Section 1 : Les bases de la TVA en Suisse

• La Suisse utilise un système de taxe sur la valeur ajoutée nette dans lequel les entreprises immatriculées à la TVA collectent la taxe auprès des clients et déduisent la TVA payée sur les achats professionnels avant de reverser la différence au gouvernement.
• La loi fédérale sur la taxe sur la valeur ajoutée (loi sur la TVA) régit le système de TVA en Suisse
• La TVA a été introduite en Suisse en 1995 et est depuis devenue l'une des principales sources de revenus de la Confédération.

Section 2 : Taux de TVA actuels (à partir de 2023)

• Taux standard de 7,7% pour la plupart des biens et services
• Tarif spécial de 3,7% pour l'hébergement en hôtel
• Taux réduit de 2,5% pour les biens essentiels comme la nourriture, les médicaments, les livres et certaines fournitures agricoles
• Le taux de 0 % est considéré comme une exonération fiscale ; permet la récupération de la TVA sur les exportations
• Si vous êtes assujetti à la TVA, vous pouvez réclamer un remboursement de TVA « notionnelle » de 2,5 % sur les achats auprès d'agriculteurs, de forestiers et de marchands de bétail non assujettis à la TVA.

Section 3 : Qui doit s'inscrire à la TVA ?

• Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 100'000 CHF doivent s'immatriculer à la TVA
• Pour les nouvelles entreprises, le seuil est calculé au prorata (par exemple CHF 8'333/mois si démarré en milieu d'année)
• Les entreprises sportives/culturelles avec un chiffre d'affaires non exonéré > 150 000 CHF doivent s'enregistrer
• L'inscription volontaire est autorisée même si elle est inférieure au seuil

Section 4 : Avantages et inconvénients de l'immatriculation à la TVA pour les indépendants

Avantages :

• Contribue à la taxe de solidarité
• Vous distingue en tant qu'entreprise ou particulier
• Permet de déduire la TVA sur tous les achats professionnels

Désavantages:

• Comptabilité et administration plus complexes
• Exigences de dépôt trimestriel

Section 5 : Comment remplir une déclaration de TVA

• Déclarations de TVA dues trimestriellement (ou semestriellement pour la méthode simplifiée)
• Deux méthodes de calcul : Taux d'imposition effectif et forfaitaire
• Les retours détaillent les ventes, les achats et la TVA collectée/payée
• Fenêtre de dépôt de 60 jours après la fin de la période
• Peut encore déposer manuellement ou électroniquement jusqu'en 2025
• Paiement effectué directement sur le site FTA après dépôt

Section 6 : Exonérations et déductions de TVA

• Les exportations et certains services internationaux sont exonérés de TVA
• Déclarez les ventes à l'exportation sans TVA dans la case 221
• Déduire les remises, remises du chiffre d'affaires total dans la case 235
• Distinguer les dépenses d'investissement et de fonctionnement pour la taxe en amont
• Envisager des ajustements pour l'autoconsommation et l'usage mixte

Section 7 : Audits et sanctions

• FTA effectue des audits pour garantir la conformité en matière de TVA
• Les pénalités pour production tardive comprennent des intérêts et des amendes
• Corrections de paiement rétrospectives possibles
• Sanctions pénales jusqu'à 800K CHF pour fausse déclaration, 20K CHF pour négligence

Section 8 : Exemples pratiques

Exemple 1

Concepteur Web/consultant en marketing facturant la TVA standard de 7,7 %

• Factures client 725 CHF + 55,75 TVA = 775,75 incluant 2% d'escompte pour paiement anticipé
• Le client paie 760,25 ; 15,50 de remise dont 1,11 de TVA à déduire
• Les frais de carte de crédit sont des dépenses professionnelles non déductibles de la TVA.

Exemple 2

Le formateur facture 1 000 € pour un séminaire de 2 jours exonéré de TVA plus le déplacement

• Séminaire facturé hors TVA
• Frais d'hôtel 300 + 11,10 TVA (3,7%) + 2,00 taxe de séjour = 313,10
• 11.10 La TVA hôtelière est une taxe en amont déductible

Section 9 : Nouveaux taux de TVA à partir du 1er janvier 2024

• Taux standard : 8,1%
• Taux réduit : 2,6%
• Tarif spécial hébergement : 3,8%
• Une partie du financement de la réforme des retraites
• Pour les factures couvrant le changement de taux :
  • Émettre des factures distinctes pour les portions 2023 et 2024, ou
  • Combiner sur une seule facture mais distinguer clairement les tarifs applicables