Interessi di mora in Svizzera: calcolo, IVA e termini

In caso di mora su un debito pecuniario, l'interesse legale è in linea di principio del 5 % annuo secondo l'art. 104 CO. Non occorre provare un danno concreto. Prima, però, devono essere accertati esigibilità del debito e inizio della mora.

Quando inizia la mora?

L'art. 102 CO distingue:

• Regola generale: su un debito esigibile, il debitore è costituito in mora mediante interpellazione. Conta la ricezione, non solo l'annotazione dell'invio.
• Giorno di scadenza determinato e concordato: allo scadere di quel giorno la mora può iniziare senza ulteriore sollecito. Può essere rilevante anche un termine chiaramente determinabile dall'accordo.

Scrivere unilateralmente in fattura «pagabile entro 30 giorni» non equivale automaticamente a concordare contrattualmente un giorno di scadenza. Definisci le condizioni di pagamento nel contratto o nell'offerta accettata. La distinzione di base vale sia per clienti privati sia per aziende, fatte salve norme speciali. Vedi i termini di pagamento.

Anche un promemoria cortese può costituire un'interpellazione se richiede chiaramente il pagamento esigibile. Non servono necessariamente una spesa o la minaccia di esecuzione.

Come calcolare gli interessi di mora

Per i seguenti calcoli puramente illustrativi usiamo i giorni effettivi di mora e un anno di 365 giorni. È un'ipotesi di calcolo dichiarata, non un divisore fissato espressamente dall'art. 104 CO. Verifica eventuali accordi diversi e il metodo determinante nella procedura concreta.

Interesse = capitale aperto × tasso annuo × giorni di mora / 365

La base è il capitale realmente dovuto e non pagato: per una normale fattura insoluta, in linea di principio l'importo IVA inclusa. Sull'interesse di mora stesso non si applica IVA. Sottrai i pagamenti parziali e dividi il calcolo in periodi corrispondenti.

Arrotonda il risultato ai centesimi e documenta inizio e fine del periodo considerato.

Esempio di calcolo inventato: CHF 4'800.00 al 5 % per 45 giorni di mora producono CHF 29.59 di interessi. Questo non permette di prevedere se il cliente pagherà o contesterà la pretesa.

Interessi senza IVA, spese di sollecito separate

Gli interessi di mora dell'art. 104 CO sono risarcimento del danno, non controprestazione per il tuo servizio (art. 18 cpv. 2 lett. i LIVA). Non aggiungi IVA a questi interessi.

Secondo la prassi dell'AFC, le spese di sollecito relative alla prestazione resa fanno invece parte della controprestazione e ne seguono il trattamento fiscale. Non significa sempre 8.1 %: verifica prestazione principale, assoggettamento e aliquota applicabile. Questa classificazione fiscale non crea un diritto a esigere le spese; vedi le spese di sollecito.

Modello per una richiesta d'interessi motivata

Il modello presuppone che inizio e durata della mora siano accertati. Sostituisci i segnaposto e indica il fondamento, ad esempio la scadenza concordata o la ricezione di un precedente sollecito.

Sollecito – fattura [numero]

Buongiorno [nome]
La fattura esigibile [numero, data] risulta ancora aperta.
Inizio della mora: [data e fondamento]
Periodo calcolato fino al [data di riferimento]: 45 giorni di mora
Base di calcolo: giorni effettivi / 365

Capitale aperto:            CHF 4'800.00
Interessi di mora 5 % annuo: CHF 29.59
Totale alla data indicata:  CHF 4'829.59
Nessuna IVA sugli interessi di mora.

Ti chiediamo di pagare entro il [data]. Dopo la data di riferimento,
gli ulteriori interessi giustificati saranno calcolati separatamente
fino al pagamento. Per domande o ricevute diverse, contattaci.

Cordiali saluti
[nome / azienda]

Il modello evita volutamente una combinazione incoerente di date di calendario e «45 giorni». Conta i tuoi giorni effettivi secondo il metodo applicabile e l'inizio della mora documentato.

Oltre il 5 %: interessi e danno supplementare

L'art. 104 cpv. 2 CO riguarda interessi contrattuali superiori; il cpv. 3 contiene una regola particolare sul saggio usuale dello sconto bancario superiore tra commercianti. Non applicare queste eccezioni indiscriminatamente a ogni fattura.

Secondo l'art. 106 CO, può essere risarcibile un danno superiore agli interessi di mora. Devi dimostrare il danno supplementare e gli altri presupposti; il debitore può provare l'assenza di colpa. Un accordo preventivo sulle spese non è l'unico possibile fondamento. D'altra parte, una fattura forfettaria d'incasso non prova da sola un danno risarcibile. Evita di coprire due volte lo stesso pregiudizio.

L'art. 105 cpv. 3 CO vieta di calcolare interessi di mora sugli interessi di mora. La regola speciale sugli interessi di capitale scaduti del cpv. 1 non autorizza in generale interessi composti sulla tua pretesa di mora.

Esecuzione, attestato di carenza di beni e prescrizione

Nella domanda d'esecuzione indica in modo comprensibile capitale, tasso richiesto e inizio degli interessi. Un'opposizione ferma l'esecuzione, non automaticamente ogni pretesa d'interesse. La guida su come avviare un'esecuzione spiega come valutare i passi successivi.

Per un credito risultante da un attestato di carenza di beni dopo pignoramento, il debitore non deve più interessi (art. 149 cpv. 4 LEF). Per l'attestato nel fallimento valgono ulteriori particolarità. Non trattare allo stesso modo ogni conclusione di procedura.

Un sollecito non interrompe la prescrizione. L'art. 135 CO cita, tra l'altro, riconoscimento del debitore e atti legali. Per gli interessi di capitali vale in linea di principio il termine di cinque anni dell'art. 128 n. 1; il credito principale può avere un termine diverso secondo la sua natura. Inizio, interruzioni e dipendenza dal credito principale vanno verificati nel caso concreto. Vedi la prescrizione delle fatture.

Se sei tu a dovere denaro all'AFC

Il tasso di mora del diritto privato non si applica automaticamente alle imposte federali. Per l'IVA contano in particolare gli art. 86–87 LIVA e i tassi verificati annualmente. Il semplice ritardo nell'invio del rendiconto non basta a determinare il periodo d'interesse: contano esigibilità, pagamento e rendiconto concreto.

Usa le informazioni aggiornate dell'AFC sul pagamento dell'IVA, senza trasferire il tasso ordinario privato. In caso di difficoltà puoi proporre un piano di pagamento. Le pagine collegate sono in tedesco. La sola domanda non garantisce né l'approvazione né l'esenzione dagli interessi.

Un registro pratico per ogni fattura

Annota esigibilità, ricezione del sollecito o giorno di scadenza concordato, pagamenti parziali e periodi d'interesse. Verifica ogni calcolo prima dell'invio. Questa guida non presuppone un calcolo automatico integrato degli interessi né un invio automatico dei solleciti tramite Magic Heidi.

Fonti

• CO, art. 102–106, 128 e 135, su Fedlex.
• LIVA su Fedlex – art. 18 cpv. 2 lett. i.
• Pubblicazioni della prassi AFC – Info IVA 04, distinzione tra interessi di mora e spese di sollecito; portale in tedesco.

Informazioni generali, non consulenza giuridica o fiscale individuale.