Le tasse sono considerate spese aziendali?

Errori comuni: spese aziendali vs. spese private

Uno dei maggiori ostacoli nella contabilità per i liberi professionisti è la netta separazione tra spese aziendali e private. Nella mia attività di contabile, mi capita spesso di confondermi su quali costi siano spese aziendali e quali siano spese di sostentamento private. Questo porta a malintesi che possono portare a errori nella contabilità e, in seguito, a spiacevoli sorprese in fase di accertamento fiscale.

Un tipico equivoco: qualsiasi cosa che in qualche modo riduca l'onere fiscale viene talvolta considerata una "spesa aziendale". Ma questo non è vero. Molte spese possono essere deducibili dalle tasse, ma appartengono comunque al settore privato. Un esempio classico sono i premi dell'assicurazione sanitaria. In Svizzera tutti devono pagare l'assicurazione sanitaria e questi premi possono spesso essere dedotti dal reddito come deduzione assicurativa nella dichiarazione dei redditi. Tuttavia, si tratta di spese di sostentamento personali, non di costi aziendali. Di conseguenza, i premi dell'assicurazione sanitaria non possono essere contabilizzati come spesa nella contabilità aziendale, ma vengono considerati solo nella sezione privata della dichiarazione dei redditi. In altre parole, sebbene i premi siano deducibili dalle tasse (fino a una certa aliquota fissa), non sono una spesa aziendale.

Un altro equivoco comune: le imposte stesse sono una spesa aziendale. Molti lavoratori autonomi sono inizialmente sorpresi dal fatto che le imposte sul reddito e sul patrimonio che pagano non possano semplicemente ridurre gli utili, come le forniture per ufficio o l'affitto. Le imposte pagate non sono considerate una spesa aziendale in un'impresa individuale. Pertanto, non possono essere dedotte dall'utile imponibile, né ai fini dell'imposta federale diretta né delle imposte cantonali. Questo principio impedisce in definitiva di "svalutare" l'onere fiscale a proprio sfavore. Se fosse consentito dedurre l'imposta sul reddito come spesa, si finirebbe in un circolo vizioso - fortunatamente, questo non è possibile ai sensi del diritto tributario.

Perché questa separazione? Tutto ciò che è indotto privatamente - ovvero che serve a coprire le spese di sostentamento personale - non dovrebbe gravare sul bilancio aziendale. Lo Stato concede delle detrazioni per determinate spese personali (ad esempio pensioni, assicurazioni, spese mediche, ecc.) dall'imposta sul reddito, ma queste detrazioni vengono effettuate nella dichiarazione dei redditi privata. Tali voci non trovano posto nella contabilità aziendale di un'impresa individuale. Spesso sorgono malintesi perché i lavoratori autonomi ritengono che determinati pagamenti possano ridurre le imposte e quindi presumono che sia meglio contabilizzarli subito come spese. Ma il processo è diverso: prima si determina l'utile aziendale deducendo tutti i costi relativi all'attività. Questo utile confluisce poi nella dichiarazione dei redditi privata, dove è possibile inoltre richiedere detrazioni personali (come la suddetta detrazione del premio assicurativo per l'assicurazione sanitaria). Punto chiave: L'attività rimane attività, il privato rimane privato, anche se entrambi influiscono in ultima analisi sul calcolo delle imposte.

Esempio pratico: Lina è una grafica freelance (impresa individuale) e paga il premio mensile dell'assicurazione sanitaria di CHF 300 dal suo conto aziendale. Pensava che fosse una mossa intelligente, dato che i premi sono "deducibili dalle tasse". In realtà, Lina avrebbe dovuto contabilizzare questo pagamento come contributo privato, poiché il premio è una spesa privata. Questo importo non dovrebbe comparire come spesa nel suo conto economico. L'approccio corretto sarebbe: Lina realizza un utile di CHF 50.000, ad esempio, prima di considerare l'assicurazione sanitaria. Nella sua dichiarazione dei redditi privata, può quindi, a seconda del cantone, richiedere una detrazione forfettaria per i premi assicurativi (inclusa l'assicurazione sanitaria), il che riduce leggermente il suo reddito imponibile. Tuttavia, i CHF 300/mese di per sé rimangono una spesa privata di Lina e non riducono l'utile aziendale dichiarato. Se Lina avesse contabilizzato erroneamente i premi come spese aziendali, l'ufficio delle imposte avrebbe successivamente dedotto nuovamente l'importo. Il risultato: nessun vantaggio fiscale, ma contabilità confusa e possibile diffidenza da parte dell'ufficio delle imposte.

In sintesi: Non tutto ciò che è deducibile dalle tasse rientra nei conti aziendali. Vale la pena chiedersi per ogni voce di spesa: questa spesa è causalmente correlata alla mia attività commerciale? Solo se la risposta è chiaramente sì si tratta di una **spesa correlata all'attività commerciale. In caso contrario, registratela come prelievo privato o escludetela completamente dalla contabilità aziendale. In caso di dubbio, consultate un commercialista: è molto più facile contabilizzare correttamente fin dall'inizio che discutere le correzioni con l'ufficio delle imposte in un secondo momento.

Contributi previdenziali e imposte: finalità e trattamento diversi

A prima vista, imposte e contributi previdenziali sembrano simili: entrambi sono denaro destinato agli enti governativi. Tuttavia, è fondamentale che i liberi professionisti comprendano la differenza. Le imposte (ad esempio, imposta sul reddito, imposta sull'utile, imposta sul patrimonio) servono al finanziamento generale delle attività governative. Il loro importo dipende dal reddito/utile e dal Cantone di residenza e sono spesso progressive, ovvero si paga una percentuale maggiore in caso di reddito più elevato. I contributi previdenziali, invece, in particolare AVS (assicurazione vecchiaia e superstiti), AI (assicurazione invalidità), IPG (assicurazione per indennità di perdita di guadagno) e AD (assicurazione contro la disoccupazione), servono a specifici scopi previdenziali. Di norma, sono calcolati proporzionalmente al reddito o allo stipendio (ad eccezione di determinati massimali) e sono meno progressivi o per nulla progressivi.

Contributi AVS/AI/IPG: Come lavoratore autonomo, siete tenuti a versare contributi all'AVS, all'AI e all'IPG, che insieme costituiscono il 1° pilastro del sistema pensionistico. A seconda del reddito, questi contributi ammontano attualmente a una percentuale compresa tra il 5,37% e il 10% del reddito da lavoro annuo (al 2025). Esiste quindi un'aliquota decrescente: i redditi più bassi versano una percentuale maggiore fino a un massimo del 10%, i redditi più alti una percentuale minore (almeno il 5,37%), il che crea un equilibrio sociale. Importante: questi contributi sono obbligatori e vengono riscossi dalla cassa di compensazione competente sulla base del reddito dichiarato. Vengono utilizzati direttamente per la previdenza per la vecchiaia e altre prestazioni sociali (come la rendita AI, l'indennità di maternità, ecc.), non per il finanziamento generale dello Stato. Per questo motivo, AVS & Co. non vengono definiti imposte, ma contributi.

Nella contabilità, i contributi AVS/AI/IPG per i lavoratori autonomi possono in molti casi essere registrati come spese aziendali. In effetti, questi contributi sono spesso considerati spese aziendali, in quanto direttamente collegati alla generazione di reddito, analogamente ai costi del lavoro non salariale per i dipendenti. Il piano dei conti svizzero per le ditte individuali, ad esempio, raccomanda che i versamenti ad AVS/AI/IPG siano rilevati integralmente come spesa. Anche gli accantonamenti per i contributi AVS personali dovuti dal titolare dell'azienda sono generalmente riconosciuti ai fini fiscali, a condizione che siano di importo ragionevole. Attenzione: ciò significa che, ad esempio, è possibile creare una voce "Contributi AVS" come spesa nel proprio bilancio per accantonare i contributi da versare, e questo verrà accettato dall'ufficio delle imposte. Di conseguenza, riduce l'utile dichiarato. Perché questo è consentito quando le imposte sul reddito non sono deducibili? L'idea alla base: i contributi AVS sono un costo obbligatorio del lavoro e funzionano in modo simile a una deduzione salariale per la propria previdenza pensionistica. Nella dichiarazione dei redditi normalmente si elencano questi contributi separatamente come deduzione generale (per i dipendenti sono già inclusi nello stipendio netto). Questo garantisce che il reddito non venga tassato due volte: prima con l'AVS e poi con l'imposta sul denaro versato per l'AVS. In parole povere: i contributi AVS riducono il reddito imponibile, mentre l'imposta sul reddito è il risultato dopo tutte le deduzioni e pertanto non può essere detratta nuovamente.

Differenza tra AVS e imposte dal punto di vista pratico: I contributi AVS di un lavoratore autonomo vengono calcolati direttamente sulla base dell'utile dichiarato e sono una percentuale fissa (oltre a eventuali contributi amministrativi e per gli assegni familiari). Che la vostra azienda realizzi un utile di CHF 50.000 o CHF 100.000, l'aliquota contributiva AVS rimane invariata all'interno della scala, non esiste una scala progressiva come per le imposte. L'imposta sul reddito, d'altra parte, aumenta in modo sproporzionato con un reddito più elevato, poiché i redditi più elevati rientrano in scaglioni di imposta più elevati. Inoltre, l'imposta prevede detrazioni per varie spese di sostentamento (come già menzionato), mentre il calcolo dell'AVS prevede pochissime detrazioni (ad esempio, una piccola detrazione sul capitale proprio, vedi calcolo dell'aliquota contributiva). Conclusione: I contributi AVS/AI/IPG sono costi previdenziali legati all'attività lavorativa e, in quanto tali, vengono solitamente conteggiati come spese aziendali o quantomeno dedotti dal reddito, mentre le imposte detraggono la capacità residua e potrebbero non essere considerate spese aziendali.

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Differenza tra AVS e imposte dal punto di vista pratico: I contributi AVS di un lavoratore autonomo vengono calcolati direttamente sulla base dell'utile dichiarato e sono una percentuale fissa (oltre a eventuali contributi amministrativi e per gli assegni familiari). Indipendentemente dal fatto che l'azienda realizzi un utile di CHF 50.000 o CHF 100.000, l'aliquota contributiva AVS rimane invariata all'interno della scala, non esiste una scala progressiva come per le imposte. L'imposta sul reddito, d'altra parte, aumenta in modo sproporzionato con redditi più elevati, poiché i redditi più alti rientrano in aliquote fiscali più elevate. Inoltre, l'imposta ha detrazioni per varie spese di sostentamento (come menzionato), mentre il calcolo dell'AVS prevede pochissime detrazioni (ad esempio, una piccola detrazione sul capitale proprio, vedere il calcolo del tasso di contribuzione). Conclusione: I contributi AVS/AI/IPG sono costi pensionistici correlati all'attività lavorativa e, in quanto tali, vengono solitamente conteggiati come spese aziendali o almeno dedotti dal reddito, mentre le imposte detraggono la capacità lavorativa residua e potrebbero non essere considerati spese aziendali.

Contributi per l'assicurazione contro la disoccupazione: L'assicurazione contro la disoccupazione è un caso particolare. I lavoratori autonomi non versano i contributi per l'assicurazione contro la disoccupazione, in quanto non hanno diritto all'indennità di disoccupazione. L'AVS si applica quindi solo se si impiega personale o se si percepisce formalmente uno stipendio in qualità di titolare di una società (maggiori dettagli in seguito). I contributi ALV sono obbligatori per i dipendenti (anche per le proprie GmbH/AG) e vengono detratti da metà dello stipendio o versati dal datore di lavoro. Nei conti di un'azienda, i contributi del datore di lavoro all'AVS (e anche all'AVS/AI/IPG) sono chiaramente parte delle spese aziendali: si tratta di costi del lavoro non salariali. I contributi dei dipendenti, invece, non rappresentano una spesa per l'azienda, poiché vengono detratti dallo stipendio lordo (lo stipendio lordo stesso è una spesa aziendale, ma i contributi dei dipendenti sono già inclusi). Per i lavoratori autonomi senza uno stipendio da dipendente, l'AVS semplicemente non rappresenta una spesa, quindi non è necessario contabilizzarla.

In sintesi: i contributi previdenziali sono a tutela della persona e sono in parte registrati come spesa nei conti o almeno considerati come detrazione personale nel calcolo delle imposte. Le imposte sono a carico del pubblico e non possono ridurre l'utile aziendale dichiarato nel caso dei lavoratori autonomi. Questa chiara distinzione aiuta a evitare malintesi. Come regola generale per i liberi professionisti: tutto ciò che riguarda pensione, invalidità, infortuni o malattia (AVS, AI, assicurazione obbligatoria per i lavoratori autonomi, indennità giornaliere di malattia, assicurazione contro gli infortuni, ecc.) è una spesa assicurativa aziendale o una spesa pensionistica privata, ma in ogni caso non costituisce un "utile" e viene detratto dal reddito prima delle imposte. Le imposte, invece, entrano in gioco dopo la determinazione dell'utile: prima si calcola l'utile, poi si paga l'imposta su di esso.

Imposte in base alla forma giuridica: ditta individuale vs. GmbH/AG

Un fattore molto importante nella domanda "Le tasse sono considerate spese aziendali?" è la forma giuridica della vostra azienda. I liberi professionisti in Svizzera operano solitamente come ditte individuali (ditta individuale) oppure costituiscono una società per azioni come una GmbH o una AG per la loro attività. Il trattamento fiscale degli utili e delle imposte varia significativamente tra queste forme giuridiche.

Impresa individuale (lavoratore autonomo)

L'impresa individuale non è una persona giuridica distinta. Ciò significa che: ai fini fiscali, la società si fonde con la persona fisica del titolare. Non vi è alcuna tassazione societaria separata per la società stessa. Il titolare dichiara invece l'utile d'impresa della sua impresa individuale insieme a tutti gli altri redditi (ad esempio, da attività accessoria, interessi, affitti, ecc.) nella dichiarazione dei redditi per i privati. Anche il patrimonio aziendale dell'impresa individuale viene aggiunto al patrimonio privato del titolare e tassato da quest'ultimo.

Cosa significa questo in termini concreti per le imposte come onere? In un'impresa individuale, non vi è alcun onere fiscale separato nel conto economico. Le imposte sul reddito e sul patrimonio del titolare vengono pagate *privatamente** dopo la determinazione dell'utile. Pertanto, i titolari di imprese individuali non possono dedurre le imposte pagate dall'utile imponibile, né per l'imposta federale diretta né per le imposte cantonali. Questo punto non verrà mai sottolineato abbastanza, poiché rappresenta una delle principali caratteristiche distintive rispetto alle società di capitali. In pratica, significa che nella contabilità della ditta individuale non compare alcun conto "oneri fiscali", il che riduce l'utile annuo. L'utile ante imposte è anche l'utile tassato. Come persona fisica, paghi l'imposta dovuta su questo utile (o sui fondi che prelevi dall'attività).

Esempio di ditta individuale: Markus è uno sviluppatore web autonomo e ha realizzato un utile aziendale di CHF 80.000 nel 2024. Indica esattamente questo utile nei suoi conti. Markus ora deve pagare l'imposta sul reddito (https://magicheidi.ch/it/imposta-vaud) su questo. Supponiamo che, in base al suo reddito totale e al suo Cantone di residenza, l'imposta dovuta ammonti a ~CHF 15.000. Markus non può registrare questi CHF 15.000 in nessuna parte del conto economico come spesa a riduzione dell'utile. Deve pagare l'imposta privatamente (di solito riceve già fatture di pagamento anticipato dal Cantone, che paga dal suo conto commerciale o privato - in termini contabili questo sarebbe quindi un prelievo privato, non una spesa aziendale). L'utile di CHF 80.000 rimane nel suo conto economico e dichiara esattamente questo importo come reddito nella sua dichiarazione dei redditi. Importante: Tuttavia, a Markus era consentito dedurre tutte le spese relative all'attività prima di questo calcolo dell'utile - ad esempio spese d'ufficio, licenze software, corsi di formazione continua, ammortamento dell'auto aziendale, ecc. Queste riducono l'utile e quindi indirettamente riducono il reddito. Ciò che non poteva dedurre erano le spese private. Se, ad esempio, avesse dichiarato una parte del suo affitto privato come locale commerciale ingiustificata, questa sarebbe stata nuovamente compensata. Anche il premio dell'assicurazione sanitaria non era incluso nei conti (ma viene conteggiato separatamente come detrazione assicurativa nella dichiarazione dei redditi). Perdite: Se Markus subisce una perdita, può detrarla da altri redditi nella sua dichiarazione dei redditi o riportarla agli anni successivi, ma questa è una questione a parte. Punto chiave: Le imposte vengono pagate da Markus sull'utile, che rimane integralmente nei conti aziendali.

GmbH e AG (società di capitali)

La situazione è diversa se si costituisce la propria attività in una GmbH (società a responsabilità limitata) o in una AG (società per azioni). Queste società sono persone giuridiche e sono legalmente considerate soggetti fiscali autonomi. La società stessa paga le imposte sui propri utili (e, ove applicabile, le imposte sul capitale sul proprio patrimonio netto). Ed è qui che si nota una differenza significativa: le imposte sugli utili pagate dalla GmbH/AG compaiono come costo nel conto economico di questa società. Questo viene definito onere fiscale nel bilancio annuale, il che riduce l'utile netto. A differenza delle ditte individuali, le società di capitali possono quindi dedurre gli oneri fiscali dai propri utili - almeno nel conto economico e per la presentazione del risultato annuale. Tuttavia, è opportuno notare che l'imposta viene ovviamente calcolata sull'utile ante imposte. Non è quindi possibile ridurre l'onere fiscale semplicemente aumentando l'onere fiscale: si tratta piuttosto di una voce contabile che successivamente riduce l'utile non appena l'imposta viene calcolata. Ciononostante, da un punto di vista puramente formale e di diritto tributario, vale quanto segue: nel caso di una società di capitali, l'imposta sugli utili pagata è una voce di costo riconosciuta.

Importante: Se la società stessa paga le imposte, ciò non significa che tu, in quanto proprietario, non paghi più le imposte. In questo caso si applicano il principio della doppia imposizione e le speciali norme di agevolazione. Nello specifico: in primo luogo, la GmbH/AG paga l'imposta sul suo utile con l'imposta sugli utili (imposta cantonale e federale). Se poi distribuisce una quota dell'utile come dividendo a te, in quanto persona fisica, tu deve pagare nuovamente l'imposta su questo dividendo come reddito (sebbene a un'aliquota ridotta a livello cantonale e per l'imposta federale diretta, ad esempio solo il 50% del dividendo per attenuare la doppia imposizione, nota come imposizione parziale). Come privato, paghi anche l'imposta su qualsiasi salario percepito dalla tua azienda come reddito ordinario.

Oneri fiscali nella contabilità di una GmbH/AG: Alla fine dell'anno, la GmbH o l'AG di solito crea un accantonamento fiscale nella contabilità per l'imposta prevista sull'utile. Questo accantonamento è un costo e riduce l'utile annuale dichiarato. Nell'anno successivo, quando arriva e viene pagata la fattura fiscale finale, questa viene contabilizzata in contropartita all'accantonamento. Dal punto di vista dell'azienda, queste imposte sono semplicemente una voce di spesa, come i costi di affitto, un onere a carico del risultato d'esercizio. Dal punto di vista del proprietario, tuttavia, non è così direttamente evidente: si vede solo che il bilancio annuale mostra, ad esempio, un utile ante imposte di CHF 50.000, di cui CHF 7.500 sono imposte sugli utili, lasciando un utile netto annuo dopo le imposte di CHF 42.500. Questo utile al netto delle imposte può quindi essere trattenuto dalla società o distribuito come dividendo.

Esempio GmbH vs. ditta individuale: Prendiamo Anna, che lavora come consulente. Variante A: Anna è una ditta individuale e realizza un utile di CHF 100.000 nel 2024. Deve pagare le imposte su questo importo come reddito (progressivo, a seconda della residenza, forse intorno ai CHF 20.000). L'utile rimane di CHF 100.000 nel conto economico della sua ditta individuale; paga le imposte privatamente. Variante B: Anna fonda una società a responsabilità limitata** "Anna Consulting GmbH". La GmbH genera inoltre un utile ante imposte di CHF 100.000. Alla fine dell'anno, la società a responsabilità limitata registra circa CHF 15.000 come oneri fiscali (a seconda dell'aliquota fiscale del suo cantone per le persone giuridiche). Un utile netto di CHF 85.000 rimane alla GmbH. Anna può prelevarne una parte come dividendo. Supponiamo che si paghi un dividendo di CHF 50.000. Anna deve ora pagare l'imposta privata su questi CHF 50.000, ma solo il 50% è imponibile (tassazione parziale), che potrebbe ammontare a circa CHF 5.000 di imposte. Inoltre, potrebbe aver percepito uno stipendio dalla GmbH che è già stato tassato. In totale, quindi, paga anche le imposte indirettamente, ma suddivise tra società e privato. La differenza sta nella contabilità: L'onere fiscale di CHF 15.000 della GmbH è una voce di spesa nei suoi libri contabili (ammesso come spesa aziendale perché è una società di capitali), cosa che ad Anna non era consentito fare in quanto ditta individuale.

Come potete vedere: per il libero professionista in quanto tale, l'onere fiscale complessivo è importante in entrambe le varianti (e può variare a seconda del cantone/forma giuridica). Ma in termini puramente contabili, una società di capitali gode del privilegio di contabilizzare il proprio onere fiscale come spesa. Le singole società o le società di persone non godono di questo privilegio; per loro, l'onere fiscale rimane privato ed esterno alla contabilità.

Cosa rientra nelle spese aziendali e cosa no?

Ora che abbiamo chiarito le differenze, esaminiamo nello specifico quali mansioni e costi un libero professionista può contabilizzare come spese aziendali e quali no. Il seguente elenco fornisce una panoramica e aiuta a chiarire i dubbi più comuni:

Spese considerate spese aziendali (deducibili):

Spese operative: Tutto ciò che è necessario per generare reddito è considerato una spesa correlata all'attività aziendale. Esempi: affitto di uffici o studi, ammortamento di attrezzature di lavoro (computer, macchinari), letteratura specialistica, viaggi di lavoro, costi di pubblicità/marketing, ospitalità per partner commerciali (debitamente documentata), seminari di formazione continua per la professione, ecc. Tali costi sono interamente deducibili dal reddito d'impresa. Riducono direttamente l'utile imponibile dell'azienda. (Questa regola di base si applica indipendentemente dalla forma giuridica.)
Contributi previdenziali del datore di lavoro: Se avete dipendenti o vi pagate uno stipendio in una SA/GmbH, i contributi del datore di lavoro ad AVS/AI/IPG/AD, LPP (cassa pensioni) e assicurazione contro gli infortuni sono considerati interamente costi aziendali. Si tratta di costi salariali accessori a carico dell'azienda. Esempio: la vostra società a responsabilità limitata ha un dipendente con uno stipendio annuo di CHF 60.000. L'azienda versa ~CHF 5.000 ad AVS/AI/IPG/AD (contributo del datore di lavoro), ~CHF 3.000 al fondo pensioni (contributo del datore di lavoro) ecc. - questi importi sono costi operativi.
Contributi AVS/AI/IPG dei lavoratori autonomi: Come spiegato in precedenza, i lavoratori autonomi possono includere i propri contributi ad AVS, AI e IPG nei propri conti come spesa o almeno contabilizzarli come accantonamento. Ciò riduce l'utile dichiarato. Questi contributi sono quindi ammessi come detrazione generale nella dichiarazione dei redditi. Sebbene non siano considerati spese aziendali ai sensi del conto economico di una persona giuridica, di fatto riducono il reddito da lavoro autonomo, che è tassato. (Nota: questa regola evita di dover pagare nuovamente le tasse sul denaro versato per l'AVS.)
Premi per l'assicurazione aziendale: Le polizze assicurative aziendali che coprono i rischi derivanti dall'attività imprenditoriale sono una spesa. Tra queste rientrano, ad esempio, l'assicurazione di responsabilità civile, l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro per titolari/dipendenti, l'assicurazione sulla proprietà per l'ufficio, la tutela legale per l'azienda, ecc. È possibile dedurle integralmente dai conti, poiché sono chiaramente correlate all'attività lavorativa.
Indennità giornaliera di malattia e assicurazione giornaliera di infortunio (per i lavoratori autonomi): Questa assicurazione presenta una particolarità. Queste assicurazioni sostituiscono il reddito in caso di incapacità lavorativa a causa di malattia o infortunio (ovvero servono anche a garantire la continuità aziendale). Per i lavoratori autonomi, la prassi fiscale consente di dedurre i premi ragionevoli per l'assicurazione di indennità giornaliera di malattia o di infortunio come spese aziendali, purché siano ragionevoli per importo e scopo a copertura del reddito da lavoro. Prestare attenzione alle normative cantonali in materia: ciò che è "ragionevole" può essere limitato, ad esempio fino al reddito che verrebbe sostituito. Assicurazioni eccessive o non realmente necessarie potrebbero essere classificate come spese di sostentamento private.
Contributi al 2° pilastro (LPP) - quota a carico del datore di lavoro: Se si è lavoratori autonomi e si aderisce alla previdenza professionale facoltativa (LPP/cassa pensione) o si è assicurati obbligatoriamente come titolari di una GmbH/AG, si applica quanto segue: I contributi del datore di lavoro sono spese aziendali, i contributi dei dipendenti no. Per i lavoratori autonomi senza dipendenti, si raccomanda di riconoscere metà dei contributi per l'assicurazione facoltativa LPP come spese aziendali, analogamente alla suddivisione tra contributi datore di lavoro e dipendenti. Esempio: se versate CHF 5.000 nella LPP (volontariamente come lavoratore autonomo), in genere CHF 2.500 possono essere conteggiati come spese aziendali; gli altri CHF 2.500 sono spese previdenziali private (deduzione personale nella dichiarazione dei redditi).
IVA (imposta sul valore aggiunto): l'IVA, un'imposta indiretta, è spesso considerata separatamente. In linea di principio, l'IVA non è una spesa aziendale poiché la riscuotete per conto dello Stato. Potete dedurre al lordo delle imposte sulle spese aziendali, l'imposta sulle vendite sulle fatture che dovete all'ufficio delle imposte - questo è in pareggio. Solo se non avete diritto alla detrazione dell'imposta sugli acquisti (ad esempio perché siete esenti da IVA o non siete registrati e pagate comunque l'IVA sugli acquisti) tali importi IVA diventeranno parte delle vostre spese. Anche se avete l'IVA su spese che non possono essere recuperate (ad esempio, uso promiscuo), questi importi IVA contano come spese. In caso contrario, l'IVA non è una spesa, ma una voce di spesa transitoria. *(Per le piccole imprese con un fatturato inferiore a CHF 100.000, esenti da IVA, la questione difficilmente si pone, ma è opportuno menzionarla per completezza).
Tasse ufficiali relative all'attività: Queste includono, ad esempio, licenze commerciali, tasse del registro di commercio, Registrazioni di marchi registrati, eventualmente determinate imposte/diritti come imposte di bollo, Billag/Serafe per i locali commerciali, ecc. Queste spese sono spese aziendali e deducibili a meno che non siano chiaramente di natura personale.

Non deducibili come spese aziendali (da attribuire alla sfera privata):

Imposte sul reddito e sul patrimonio dell'imprenditore: Come spiegato in dettaglio, queste non sono spese aziendali per ditte individuali o soci. Non possono né comparire nel conto economico né essere dedotte dagli utili. Lo stesso vale per l'imposta federale diretta personale, le imposte cantonali e comunali sul reddito e sul patrimonio, l'imposta sul patrimonio privato e aziendale. Come persona fisica, paghi queste imposte sul tuo utile. (Eccezione: per le persone giuridiche, le imposte sull'utile e sul capitale sono spese aziendali, vedi sopra)
Spese di sostentamento private: Tutto ciò che rientra nelle spese di sostentamento private deve rimanere privato. Questo include i premi dell'assicurazione sanitaria, l'assicurazione sanitaria (assicurazione di base) e l'assicurazione integrativa, le spese mediche e farmaceutiche, l'affitto di un appartamento privato, cibo, abbigliamento (vestiti normali), ferie, spese per il tempo libero, ecc. Nessuna di queste spese può essere addebitata sulla fattura aziendale. Sebbene i premi dell'assicurazione sanitaria e alcune spese mediche possano essere conteggiati ai fini fiscali come deduzione sociale o deduzione straordinaria**, si tratta comunque di spese private e non di spese aziendali.
Quota personale di spese miste: Molti lavoratori autonomi utilizzano beni in parte per scopi aziendali e in parte per scopi privati, ad esempio l'auto, il cellulare, Internet, lo studio in casa. In questo caso è importante escludere una quota privata adeguata. La parte aziendale è una spesa, la parte privata no. Esempio: la tua auto viene utilizzata per circa il 30% privatamente, quindi il 70% dei costi dell'auto (ammortamento, benzina, manutenzione, assicurazione) sono spese aziendali e il 30% no. Di solito, la quota privata viene contabilizzata come reddito (un reddito fittizio per uso privato, per così dire) per correggere la spesa. Importante: Questa quota privata aumenta nuovamente l'utile imponibile. È fondamentale effettuare correttamente tali allocazioni, perché se l'ufficio delle imposte rileva che utilizzi un'auto quasi esclusivamente per scopi privati, ad esempio, ma hai contabilizzato tutto come spesa, successivamente compenserà la quota corrispondente.
Premi assicurativi senza alcun collegamento aziendale: Molte **polizze assicurative del proprietario sono private. Abbiamo menzionato un esempio classico: l'assicurazione sanitaria (assicurazione di base) è privata. Anche l'assicurazione sulla vita** (a meno che non sia stipulata esplicitamente per garantire prestiti aziendali) è una previdenza privata e può comparire nella detrazione assicurativa ai fini fiscali, ma non nel conto economico. **Anche l'assicurazione di responsabilità civile, l'assicurazione sulla mobilia domestica, ecc. non rientrano nei conti aziendali. Regola generale: solo le polizze assicurative che incidono direttamente sull'attività o sulla capacità di lavorare in azienda rientrano nei conti. Tutte le altre rientrano solo nella sfera privata.
Quota di previdenza sociale a carico del dipendente (per i titolari di una AG/GmbH o per i familiari che lavorano): se vi pagate uno stipendio (come dipendenti della vostra GmbH/AG) o impiegate il vostro coniuge, i contributi del dipendente ad AVS/AI/IPG/AD e al fondo pensione non sono deducibili dall'azienda. Sebbene siano versati dall'azienda, vengono dedotti dallo stipendio e sono considerati versati dal dipendente (voi privati) ai fini fiscali. In pratica, gli stipendi lordi vengono contabilizzati come spesa, ma i contributi del dipendente vengono aggiunti al conto stipendi, in modo che solo la quota del datore di lavoro rimanga come costo netto del personale. Per te, tuttavia, questi contributi dipendenti sono anche deducibili dalle tasse: non compaiono separatamente nella dichiarazione dei redditi, perché il tuo stipendio netto è già indicato dopo la deduzione di questi contributi (nella busta paga). Lo stesso vale per i lavoratori autonomi senza stipendio: se i contributi AVS fossero fittizi suddivisi in contributi datore di lavoro/dipendente, l'importo totale riscosso dalla cassa di compensazione corrisponderebbe a entrambe le parti. Tuttavia, poiché non hai uno "stipendio", l'importo totale viene considerato come spesa/deduzione. Nota: Lo Stato non consente a nessuno di dedurre due volte i propri contributi sociali: una volta è sufficiente (nei conti o nella dichiarazione dei redditi come deduzione generale).