Guide Fiscal 2026

Taux d'Amortissement en Suisse : Guide Pratique

Maîtrisez les règles d'amortissement suisses et économisez des milliers de francs chaque année. Guide complet avec tableaux officiels et exemples pratiques.

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Taux d'Amortissement en Suisse : Guide Pratique pour Travailleurs Indépendants

Pour les travailleurs indépendants en Suisse, l'amortissement représente l'un des leviers fiscaux les plus puissants pour réduire votre charge imposable. Pourtant, beaucoup d'indépendants laissent des milliers de francs sur la table chaque année, simplement parce qu'ils ne maîtrisent pas ces règles.

Ce guide vous explique concrètement comment utiliser les taux d'amortissement officiels suisses pour optimiser votre situation fiscale, avec des exemples pratiques en CHF et des stratégies éprouvées.

Qu'est-ce que l'Amortissement et Pourquoi Est-il Important ?

L'amortissement comptable reflète la perte de valeur de vos actifs professionnels au fil du temps. Un ordinateur acheté CHF 2'000 ne vaut plus CHF 2'000 après trois ans d'utilisation intensive.

L'avantage fiscal : Au lieu de déduire immédiatement les CHF 2'000, vous répartissez cette déduction sur plusieurs années. Cela permet de :

  • Réduire votre revenu imposable chaque année
  • Lisser votre charge fiscale sur la durée de vie de l'actif
  • Refléter fidèlement la réalité économique de votre activité
  • Faire des économies d'impôts substantielles

Attention : Les amortissements doivent être prouvés par une comptabilité régulière ou un tableau d'amortissement détaillé.

Règle Importante : Le Seuil de CHF 1'000

Avant de parler des taux d'amortissement, voici une règle qui peut vous simplifier considérablement la vie :

Les acquisitions d'une valeur nette inférieure à CHF 1'000 peuvent être comptabilisées directement comme des dépenses d'exploitation l'année de leur acquisition.

Concrètement :

  • Smartphone à CHF 850 → Déduction immédiate, pas d'amortissement nécessaire
  • Ordinateur portable à CHF 1'500 → Amortissement obligatoire sur plusieurs années
  • Mobilier de bureau à CHF 950 → Déduction immédiate possible

Cette règle simplifie votre comptabilité pour les petits achats et vous évite de gérer des dizaines de lignes d'amortissement.

Tableaux Officiels des Taux d'Amortissement 2025

Ces taux représentent les maximums reconnus fiscalement par l'Administration fédérale des contributions.

Taux d'Amortissement Dégressif

Catégorie d'ActifTaux Annuel (%)
Logements résidentiels2%
Appartements (bâtiment et terrain)2%
Locaux commerciaux (bâtiment seul)4%
Auberges et hôtels6%
Usines, ateliers, magasins8%
Installations de stockage15%
Équipements et meubles25%
Appareils électroménagers et machines30%
Véhicules à moteur40%
Matériel de bureau et informatique40%
Brevets, licences, goodwill40%
Outillage45%
Vaisselle et linge45%

Taux d'Amortissement Linéaire

Catégorie d'ActifTaux Annuel (%)
Logements résidentiels1%
Appartements (bâtiment et terrain)1%
Locaux commerciaux (bâtiment seul)2%
Auberges et hôtels3%
Usines, ateliers, magasins4%
Installations de stockage7,5%
Équipements et meubles12,5%
Appareils électroménagers et machines15%
Véhicules à moteur20%
Matériel de bureau et informatique20%
Brevets, licences, goodwill20%
Outillage22,5%
Vaisselle et linge22,5%
Exemples Pratiques

Calculs Concrets : Cas Réels

Découvrez comment appliquer ces taux avec des exemples détaillés en CHF.

Exemple 1

Ordinateur Portable (Amortissement Dégressif)

MacBook Pro à CHF 2'400 acheté le 1er janvier 2025. Taux applicable : 40% (matériel informatique)

  • Année 2025 : CHF 2'400 → Amortissement CHF 960 → Valeur résiduelle CHF 1'440
  • Année 2026 : CHF 1'440 → Amortissement CHF 576 → Valeur résiduelle CHF 864
  • Année 2027 : CHF 864 → Amortissement CHF 346 → Valeur résiduelle CHF 518
  • Résultat : CHF 960 déduites la première année vs. CHF 480 avec méthode linéaire
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Exemple 2

Véhicule Professionnel (Amortissement Linéaire)

Voiture professionnelle à CHF 25'000. Durée de vie fiscale : 5 ans. Taux applicable : 20%

  • Calcul simple : CHF 25'000 ÷ 5 ans = CHF 5'000 par an
  • Chaque année pendant 5 ans : Amortissement de CHF 5'000
  • Prévisibilité totale, idéal pour la planification budgétaire
  • Valeur résiduelle décroît régulièrement chaque année
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Exemple 3

Achat en Cours d'Année (Prorata Temporis)

Mobilier de bureau à CHF 4'000 acheté le 1er juillet 2025. Taux applicable : 25% (dégressif)

  • Amortissement annuel normal : CHF 4'000 × 25% = CHF 1'000
  • Prorata temporis (6 mois sur 12) : CHF 1'000 × 6/12 = CHF 500
  • Règle importante : Calculer selon le temps d'utilisation réel durant l'année fiscale
  • À ne jamais oublier pour rester conforme
Magic Heidi Analytics
Comparaison

Dégressif vs. Linéaire : Impact sur 5 Ans

Comparaison détaillée des deux méthodes pour un équipement professionnel de CHF 10'000

AnnéeDégressif (25%)Linéaire (12,5%)Différence
2025CHF 2'500CHF 1'250+ CHF 1'250
2026CHF 1'875CHF 1'250+ CHF 625
2027CHF 1'406CHF 1'250+ CHF 156
2028CHF 1'055CHF 1'250- CHF 195
2029CHF 791CHF 1'250- CHF 459
TotalCHF 7'627CHF 6'250+ CHF 1'377

Cas Particuliers et Règles Spéciales

Investissements dans les Économies d'Énergie

Avantage fiscal exceptionnel : Les installations visant à économiser l'énergie bénéficient d'un traitement préférentiel.

Règle : Vous pouvez amortir jusqu'à 50% de la valeur comptable durant les première et deuxième années.

Exemples d'installations admissibles :

  • Panneaux solaires photovoltaïques
  • Isolation thermique renforcée
  • Pompes à chaleur
  • Systèmes de récupération d'énergie

Exemple pratique :

  • Installation photovoltaïque : CHF 20'000
  • Année 1 : Amortissement de CHF 10'000 (50%)
  • Année 2 : Amortissement de CHF 5'000 (50% des CHF 10'000 restants)
  • Années suivantes : Taux normal

Amortissement de Rattrapage

Situation : Votre entreprise a connu des difficultés et vous n'avez pas utilisé les taux maximums d'amortissement les années précédentes.

Solution : Le rattrapage d'amortissements est admis pour les quatre années précédentes.

Conditions :

  • Justifier la mauvaise marche des affaires
  • Amortissements insuffisants ou absents durant cette période
  • Possibilité de rattrapage lors des années rentables suivantes

Exemple :

  • 2021-2023 : Entreprise en difficulté, amortissement de seulement 10% au lieu de 40%
  • 2024 : Retour à la rentabilité
  • Vous pouvez rattraper les 30% non utilisés sur 2021-2023

Actifs Utilisés Partiellement pour Usage Privé

Problématique courante : Votre véhicule ou ordinateur sert à la fois à usage professionnel et personnel.

Règle : Vous ne pouvez amortir que la part professionnelle.

Solution pratique :

  • Tenez un registre de kilométrage pour les véhicules
  • Estimez raisonnablement la répartition usage pro/perso
  • Appliquez l'amortissement uniquement sur la part professionnelle

Exemple :

  • Véhicule à CHF 30'000
  • Usage professionnel : 70%
  • Base amortissable : CHF 30'000 × 70% = CHF 21'000
  • Amortissement annuel (20%) : CHF 4'200

Comment Choisir la Bonne Méthode ?
Matrice de Décision

Utilisez cette matrice pour déterminer la méthode optimale selon votre situation spécifique.

⚡ Optimisation Immédiate
📋 Simplicité Administrative
💰 Économies Fiscales
🔄 Flexibilité
📉
Choisissez le Dégressif

Début d'activité, revenus croissants prévus, équipement tech, optimisation trésorerie initiale

📊
Choisissez le Linéaire

Préférence simplicité, revenus stables, immobilier/mobilier, comptabilité simplifiée

💻
Nature de l'Actif

Ordinateurs/smartphones → Dégressif. Mobilier → Linéaire. Véhicules → Les deux possibles

🎯
Planification Fiscale

Revenus élevés maintenant → Dégressif. Revenus croissants → Linéaire pour répartir

Guide d'Implémentation Étape par Étape

Étape 1 : Identifiez Vos Actifs Amortissables

Créez un inventaire de tous vos actifs professionnels :

  • Date d'acquisition
  • Prix d'achat (HT)
  • Catégorie selon les tableaux officiels
  • Usage (100% pro ou mixte)

Étape 2 : Appliquez le Seuil de CHF 1'000

Séparez vos acquisitions :

  • < CHF 1'000 : Déduction immédiate en charges
  • ≥ CHF 1'000 : Amortissement obligatoire

Étape 3 : Choisissez Votre Méthode

Pour chaque actif ≥ CHF 1'000 :

  • Déterminez le taux applicable (consultez les tableaux)
  • Choisissez entre dégressif et linéaire
  • Restez cohérent pour des actifs similaires

Étape 4 : Créez Votre Tableau d'Amortissement

Documentez pour chaque actif :

  • Description et numéro d'identification
  • Valeur d'acquisition
  • Méthode choisie et taux appliqué
  • Calcul année par année
  • Valeur résiduelle actuelle

Modèle de tableau simple :

ActifDateValeurMéthodeTaux202520262027Résiduel
MacBook Pro01.01.252'400Dégressif40%960576346518
Bureau15.03.251'800Linéaire12,5%2252252251'125

Étape 5 : Intégrez à Votre Comptabilité

Options :

  • Logiciels de comptabilité (Banana Comptabilité, Crésus, bexioCompta)
  • Solutions cloud comme Magic Heidi (automatisation complète)
  • Excel/Google Sheets avec formules pré-établies
  • Fiduciaire pour gestion complète

Étape 6 : Déclarez Correctement

Dans votre déclaration fiscale :

  • Indiquez le montant total des amortissements de l'année
  • Conservez votre tableau d'amortissement détaillé
  • Gardez toutes les factures d'acquisition (10 ans minimum)

Important : Les autorités fiscales peuvent demander vos justificatifs à tout moment.

Évitez Ces Erreurs Coûteuses.
Protection Fiscale Assurée.

Les 7 erreurs les plus fréquentes peuvent vous coûter cher en cas de contrôle fiscal. Documentation insuffisante, changements de méthode sans raison, et ignorer les variations cantonales sont parmi les pièges courants.

❌

Erreur #1 : Charges vs. Immobilisations

Ne comptabilisez jamais directement comme charge un équipement > CHF 1'000
⚠️

Erreur #2 : Oublier le Prorata

Toujours calculer au prorata du nombre de mois d'utilisation pour achats en cours d'année
🚫

Erreur #3 : Mélanger Usage Pro/Privé

Tenir un registre précis et n'amortir que la part professionnelle justifiable

Différences Cantonales à Connaître

Bien que les taux fédéraux servent de référence, les cantons disposent d'une certaine autonomie.

Points de vigilance :

  • Certains cantons autorisent des amortissements accélérés pour des secteurs spécifiques
  • Les méthodes privilégiées peuvent varier (certains cantons favorisent le linéaire)
  • Les délais de rattrapage d'amortissements peuvent différer
  • Les seuils d'immobilisation peuvent être légèrement différents (CHF 1'000 à CHF 3'000)

Recommandation : Contactez votre administration fiscale cantonale ou consultez leur site web pour obtenir les directives spécifiques.

Cantons avec particularités notables :

  • Genève : Pratiques spécifiques pour les professions libérales
  • Vaud : Directives détaillées sur les véhicules
  • Zurich : Documentation stricte exigée
  • Tessin : Flexibilité pour certains secteurs

Vente ou Cession d'un Actif Amorti

Que Se Passe-t-il Lors de la Vente ?

Lorsque vous vendez un actif avant qu'il soit complètement amorti, vous devez gérer la différence entre la valeur résiduelle et le prix de vente.

Cas 1 : Vente Supérieure à la Valeur Résiduelle

Exemple :

  • Valeur résiduelle : CHF 3'000
  • Prix de vente : CHF 4'500
  • Bénéfice de liquidation : CHF 1'500 (imposable)

Cas 2 : Vente Inférieure à la Valeur Résiduelle

Exemple :

  • Valeur résiduelle : CHF 3'000
  • Prix de vente : CHF 2'000
  • Perte : CHF 1'000 (déductible)

Important : Le bénéfice ou la perte doit être déclaré dans votre comptabilité de l'année de vente.

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FAQ

Questions Fréquentes sur les Amortissements

Puis-je changer de méthode d'amortissement ?

Oui, mais avec justification. Vous devez maintenir la cohérence pour des actifs similaires. Un changement doit être justifié par une raison économique valable (changement de stratégie d'entreprise, modification des circonstances). Documentez toujours le motif du changement.

Que se passe-t-il si je n'utilise pas le taux maximum ?

Vous avez le droit d'amortir moins que le maximum autorisé, voire de ne pas amortir certaines années. C'est même stratégique dans certaines situations (revenu faible, anticipation de revenus futurs plus élevés). Vous pouvez éventuellement rattraper ces amortissements non utilisés lors des 4 années suivantes si vous prouvez une mauvaise marche des affaires.

Comment gérer un ordinateur utilisé 50% pour usage privé ?

Deux options : 1) Amortir seulement 50% en professionnel (recommandé) - Base amortissable : CHF 2'000 × 50% = CHF 1'000, Amortissement annuel : CHF 1'000 × 40% = CHF 400. 2) Ne pas immobiliser l'actif et ne rien déduire (si gestion simplifiée). Tenez toujours un registre d'utilisation pour justifier le pourcentage en cas de contrôle.

Les logiciels et applications sont-ils amortissables ?

Cela dépend : Les licences perpétuelles > CHF 1'000 sont amortissables à 40% (brevets/licences). Les abonnements annuels (SaaS) sont déductibles directement comme charges d'exploitation. Exemples : Adobe Creative Cloud (abonnement) → Charge directe. Licence Microsoft Office perpétuelle CHF 1'500 → Amortissement. Logiciel métier CHF 800 → Déduction immédiate.

Dois-je amortir du matériel loué ou en leasing ?

Non. Le leasing n'est pas une acquisition mais une charge d'exploitation. Vous déduisez les mensualités de leasing directement comme charges, sans amortissement. Cette solution peut être avantageuse pour préserver votre trésorerie, obtenir des déductions fiscales immédiates, et faciliter le renouvellement du matériel.

Comment documenter mes amortissements pour les impôts ?

Documentation minimale requise : 1) Factures d'achat originales (conservées 10 ans), 2) Tableau d'amortissement détaillé avec description, valeur d'acquisition, méthode et taux, calculs annuels, et valeur résiduelle actuelle, 3) Registre d'utilisation pour actifs à usage mixte, 4) Justificatifs des choix de méthode si nécessaire. Conseil : Digitalisez toutes vos factures et sauvegardez régulièrement vos tableaux.

Puis-je amortir des biens achetés avant de devenir indépendant ?

Oui, sous conditions. Si vous avez acheté du matériel avant votre immatriculation, vous pouvez l'intégrer à votre actif professionnel. Évaluez la valeur actuelle (pas le prix d'achat initial), déterminez la durée de vie résiduelle, et commencez l'amortissement à partir de votre début d'activité. Exemple : MacBook acheté CHF 2'400 il y a 2 ans, valeur actuelle CHF 1'200, durée résiduelle 3 ans → Amortissement CHF 400/an (linéaire) ou calcul dégressif sur CHF 1'200.

Les formations et certifications sont-elles amortissables ?

Non. Les formations professionnelles sont considérées comme des charges d'exploitation immédiates, pas des immobilisations. Sont déductibles directement : formations continues, certifications professionnelles, séminaires et conférences, cours de perfectionnement. Exception : Certains cantons peuvent traiter différemment les formations initiales longues. Vérifiez localement.

Stratégies Avancées d'Optimisation Fiscale

Stratégie 1 : Timing des Acquisitions

Principe : Anticiper vos achats importants en fonction de vos revenus prévisionnels.

Année à revenus élevés :

  • Privilégiez les achats en début d'année (amortissement sur 12 mois)
  • Choisissez la méthode dégressive pour maximiser les déductions

Année à revenus faibles :

  • Reportez les achats non urgents à l'année suivante
  • Considérez de ne pas utiliser le taux maximum (garder marge pour rattrapage)

Stratégie 2 : Combinaison Seuil CHF 1'000 + Amortissement

Tactique : Décomposez judicieusement vos acquisitions pour maximiser les déductions immédiates.

Exemple : Setup informatique complet

  • Ordinateur CHF 1'800 → Amortissement nécessaire
  • Écran CHF 600 → Déduction immédiate
  • Clavier/souris CHF 200 → Déduction immédiate
  • Logiciels CHF 300 → Déduction immédiate

Résultat : CHF 1'100 en déductions immédiates au lieu d'amortir CHF 2'900 sur plusieurs années.

Stratégie 3 : Remplacement Planifié d'Actifs

Planifiez le remplacement de vos équipements pour lisser vos charges :

Mauvaise approche : Remplacer tout votre matériel la même année
Bonne approche : Étaler les remplacements sur 2-3 ans

Cela permet d'optimiser vos déductions fiscales année après année.

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Quand Consulter un Professionnel ?

Certaines situations nécessitent l'expertise d'un fiscaliste ou d'une fiduciaire :

Consultez un professionnel si :

✓ Vous investissez dans l'immobilier professionnel (règles complexes)
✓ Vos actifs dépassent CHF 50'000 de valeur totale
✓ Vous envisagez un rattrapage d'amortissements important
✓ Vous avez des actifs avec usage mixte pro/privé significatif
✓ Vous changez de forme juridique (passage en Sàrl)
✓ Vous faites face à un contrôle fiscal
✓ Vous opérez dans plusieurs cantons

Coût moyen : Une consultation spécifique coûte entre CHF 150-300, mais peut vous faire économiser des milliers de francs en optimisation fiscale.

Conclusion : L'Amortissement, Un Levier Fiscal à Ne Pas Négliger

Maîtriser les règles d'amortissement suisses n'est pas qu'une obligation comptable — c'est une opportunité concrète d'optimiser votre charge fiscale de plusieurs milliers de francs chaque année.

Les points essentiels à retenir :

  • Seuil CHF 1'000 : Simplifiez-vous la vie pour les petits achats
  • Deux méthodes : Dégressif pour maximiser les déductions initiales, linéaire pour la simplicité
  • Prorata temporis : N'oubliez jamais d'ajuster pour les achats en cours d'année
  • Documentation rigoureuse : Votre meilleure protection en cas de contrôle
  • Avantages spéciaux : Exploitez les taux bonifiés pour économies d'énergie

Que vous choisissiez de gérer vos amortissements manuellement, avec un logiciel comme Magic Heidi, ou via une fiduciaire, l'important est de mettre en place un système fiable dès maintenant.

Ne laissez plus des milliers de francs de déductions fiscales légitimes sur la table.

Sources officielles :

  • Administration fédérale des contributions (AFC) - Notice A/1995
  • Secrétariat d'État à l'économie (SECO) - Guide pour PME et indépendants
  • Code des obligations (CO) - Articles 957-963 sur la comptabilité

Dernière mise à jour : Janvier 2025. Les taux et règles mentionnés reflètent la législation suisse en vigueur.

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