Intérêts de retard en Suisse : calcul et TVA

En cas de demeure dans le paiement d'une somme d'argent, l'intérêt moratoire légal est en principe de 5 % par an, selon l'art. 104 CO. Il n'est pas nécessaire de prouver un dommage concret. Il faut toutefois établir d'abord l'exigibilité de la dette et le début de la demeure.

Quand exactement la demeure commence-t-elle ? (CO art. 102)

L'art. 102 CO distingue deux situations :

• En principe : lorsque la dette est exigible, une interpellation du créancier met le débiteur en demeure. Sa réception est déterminante, pas la seule preuve de son envoi.
• Jour d'exécution déterminé convenu : la demeure peut intervenir à l'expiration de ce jour, sans autre rappel. Une date clairement déterminable à partir de l'accord peut aussi être pertinente.

La mention unilatérale « payable dans les 30 jours » sur une facture ne constitue pas automatiquement une échéance contractuelle convenue. Fixez les conditions de paiement dans le contrat ou l'offre acceptée. Cette distinction de base vaut pour les particuliers comme pour les entreprises, sous réserve de dispositions spéciales. Voir les délais de paiement.

Un rappel aimable peut déjà constituer une interpellation s'il exige clairement le paiement de la dette exigible. Il n'a pas besoin de comporter des frais ni une menace de poursuite.

Calculer les intérêts de retard : la formule étape par étape

Pour les calculs purement illustratifs ci-dessous, nous utilisons les jours effectifs de demeure et une année de 365 jours. Il s'agit d'une hypothèse de calcul explicite, pas d'un diviseur imposé expressément par l'art. 104 CO. Vérifiez les conventions différentes et la méthode applicable à la procédure concernée.

Intérêts de retard = montant ouvert × 5 % × (jours de retard / 365)

La base est le capital effectivement dû et encore ouvert : pour une facture ordinaire impayée, il s'agit en principe du montant TVA comprise. Les intérêts de retard eux-mêmes ne sont pas soumis à la TVA. Déduisez les paiements partiels et divisez le calcul en périodes lorsque le capital change.

Exemples de calcul

Arrondissez le résultat aux centimes et documentez le début et la fin de la période retenue.

Exemple fictif : CHF 4'800.00 à 5 % pendant 45 jours de demeure donnent CHF 29.59 d'intérêts. Ce calcul ne permet pas de prédire si le client paiera ou contestera la demande.

Intérêts composés ? Non – mais accumulation

Selon l'art. 105, al. 3 CO, les intérêts moratoires ne peuvent pas produire eux-mêmes des intérêts moratoires. La règle spéciale de l'al. 1 sur les intérêts échus du capital n'autorise pas de manière générale les intérêts composés sur votre créance d'intérêts de retard.

Mentionner les intérêts de retard sur le rappel (sans TVA)

Séparez les intérêts du capital et des frais de rappel. Cette distinction évite de leur appliquer à tort le même traitement TVA.

La question de la TVA : 8,1 % sur les intérêts de retard ?

Non. Les intérêts moratoires selon l'art. 104 CO sont des dommages-intérêts, pas la contre-prestation de votre prestation (art. 18, al. 2, let. i LTVA). Vous n'y ajoutez pas de TVA.

Les frais de rappel liés à la prestation fournie font en revanche partie de la contre-prestation selon la pratique de l'AFC et suivent son traitement fiscal. Cela ne signifie pas toujours 8.1 % : il faut examiner la prestation principale, l'assujettissement et le taux applicable. Cette qualification fiscale ne crée pas, à elle seule, un droit de facturer des frais. Voir les frais de rappel.

Texte prêt à copier-coller pour votre rappel

Ce modèle suppose que le début et la durée de la demeure sont établis. Remplacez les champs et indiquez le fondement : par exemple, jour d'exécution convenu ou réception d'une interpellation antérieure.

Rappel – facture [numéro]

Bonjour [nom],
La facture exigible [numéro, date] reste impayée.
Début de la demeure : [date et fondement]
Période jusqu'au [jour de référence] : 45 jours de demeure
Base de calcul : jours effectifs / 365

Capital ouvert :                    CHF 4'800.00
Intérêts moratoires de 5 % par an :   CHF    29.59
Total au jour de référence :         CHF 4'829.59
Pas de TVA sur les intérêts moratoires.

Merci de payer au plus tard le [date]. Après le jour de
référence, les intérêts supplémentaires justifiés jusqu'au
paiement seront calculés séparément. Merci de nous contacter
pour toute question ou si vous disposez d'une preuve de paiement.

Cordiales salutations,
[Nom / entreprise]

Le modèle ne combine volontairement pas des dates de calendrier avec un nombre incohérent de « 45 jours ». Comptez vos jours selon la convention applicable et le début de demeure documenté.

Plus de 5 % : intérêts et dommage supplémentaire

L'art. 104, al. 2 CO traite des intérêts contractuels plus élevés ; l'al. 3 prévoit une règle particulière entre commerçants lorsque l'escompte bancaire usuel dépasse 5 %. Ne transposez pas ces exceptions à toutes les factures.

Selon l'art. 106 CO, un dommage dépassant les intérêts moratoires peut être indemnisable. Vous devez établir le dommage supplémentaire et les autres conditions ; le débiteur peut prouver qu'aucune faute ne lui est imputable. Une convention préalable sur les frais n'est donc pas l'unique fondement possible. À l'inverse, une facture forfaitaire de recouvrement ne prouve pas à elle seule un dommage indemnisable. Évitez de compenser deux fois le même préjudice.

Poursuite, acte de défaut de biens et prescription

Indiquez clairement dans la réquisition de poursuite le capital, le taux demandé et le début des intérêts. Une opposition suspend la poursuite, mais ne met pas automatiquement fin à tout droit aux intérêts. Voir le guide pour engager une poursuite.

En revanche, le débiteur ne doit plus d'intérêts sur la créance constatée par un acte de défaut de biens après saisie (art. 149, al. 4 LP). L'acte de défaut de biens après faillite comporte d'autres particularités. Ne traitez pas toutes les issues de procédure de la même façon.

Un rappel n'interrompt pas la prescription. L'art. 135 CO vise notamment la reconnaissance de dette par le débiteur et certaines démarches juridiques. Le délai est en principe de cinq ans pour les intérêts de capitaux, selon l'art. 128, ch. 1 ; le capital peut relever d'un autre délai selon la nature de la créance. Vérifiez le point de départ, les interruptions et le lien avec la créance principale dans chaque cas. Voir la prescription des factures.

Si vous devez vous-même de l'argent à l'AFC

L'intérêt moratoire du droit privé selon le CO n'est pas le taux à appliquer automatiquement aux impôts fédéraux. Pour la TVA, les art. 86–87 LTVA et les taux réexaminés chaque année sont notamment pertinents. La seule remise tardive d'un décompte ne permet pas de déterminer la période exacte d'intérêts : l'exigibilité, le paiement et le décompte concret sont déterminants.

Consultez les informations actuelles de l'AFC sur le paiement de la TVA, au lieu de reprendre le taux privé. En cas de difficulté, vous pouvez proposer un plan de paiement. Le dépôt de la demande ne garantit ni son acceptation ni une dispense d'intérêts.

En pratique

Pour chaque facture ouverte, conservez l'échéance, la réception de l'interpellation ou le jour d'exécution convenu, les paiements partiels et les périodes d'intérêts. Vérifiez chaque calcul avant l'envoi. Ce guide ne suppose pas que Magic Heidi calcule automatiquement les intérêts ou déclenche les rappels.

Liens et sources complémentaires

• CO sur Fedlex : art. 102–106, 128 et 135.
• LTVA sur Fedlex : art. 18, al. 2, let. i.
• Publications de la pratique TVA de l'AFC : Info TVA 04 « Objet de l'impôt », distinction entre intérêts moratoires et frais de rappel.

Cet article fournit des informations générales et ne remplace ni un conseil juridique ni un conseil fiscal. Pour des cas concrets, consultez une personne spécialisée.