Indipendente dopo il pensionamento: franchigia AVS, contributi, IVA e imposte

Chi lavora come indipendente dopo l'età di riferimento paga AVS/AI/IPG solo sul reddito che supera la franchigia AVS di CHF 16'800 all'anno (CHF 1'400 al mese), e questo per ogni attività. I contributi AD non sono dovuti. Alla franchigia puoi rinunciare entro il 31 dicembre. L'IVA diventa dovuta solo da CHF 100'000 di cifra d'affari.

Prendiamo l'esempio di Ruth, un'ex fiduciaria fittizia di Winterthur. A 66 anni torna a tenere la contabilità per tre vecchi clienti.

Il lavoro lo conosce da decenni, ma prima della prima fattura si pone domande del tutto nuove: devo annunciarmi da qualche parte? Da pensionata pago ancora l'AVS? E conviene versare di più volontariamente?

Quando si lavora dopo il pensionamento, gli opuscoli ufficiali aiutano solo a metà: sono corretti, ma sparsi su molti siti e scritti perlopiù per i dipendenti. Con questa guida, in dieci minuti sai cosa paghi come pensionata o pensionato indipendente, cosa devi annunciare e quando conviene rinunciare alla franchigia AVS. In più trovi IVA, imposte e una checklist da spuntare.

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In breve

• La franchigia AVS è di CHF 16'800 all'anno. Paghi i contributi solo sulla parte dell'utile che la supera.
• Se dopo la deduzione restano meno di CHF 10'100, si applica l'aliquota più bassa del 5,371 %, ma al massimo il contributo minimo di CHF 530. Con un utile di CHF 25'000 sono circa CHF 440 all'anno.
• Anche con un utile inferiore a CHF 16'800 devi essere registrato presso la cassa di compensazione. La regola dei 2'500 franchi per l'attività accessoria non si somma alla franchigia.
• La rinuncia alla franchigia va comunicata per scritto entro il 31 dicembre dell'anno di contribuzione. Conviene soprattutto in caso di lacune contributive o di un reddito medio basso, mai se percepisci la rendita massima.
• Il limite IVA di CHF 100'000 vale a prescindere dall'età. Rendita e utile sono tassati insieme, i tuoi contributi AVS li puoi dedurre.

Da pensionata o pensionato sono davvero indipendente?

Se per l'AVS sei indipendente lo decide la cassa di compensazione caso per caso e separatamente per ogni attività. La tua età non conta. Sono determinanti i rapporti economici effettivi, non quello che c'è scritto nel contratto.

Secondo l'opuscolo informativo 2.02 dell'AVS, questi elementi indicano un'attività indipendente:

• Ti presenti a tuo nome ed emetti fatture per tuo conto.
• Sopporti il rischio economico, per esempio se un cliente non paga.
• Organizzi liberamente il tuo lavoro: orari, luogo e modalità li decidi tu.
• Lavori per più committenti.

Attenzione se hai un solo cliente. Chi continua a lavorare esclusivamente per il suo ex datore di lavoro è di regola considerato dipendente. In quel caso è il committente a conteggiare l'AVS sul salario, e valgono le regole per i dipendenti. A cosa fare attenzione con un solo committente lo spieghiamo nella guida al falso indipendente.

Dopo il pensionamento devo annunciarmi alla cassa di compensazione?

Sì. Le casse di compensazione devono registrare le persone che esercitano un'attività indipendente dopo l'età di riferimento. E anche se te ne dimentichi: l'autorità fiscale comunica di propria iniziativa il tuo reddito da attività indipendente alla cassa di compensazione cantonale. Lo comunica senza dedurre la franchigia, che viene computata solo dalla cassa di compensazione.

Ci sono due situazioni di partenza:

• Eri già indipendente prima dell'età di riferimento. Per l'annuncio non cambia nulla, la tua cassa di compensazione continua a gestirti. Devi solo decidere se applicare la franchigia o rinunciarvi.
• Inizi solo dopo il pensionamento. In questo caso annunci l'attività alla cassa di compensazione del tuo cantone. I singoli passi e i documenti li trovi nella nostra guida all'iscrizione all'AVS.

Mito: «Sotto i 2'500 franchi non devo annunciare nulla.» Molti conoscono questa regola dall'attività accessoria: chi guadagna al massimo CHF 2'500 all'anno con un'attività accessoria paga i contributi solo se lo chiede. Per i pensionati non si somma alla franchigia. Dopo l'età di riferimento, lo sgravio per i redditi bassi è la franchigia di CHF 16'800. La regola dei 2'500 franchi per chi lavora prima dell'età di riferimento la spieghiamo nella guida all'attività indipendente accessoria.

La franchigia AVS di CHF 16'800 spiegata

A quanto ammonta e a cosa si applica la franchigia AVS?

Chi continua a lavorare dopo l'età di riferimento continua a pagare AVS, AI e IPG. I contributi sono però dovuti solo sulla parte del reddito che supera CHF 16'800 all'anno. Per i dipendenti la franchigia AVS vale per ogni datore di lavoro e corrisponde a CHF 1'400 al mese.

Se oltre all'attività indipendente hai anche un impiego, hai diritto a una franchigia separata per ogni attività. Anche la rinuncia la decidi per ogni attività. Per ogni cliente, invece, non c'è una franchigia separata: conta il tuo intero reddito da attività indipendente, così come lo comunica l'autorità fiscale.

Il primo anno: franchigia solo proporzionale

Nell'anno in cui raggiungi l'età di riferimento, la franchigia si applica solo dal mese successivo e solo al reddito che consegui da quel momento. La cassa di compensazione suddivide quindi il reddito annuo: prima e dopo l'età di riferimento. Se inizi o cessi l'attività nel corso dell'anno, la franchigia viene ridotta in base ai mesi. I mesi iniziati contano come mesi interi.

Immagina Brigitte, una traduttrice fittizia nata il 2 marzo 1962. Raggiunge l'età di riferimento il 2 settembre 2026 e dal 1° dicembre 2026 inizia ad accettare incarichi per conto proprio.

Per il 2026 ottiene solo una franchigia per dicembre, cioè CHF 16'800 / 12 = CHF 1'400. Dal 2027 ha la franchigia intera, se lavora per tutto l'anno.

Per le donne delle classi d'età di transizione, con AVS 21 l'età di riferimento sale gradualmente a 65 anni:

Per gli uomini vale 65 anni, a prescindere dall'anno di nascita.

Reddito esentasse dopo il pensionamento? Esente da contributi non vuol dire esente da imposte

Molti cercano «reddito esentasse dopo il pensionamento» e finiscono sulla franchigia. È un malinteso. I CHF 16'800 sono esenti dai contributi AVS/AI/IPG, ma non dall'imposta sul reddito. Il tuo intero utile va nella dichiarazione d'imposta, anche la parte sotto la franchigia.

Contributi AVS dopo il pensionamento: cosa paghi oltre la franchigia

Sulla parte che supera la franchigia, la cassa di compensazione applica la scala decrescente dei contributi. Parte dal 5,371 % e da CHF 60'500 raggiunge l'aliquota piena del 10 %. Se dopo la deduzione della franchigia restano meno di CHF 10'100, paghi il 5,371 % su questo resto, ma al massimo il contributo minimo. In questo caso non devi il contributo minimo di CHF 530.

Ecco cosa significa per tre utili tipici (intero anno civile dopo l'età di riferimento):

Semplificato, per un utile prima della deduzione dei contributi AVS. La cassa di compensazione parte dal reddito comunicato dall'autorità fiscale. Deduce l'interesse sul capitale proprio investito e la franchigia e riaggiunge i contributi AVS già dedotti come costi. I contributi effettivi possono quindi scostarsi leggermente. Si aggiungono spese amministrative fino al 5 % dei contributi.

Torniamo a Ruth. Con CHF 25'000 di utile paga circa CHF 440 all'anno invece di CHF 1'404 senza franchigia. Siccome grazie agli anni di contribuzione completi e a un reddito medio elevato riceve già la rendita massima, una rinuncia non le porterebbe nulla. Tiene la franchigia e risparmia quasi CHF 1'000 all'anno.

Non dimenticare gli acconti. Durante l'anno paghi contributi d'acconto provvisori, basati sul reddito che prevedi. Scadono ogni trimestre, al più tardi il 10° giorno dopo la fine del trimestre.

I contributi definitivi arrivano dopo la tassazione fiscale. Se il tuo reddito cambia in modo sensibile, comunicalo alla cassa di compensazione, altrimenti rischi interessi di mora del 5 % all'anno.

La scala contributiva completa con tutti i gradini la trovi nella nostra guida ai contributi AVS per indipendenti.

Tenere la franchigia AVS o rinunciarvi? Come migliorare la tua rendita

Cosa è cambiato dal 2024

Fino alla fine del 2023 i contributi versati dopo l'età di pensionamento non avevano alcun effetto sulla rendita. Con AVS 21 (in vigore dal 1° gennaio 2024) possono aumentarla.

Per farlo chiedi un nuovo calcolo della tua rendita di vecchiaia. Lo puoi fare una sola volta.

Viene considerato il reddito soggetto a contributi dal mese successivo all'età di riferimento fino al massimo al compimento dei 70 anni. Per le donne nate fino al 1963 vale il limite di cinque anni dopo l'età di riferimento.

La nuova rendita vale solo per i versamenti futuri, non ha effetto retroattivo. E non può mai superare la rendita massima della sua scala.

Quando conviene rinunciare alla franchigia

La rinuncia costa soldi veri ogni anno, nei nostri esempi tra circa CHF 640 e CHF 1'390. Conviene solo in due casi:

1. Hai lacune contributive (rendita parziale). Un anno dopo l'età di riferimento conta come anno di contribuzione supplementare se sono adempiute due condizioni. Il tuo reddito da lavoro di quell'anno corrisponde almeno al 40 % del tuo reddito da lavoro medio al raggiungimento dell'età di riferimento (senza ripartizione, senza rivalutazione e senza accrediti per compiti educativi o assistenziali). E il tuo contributo raggiunge almeno il contributo minimo di CHF 530 (2026).
2. Il tuo reddito medio è inferiore al massimo. In questo caso contributi supplementari possono servire anche con una durata di contribuzione completa. Nell'esempio ufficiale dell'AVS, la rendita di una donna con scala 44 sale da CHF 2'038 a CHF 2'117 al mese. Aveva continuato a lavorare dopo l'età di riferimento, guadagnando CHF 2'600 al mese, e aveva rinunciato alla franchigia.

La rinuncia non conviene mai se percepisci già la rendita massima, cioè scala 44 e un reddito medio di almeno CHF 90'720. È il caso di Ruth.

Un dettaglio importante sulla regola del 40 %: per il confronto conta il tuo intero reddito, anche la parte sotto la franchigia. Nella nuova rendita confluisce però solo il reddito su cui hai pagato contributi. Spesso è quindi decisiva la seconda condizione. Nel nostro calcolo semplificato (utile prima dei contributi AVS), con la franchigia raggiungi il contributo minimo di CHF 530 solo da un utile di circa CHF 26'700.

Prendiamo Marco, un grafico fittizio arrivato in Svizzera a 30 anni. Per questo gli mancano anni di contribuzione e percepisce una rendita parziale. Il suo reddito da lavoro medio al raggiungimento dell'età di riferimento è di CHF 50'000, la soglia del 40 % è quindi di CHF 20'000. Come indipendente guadagna CHF 22'000 di utile all'anno.

• Con la franchigia Marco paga il 5,371 % su CHF 5'200, cioè CHF 279.29. È meno di CHF 530, l'anno non colma nessuna lacuna.
• Con la rinuncia paga il 5,494 % su CHF 22'000, cioè CHF 1'208.68. Entrambe le condizioni sono adempiute, l'anno conta come anno di contribuzione supplementare.

Marco paga così circa CHF 930 in più all'anno. In cambio, dopo il nuovo calcolo, può ricevere una rendita più alta per tutta la vita. Prima di decidere chiede alla sua cassa di compensazione un calcolo anticipato della rendita che tenga conto del lavoro dopo il pensionamento. Lo consigliamo anche a te.

Come rinunciare da indipendente

• Termine: comunica la rinuncia alla tua cassa di compensazione entro il 31 dicembre dell'anno di contribuzione.
• Forma: per scritto. La SVA Basel-Landschaft, per esempio, indica posta, e-mail o il suo portale connect. Chiedi alla tua cassa quale canale preferisce.
• Resta valida: la tua scelta prosegue automaticamente l'anno successivo, a meno che entro il 31 dicembre tu non comunichi altro.
• Non modificabile: dopo il 31 dicembre non puoi più cambiare la scelta per quell'anno, nemmeno se l'autorità fiscale comunica in seguito un reddito più alto.
• Eccezione: se vieni affiliato retroattivamente, puoi dichiarare la rinuncia fino alla scadenza del termine d'opposizione contro la decisione sui contributi.

Per confronto: i dipendenti comunicano la rinuncia al loro datore di lavoro al più tardi al primo versamento del salario dopo l'età di riferimento, negli anni successivi al più tardi con il primo salario dell'anno. Chi accetta un conteggio del salario con la franchigia ha dato così il suo consenso.

Nuovo calcolo o rinvio?

Sono due cose diverse. Con il rinvio riscuoti la rendita AVS più tardi e in cambio ricevi un supplemento: 5,2 % dopo un anno, 10,8 % dopo due, 17,1 % dopo tre, 24,0 % dopo quattro e 31,5 % dopo cinque anni. Il rinvio va richiesto al più tardi un anno dopo il raggiungimento dell'età di riferimento. Se pianifichi un pensionamento parziale, puoi rinviare anche solo una parte, cioè dal 20 all'80 % della rendita (dettagli nell'opuscolo informativo 3.04).

Se riscuoti una rendita rinviata, non viene ricalcolata automaticamente. Il nuovo calcolo lo chiedi sempre separatamente con il modulo 318.383 alla cassa di compensazione che ti versa la rendita, idealmente con tre o quattro mesi d'anticipo. Tutto sul nuovo calcolo si trova nell'opuscolo informativo 3.08.

Emettere fatture e confrontare l'utile con la franchigia

Se sei sotto o sopra la franchigia AVS lo vedi solo se conosci il tuo utile man mano. È proprio qui che aiuta un semplice programma di fatturazione. Ecco come procedere:

1. Fatturare ogni incarico in modo corretto. Con Magic Heidi crei fatture con codice QR. Finché non sei assoggettato all'IVA, emetti le tue fatture senza IVA.
2. Registrare le spese man mano. Abbonamenti software, spese di viaggio o letteratura specialistica riducono il tuo utile e quindi anche la tua base AVS.
3. Confrontare l'utile con CHF 16'800. In Magic Heidi vedi cifra d'affari, spese e utile dell'anno in corso. Questo utile lo confronti tu stesso con la franchigia. Aggiungi anche le fatture di quest'anno non ancora pagate, così non sottovaluti il tuo utile. Se è inferiore, non paghi contributi (a meno che tu non abbia rinunciato). Se è superiore, con la tabella sopra calcoli cosa ti aspetta più o meno.
4. Adeguare gli acconti. Se l'utile che prevedi si scosta sensibilmente dall'ipotesi della cassa di compensazione, comunichi il nuovo valore. L'utile fino a oggi, insieme alle fatture ancora aperte, è una buona base per farlo.
5. Decidere prima del 31 dicembre. Con l'utile dell'anno sotto gli occhi, scegliere tra franchigia e rinuncia è più facile.
6. Esportare i dati per la dichiarazione d'imposta. A fine anno esporti cifra d'affari, spese per categoria e utile in un file Excel.

Vuoi tenere d'occhio l'utile fin dalla prima fattura? Prova il nostro programma di fatturazione per indipendenti con il tuo prossimo incarico.

IVA: il limite di CHF 100'000 vale anche per i pensionati?

Sì, senza cambiamenti. Secondo l'AFC sei assoggettato all'IVA da CHF 100'000 di cifra d'affari annua da prestazioni in Svizzera e all'estero che non sono escluse dall'imposta. La tua età non conta.

Nel calcolo puoi considerare solo la cifra d'affari dei tuoi incarichi. La tua rendita AVS e quella della cassa pensione non sono una controprestazione per una prestazione ai clienti e non ne fanno parte. La maggior parte delle pensionate e dei pensionati con qualche mandato resta quindi ben sotto il limite. Chi vuole può anche iscriversi volontariamente, al più presto all'inizio di un periodo fiscale.

Quando conviene e come funziona l'iscrizione lo spieghiamo nelle pagine sull'IVA per freelancer e sull'iscrizione all'IVA.

Imposte su rendita e reddito accessorio

Nella dichiarazione d'imposta si somma tutto: il tuo utile da attività indipendente, la rendita AVS e la rendita della cassa pensione. Tutti e tre sono reddito imponibile. I contributi personali AVS/AI/IPG che paghi sul tuo utile, invece, li deduci.

Siccome i redditi vengono sommati, il tuo utile è tassato all'aliquota del tuo reddito complessivo. Un guadagno supplementare di CHF 25'000 costa quindi spesso più imposte di quanto si pensi. Come funziona lo mostra la guida sulla progressività delle imposte in Svizzera. Quali spese professionali puoi dedurre lo trovi nella nostra panoramica delle deduzioni fiscali.

Il nostro consiglio: fin dalla prima fattura metti da parte una quota di ogni pagamento ricevuto per imposte e AVS. I moduli e le scadenze del tuo cantone li trovi nella nostra panoramica della dichiarazione d'imposta per cantone.

Previdenza e assicurazioni dopo i 65 anni

• Nessuna AD: gli indipendenti non sono assicurati contro la disoccupazione, e dopo l'età di riferimento l'obbligo di contribuire all'AD cade anche per i dipendenti.
• Nessun obbligo LPP: come indipendente non rientri nella previdenza professionale obbligatoria. Cosa è possibile su base volontaria lo spiega la guida alla cassa pensione per la ditta individuale.
• Nessuna assicurazione infortuni obbligatoria: verifica se la tua cassa malati copre gli infortuni. Di più nella guida all'assicurazione infortuni per indipendenti.
• Pilastro 3a: finché eserciti un'attività lucrativa, puoi versare nel pilastro 3a fino al massimo cinque anni oltre l'età di riferimento. Senza cassa pensione vale il «grande» 3a: 20 % del reddito da attività lucrativa, al massimo CHF 36'288 (2026). Con cassa pensione sono CHF 7'258.

Checklist: indipendente dopo il pensionamento

1. Verificare se per l'AVS sei considerato indipendente (più clienti, rischio proprio, fatture proprie).
2. Annunciare l'attività alla cassa di compensazione, oppure semplicemente proseguirla se sei già indipendente.
3. Decidere entro il 31 dicembre: tenere la franchigia o rinunciarvi per scritto.
4. Prima chiedere un calcolo anticipato della rendita, se hai lacune o sei sotto la rendita massima.
5. Comunicare l'utile previsto per gli acconti e adeguarlo in caso di grandi cambiamenti.
6. Emettere fatture senza IVA finché la tua cifra d'affari resta sotto CHF 100'000.
7. Registrare giustificativi e utile man mano e mettere da parte qualcosa per imposte e AVS.
8. Se necessario, chiedere il nuovo calcolo della rendita con il modulo 318.383.

Conclusione: conoscere la franchigia AVS e decidere consapevolmente

Lavorare come indipendente dopo il pensionamento è più semplice di quanto facciano pensare i tanti opuscoli. Tre cose da ricordare:

• La franchigia AVS di CHF 16'800 protegge i redditi bassi. Devi comunque essere registrato presso la cassa di compensazione.
• La rinuncia entro il 31 dicembre costa soldi ogni anno. Conviene in caso di lacune o di un reddito medio inferiore al massimo, mai se percepisci la rendita massima.
• L'IVA diventa dovuta solo da CHF 100'000 di cifra d'affari, l'imposta sul reddito invece sull'intero utile.

Come per Ruth e Marco, ti serve soprattutto un numero: il tuo utile. Scrivi la tua prima fattura con Magic Heidi e confronta man mano il tuo utile annuo con i CHF 16'800. Così decidi sulla franchigia prima del 31 dicembre con numeri reali invece che a sensazione.

Questa guida non sostituisce una consulenza. Per il calcolo personale della tua rendita è competente la tua cassa di compensazione.