charge matérielle, le calcul s'inverse.
Conseil pratique : Calculez vos douze derniers mois avec les deux méthodes avant de vous décider. Un changement reste possible plus tard, mais seulement après trois ans pour la méthode effective et un an pour le taux de la dette fiscale nette.
Les déclarations mensuelles conviennent aux entreprises régulièrement en situation de crédit TVA — c'est-à-dire qui paient plus d'impôt préalable qu'elles n'en collectent auprès des clients.
Idéal pour : Les indépendants avec des coûts élevés d'équipement ou de matériel, ou ceux qui souhaitent des remboursements plus rapides.
Depuis le 1er janvier 2025, les PME peuvent demander la déclaration annuelle si :
- Le chiffre d'affaires imposable annuel reste sous CHF 5'005'000
- Vous avez un historique de conformité irréprochable
- Vous faites la demande avant fin février de l'année concernée via l'ePortal
Idéal pour : Les petits indépendants qui veulent minimiser la charge administrative et ont une activité prévisible et modérée.
Les déclarants annuels doivent tout de même verser des acomptes trimestriels, avec régularisation annuelle.
Magic Heidi 
