Sezione 1: Le basi dell'IVA in Svizzera

• La Svizzera utilizza un sistema di imposta sul valore aggiunto netto in cui le aziende registrate ai fini IVA riscuotono le imposte dai clienti e deducono l'IVA pagata sugli acquisti aziendali prima di versare la differenza al governo
• La legge federale sull'imposta sul valore aggiunto (legge sull'IVA) regola il sistema IVA in Svizzera
• L'IVA è stata introdotta per la prima volta in Svizzera nel 1995 e da allora è diventata una delle fonti di entrate più importanti della Confederazione

Sezione 2: Aliquote IVA correnti (a partire dal 2023)

• Aliquota standard del 7,7% per la maggior parte dei beni e servizi
• Aliquota speciale del 3,7% per le sistemazioni alberghiere
• Aliquota ridotta del 2,5% per beni essenziali come cibo, medicine, libri e alcune forniture agricole
• L'aliquota dello 0% è considerata un'esenzione fiscale; consente il recupero dell'IVA sulle esportazioni
• Se sei registrato ai fini IVA, puoi richiedere il rimborso dell'IVA "nozionale" del 2,5% sugli acquisti da agricoltori, silvicoltori e commercianti di bestiame non registrati ai fini IVA

Sezione 3: Chi deve registrarsi ai fini IVA?

• Le aziende con un fatturato annuo superiore a CHF 100.000 devono registrarsi per l'IVA
• Per le nuove aziende, la soglia è proporzionale (ad esempio CHF 8.333/mese se avviata a metà anno)
• Le aziende sportive/culturali con >CHF 150K di fatturato non esente devono registrarsi
• La registrazione volontaria è consentita anche se al di sotto della soglia

Sezione 4: Pro e contro della registrazione IVA per i liberi professionisti

Vantaggi:

• Contribuisce all'imposta di solidarietà
• Ti distingue come azienda rispetto a un individuo
• Consente di dedurre l'IVA su tutti gli acquisti aziendali

Svantaggi:

• Contabilità e amministrazione più complesse
• Requisiti di presentazione trimestrali

Sezione 5: Come presentare una dichiarazione IVA

• Dichiarazioni IVA dovute trimestralmente (o semestralmente per il metodo semplificato)
• Due metodi di calcolo: aliquota effettiva e forfettaria
• Le dichiarazioni dettagliano vendite, acquisti e IVA riscossa/pagata
• 60 giorni finestra di presentazione dopo la fine del periodo
• È ancora possibile presentare manualmente o elettronicamente fino al 2025
• Pagamento effettuato direttamente sul sito Web FTA dopo la presentazione

Sezione 6: Esenzioni e detrazioni IVA

• Le esportazioni e alcuni servizi internazionali sono esenti da IVA
• Segnalare le vendite all'esportazione senza IVA nella casella 221
• Dedurre sconti, rimborsi dal fatturato totale nella casella 235
• Distinguere tra spese in conto capitale e spese operative per l'imposta sugli input
• Considerare gli adeguamenti per autoconsumo e uso misto

Sezione 7: Verifiche e sanzioni

• FTA conduce verifiche per garantire la conformità IVA
• Le sanzioni per la presentazione tardiva includono interessi e multe
• Possibili correzioni di pagamento retrospettive
• Sanzioni penali fino a CHF 800K per false dichiarazioni, CHF 20K per negligenza

Sezione 8: Esempi pratici

Esempio 1

Web designer/consulente marketing che addebita l'IVA standard del 7,7%

• Fatture al cliente 725 CHF + 55,75 IVA = 775,75 incl. sconto del 2% per pagamento anticipato
• Il cliente paga 760,25; 15,50 di sconto di cui 1,11 è IVA da detrarre
• La commissione per la carta di credito è una spesa aziendale non deducibile dall'IVA

Esempio 2

Il formatore fattura 1000 per un seminario di 2 giorni esente da IVA più il viaggio

• Seminario fatturato senza IVA
• Spese alberghiere 300 + 11,10 IVA (3,7%) + 2,00 tassa di soggiorno = 313,10
• 11,10 IVA alberghiera è un'imposta deducibile

Sezione 9: Nuove aliquote IVA dal 1° gennaio 2024

• Aliquota standard: 8,1%
• Aliquota ridotta: 2,6%
• Aliquota speciale per l'alloggio: 3,8%
• Parte del finanziamento della riforma pensionistica
• Per fatture che abbracciano la modifica delle aliquote:
• Emettere fatture separate per le porzioni 2023 e 2024, oppure
• Unire in un'unica fattura ma distinguere chiaramente le aliquote applicabili