Radiation TVA : délais et décompte final

Pour demander votre radiation du registre TVA, distinguez d'abord la poursuite de l'activité avec un chiffre d'affaires plus faible et la cessation de l'activité entrepreneuriale. La date de radiation et le délai d'annonce en dépendent. La radiation ne remplace ni le dernier décompte ni la conservation des documents.

Trois situations à distinguer

1. Le chiffre d'affaires reste sous CHF 100'000

Si le chiffre d'affaires déterminant est inférieur à la limite et devrait le rester pendant la période fiscale suivante, la radiation est possible au plus tôt à la fin de la période fiscale durant laquelle la limite n'a plus été atteinte. L'AFC demande l'annonce dans les 60 jours suivant sa fin, au plus tard fin février de l'année suivante.

Le montant déterminant comprend en principe les prestations mondiales non exclues selon l'art. 21, al. 2, LTVA, calculées selon les contre-prestations convenues hors TVA. CHF 60'000 de conseil en Suisse et CHF 50'000 de prestations comparables à des clients allemands font CHF 110'000. L'absence de TVA suisse sur une prestation étrangère ne l'exclut pas automatiquement du seuil. Examinez séparément les libérations particulières.

Exemple fictif de Sandra : une graphiste réalise CHF 82'000 de chiffre d'affaires déterminant en 2026 et prévoit aussi moins de CHF 100'000 en 2027. Elle demande la radiation au 31 décembre 2026 et transmet l'annonce dans le délai. Elle conserve le calcul annuel et la prévision. La baisse du chiffre d'affaires ne la radie pas automatiquement.

2. Cessation d'activité, liquidation ou retraite

Pour une entreprise suisse, l'assujettissement prend fin avec l'activité entrepreneuriale ; en cas de liquidation du patrimoine, seulement à la clôture de celle-ci. Selon l'art. 66, al. 2, LTVA, l'annonce écrite doit intervenir dans les 30 jours suivant la fin de l'activité, au plus tard à la clôture de la liquidation. La retraite ne suffit pas si l'entreprise continue.

3. Passage à un emploi salarié

Un nouvel emploi ne met pas à lui seul fin à l'assujettissement. Si vous poursuivez l'activité indépendante à titre accessoire, examinez son chiffre d'affaires et ses prestations comme auparavant. Si vous cessez complètement, appliquez les règles de cessation. L'annonce à la caisse de compensation AVS est distincte.

Ne confondez pas les trois délais

Annonce tardive après baisse du chiffre d'affaires : selon l'art. 14, al. 5, LTVA, l'absence d'annonce dans le délai vaut renonciation à la libération. Vous restez assujetti et ne pouvez pas simplement arrêter les décomptes et paiements.

Inscription volontaire : l'art. 11 LTVA prévoit au moins une période fiscale, pas une durée générale de trois ans. C'est une autre règle que les durées minimales lors d'un changement entre méthode effective et taux de la dette fiscale nette.

Décompte final : l'art. 71, al. 2, LTVA fait courir son délai de 60 jours dès la fin de l'assujettissement. Une cessation en cours d'année ne permet donc pas d'attendre automatiquement la fin de l'année. Clarifiez la date de clôture et le paiement avec l'AFC.

Demander la radiation : les étapes

1. Déterminez le motif et la date. Partez de la page officielle de l'AFC et choisissez le formulaire approprié. En cas de transmission, fusion ou liquidation incertaine, contactez la division Perception.
2. Préparez les informations : numéro TVA, contacts, calcul du chiffre d'affaires, date demandée, contre-prestations ouvertes et actifs conservés.
3. Déposez et gardez les preuves : accusé de réception, puis décision avec date de radiation. Ne présumez pas un délai de traitement garanti.
4. Rapprochez décompte final et modèles de facture : affectez prestations, créances, impôt préalable et corrections à la bonne période.
5. Traitez les autres démarches séparément : registre du commerce, caisse de compensation, contrats et archives ne sont pas réglés par la radiation TVA.

Factures et impôt préalable après la radiation

Nouvelles prestations : en l'absence d'inscription, vous ne devez en principe plus y mentionner la TVA. Vérifiez modèles, factures récurrentes et mentions fiscales. L'IDE peut subsister comme identifiant d'entreprise ; cela ne signifie pas que l'inscription TVA continue.

Anciennes prestations et créances ouvertes : la date de facture ne suffit pas à savoir si une prestation appartient à la période antérieure ou postérieure. Une créance déjà déclarée selon les contre-prestations convenues ne doit pas être imposée une seconde fois à l'encaissement. Avec les contre-prestations reçues, les débiteurs ouverts entrent dans la clôture. Pour les TDFN, l'art. 82 OTVA vise aussi les travaux en cours et, avec les contre-prestations reçues, les postes débiteurs. Faites examiner séparément les travaux non facturés et corrections ultérieures.

Actifs et anciennes déductions : avec la méthode effective, la fin de l'assujettissement peut entraîner une correction pour prestation à soi-même selon l'art. 31 LTVA, en principe sur la valeur résiduelle des biens ou services déjà utilisés. Un achat juste avant la radiation ne garantit donc pas une déduction intégrale durable. Les règles de clôture sous TDFN ne se confondent pas avec celles de la méthode effective.

Préparer le dernier décompte

Réunissez :

• les chiffres d'affaires et prestations non encore décomptées jusqu'à la date de fin, séparés selon leur traitement fiscal ;
• la liste des créances ouvertes et la preuve de ce qui a déjà été déclaré ;
• l'impôt préalable admissible ou les TDFN autorisés, ainsi que les corrections nécessaires ;
• l'inventaire des biens et services restants ayant donné lieu à une déduction, avec calcul de valeur résiduelle si nécessaire ;
• le rapprochement avec les anciens décomptes, la confirmation de dépôt et la preuve de paiement.

Des décomptes manquants peuvent entraîner une taxation par estimation et d'autres conséquences ; des paiements tardifs peuvent produire des intérêts moratoires. Un émolument automatique proportionnel au chiffre d'affaires n'est pas une règle générale fiable.

Deux erreurs à corriger

TVA mentionnée sans droit : l'art. 27 LTVA peut rendre l'impôt indiqué exigible. Il n'est pas forcément définitivement perdu : la loi prévoit une correction de facture ou la preuve crédible de l'absence de perte fiscale pour la Confédération.

Exemple fictif : 8,1 % sont indiqués à tort sur CHF 4'500 hors taxe, soit CHF 364.50. Examinez une correction qui se réfère à la facture initiale et coordonnez-la avec le client. Modifier uniquement le modèle ne corrige pas une facture déjà envoyée.

Débiteurs déclarés deux fois : rapprochez la clôture avec le mode de décompte antérieur. « Tous les encaissements ultérieurs doivent être taxés à nouveau » est aussi faux que « tout est exempt après la radiation ».

Check-list pour une raison individuelle

• Activité maintenue ou cessée clairement déterminée
• Chiffre d'affaires mondial déterminant et prévision documentés
• Date et délai d'annonce de 30 ou 60 jours fixés
• Délai du décompte final calculé dès la fin de l'assujettissement
• Demande et confirmation de radiation conservées
• Créances, travaux en cours et actifs rapprochés
• Modèles adaptés pour les nouvelles prestations
• Documents et exports sécurisés pour la conservation
• Autres registres et assurances examinés séparément

Le guide TVA explique l'inscription, et le guide du portail les accès. Pour une clôture incertaine, consultez l'AFC ou une fiduciaire qualifiée.

Aligné le 1er novembre 2026 sur les sources AFC, LTVA et OTVA citées. Ce guide ne remplace pas un conseil individuel.