Se démettre de la TVA en Suisse : délais, ePortal et le dernier décompte
Chiffre d'affaires durablement sous CHF 100'000, cessation d'activité ou passage en salarié ? Voici comment vous démettez de la TVA auprès de l'AFC – sans émolument de défaut et sans mauvaises surprises lors du décompte final.
Se démettre de la TVA en Suisse : délais, ePortal et le dernier décompte
Démission TVA Suisse : délais, règle des 60 jours, ePortal et décompte final — démissionnez votre raison individuelle auprès de l'AFC.
Nathan Ganser
Fondateur de Magic Heidi
La démission à la TVA en Suisse est plus simple que l'assujettissement – mais elle comporte des pièges aux conséquences bien réelles. Qui manque le délai de 60 jours reste assujetti à la TVA, alors que son chiffre d'affaires est passé depuis longtemps sous CHF 100'000. Qui continue de mentionner la TVA sur ses factures après la radiation la doit à l'AFC même sans prestation. Et qui établit mal le dernier décompte paie les conséquences.
La bonne nouvelle : si vous connaissez les trois scénarios de démission, gardez les délais en tête et préparez proprement le décompte final, la démission est bouclée en une heure. Dans ce guide, je passe en revue tous les scénarios, je vous montre le chemin à travers l'ePortal de l'AFC pas à pas et je vous révèle les erreurs que d'autres indépendants ont payées cher.
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Trois motifs de démission
Chiffre d'affaires durablement sous CHF 100'000 à l'échelle mondiale, fin de l'activité entrepreneuriale (cessation d'activité, retraite, passage en salarié) ou cas particuliers comme la transmission d'entreprise et la fusion.
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Délai de 60 jours en cas de baisse du chiffre d'affaires
La démission doit parvenir à l'AFC dans les 60 jours suivant la fin de la période fiscale, au plus tard fin février de l'année suivante. Sinon, elle vaut renonciation à l'exonération – et vous restez assujetti à la TVA (art. 14 al. 5 LTVA).
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Délai de 30 jours en cas de fin d'activité
Lorsque l'activité entrepreneuriale prend fin, le délai court s'applique : démission à déposer par écrit auprès de l'AFC dans les 30 jours, au plus tard à la clôture de la liquidation (art. 66 al. 2 LTVA).
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Lié au moins une période fiscale
Qui s'est soumis volontairement à la TVA (renonciation à l'exonération, art. 11 LTVA) doit le maintenir pendant au moins une période fiscale complète. L'ancienne contrainte de trois ans ne s'applique plus.
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N'oubliez pas le décompte final
Après la radiation : plus de TVA sur les factures, plus de déduction de l'impôt préalable – et le dernier décompte à déposer dans les 60 jours. Sinon suit un émolument de défaut, dont le montant dépend du chiffre d'affaires.
L'AFC connaît plus d'une douzaine de motifs de démission, mais pour les indépendants et les raisons individuelles, trois scénarios jouent le premier rôle. Tous les autres cas – fusion, fin d'une communauté d'intérêts, fin d'une manifestation ponctuelle – concernent des constellations particulières qui vous touchent rarement en tant qu'indépendant.
Vous êtes assujetti à la TVA parce que votre chiffre d'affaires dépassait la limite de CHF 100'000 par an (art. 10 al. 2 let. a LTVA). Désormais, il est en dessous – et il est prévisible qu'il ne l'atteindra plus non plus à la période fiscale suivante. Vous pouvez alors vous faire libérer de l'obligation fiscale et radier du registre TVA.
Deux détails viennent salir des comptes autrement propres :
La limite vaut à l'échelle mondiale et hors taxe. Déterminant est le chiffre d'affaires tiré de prestations en Suisse et à l'étranger, calculé sur les rémunérations convenues sans TVA. Un consultant qui réalise CHF 60'000 en Suisse et CHF 50'000 auprès de clients allemands dépasse la limite – même si les chiffres d'affaires étrangers figuraient dans les comptes comme « exonérés ».
La démission ne prend effet qu'à la fin d'une période fiscale. Elle peut au plus tôt porter sur la fin de la période fiscale durant laquelle la limite n'a plus été atteinte pour la première fois. Une radiation « en cours d'année » n'existe pas pour ce motif de démission.
Exemple Sandra, graphiste à Berne : en 2025, Sandra a réalisé CHF 118'000 de chiffre d'affaires et était assujettie à la TVA. En 2026, son plus gros client part et elle retombe à CHF 82'000. Elle en attend autant pour 2027. La démission de Sandra prend effet au 31 décembre 2026 – déposée dans les 60 jours, donc jusqu'à fin février 2027. Peut-elle la déposer dès août 2026 parce qu'elle voyait venir la baisse ? Cela fonctionne aussi : l'AFC accepte la démission pour la fin de la période fiscale en cours lorsqu'il est prévisible que la limite ne sera plus atteinte. Sandra doit toutefois garder un œil dessus : si l'année bascule tout de même au-delà de CHF 100'000, l'AFC retire la radiation et elle continue à décompter tout à fait normalement.
Avec la fin de l'activité entrepreneuriale, l'obligation fiscale prend fin d'elle-même (art. 14 al. 2 LTVA). En cas de liquidation de l'actif, elle ne prend fin qu'à la clôture de la liquidation. Pour la démission, le délai court s'applique ici : dans les 30 jours suivant la fin de l'activité, au plus tard à la clôture de la liquidation, par écrit auprès de l'AFC (art. 66 al. 2 LTVA).
Concrètement : qui ferme sa raison individuelle au 31 mars se démet au plus tard fin avril. L'obligation fiscale prend malgré tout fin correctement avec la fin de l'activité – le délai concerne l'annonce de la radiation, non son effet.
Lors d'une cessation d'activité, les immobilisations restantes demeurent du reste soumises à la TVA si vous en avez déduit l'impôt préalable en son temps. Qui reprend l'ordinateur portable, le studio photo ou la voiture de société dans son patrimoine privé doit le déclarer dans le décompte final.
La sortie classique du freelance : vous abandonnez la raison individuelle et acceptez un poste salarié. Cela relève aussi de l'abandon de l'activité indépendante – l'AFC liste « début d'une activité dépendante » comme motif de démission à part. L'obligation fiscale prend fin avec la fin de l'activité entrepreneuriale, et le délai de 30 jours court en conséquence.
Deux choses souvent oubliées en chemin :
Les factures ouvertes restent soumises à la TVA. Les honoraires facturés mais encore impayés de votre époque d'indépendant doivent être versés à l'AFC dans le décompte final – même si l'argent n'arrive sur votre compte qu'après la radiation. Le formulaire de l'AFC demande précisément cela : « Des montants seront-ils encore encaissés après la fin de l'obligation fiscale ? »
N'oubliez pas l'AVS : qui n'est plus actif à son compte l'annonce auprès de sa caisse de compensation – l'obligation de cotiser ne prend pas fin d'elle-même. La démission AVS se déroule entièrement à part de la démission TVA. Vous trouverez les informations à ce sujet auprès de votre caisse de compensation ou sur ahv.ch.
Voici un aperçu des trois scénarios :
Scénario
Motif de démission auprès de l'AFC
L'obligation fiscale prend fin
Délai de démission
Chiffre d'affaires durablement sous CHF 100'000
Conditions de l'obligation fiscale remplies
À la fin de la période fiscale durant laquelle la limite a été franchie à la baisse pour la première fois
Dans les 60 jours après la fin de la période fiscale, au plus tard fin février de l'année suivante
Cessation d'activité ou liquidation
Cessation d'activité (sans repreneur) ou liquidation
Avec la fin de l'activité ou à la clôture de la liquidation
Dans les 30 jours, au plus tard à la clôture de la liquidation
Abandon de l'activité indépendante (p. ex. poste salarié)
Les délais sont l'étape de la démission où la plupart échouent. Voici les trois plus importants en détail :
La règle des 60 jours en cas de franchissement à la baisse de la limite de chiffre d'affaires. Votre démission est ponctuelle si elle parvient à l'AFC dans les 60 jours suivant la fin de la période fiscale – avec l'année civile comme période fiscale, donc jusqu'à fin février de l'année suivante. Ce délai figure sur la page officielle de démission de l'AFC, et il est trompeur parce qu'il est lié à un événement qui n'a pas de date concrète dans votre agenda : la fin de l'année. Se dire fin janvier « je m'en occuperai demain » signifie concrètement : il reste environ quatre semaines.
La règle des 30 jours en cas de fin d'activité. Si l'obligation fiscale prend fin selon l'art. 14 al. 2 LTVA (fin d'activité, liquidation), le délai court dès la fin de l'activité. Là aussi : par écrit, auprès de l'AFC.
Le rattachement en cas d'obligation fiscale volontaire. Si vous vous êtes soumis volontairement à la TVA sous la limite de CHF 100'000 (renonciation à l'exonération selon l'art. 11 LTVA), la règle est : il faut renoncer à l'exonération pendant au moins une période fiscale. Qui a opté au 1er janvier 2026 peut donc sortir au plus tôt au 31 décembre 2026 – pas déjà après trois mois parce que le projet client a tourné autrement que prévu. La contrainte de trois ans de l'ancien droit ne s'applique plus depuis la révision du système TVA de 2010 ; déterminant est l'art. 11 LTVA dans sa version en vigueur (texte de loi sur fedlex.admin.ch, lien plus bas).
Et que se passe-t-il si vous ne faites rien ? Alors s'applique exactement le contraire de ce que vous vouliez : l'absence de démission vaut renonciation à l'exonération de l'obligation fiscale (art. 14 al. 5 LTVA). Vous restez inscrit au registre et continuez à décompter – et ce dès le début de la période fiscale suivante, sans interruption. Qui ne dépose plus de décomptes s'expose alors à des émoluments de défaut et à des taxations d'office.
Aujourd'hui, la démission se déroule par voie électronique via l'ePortal de l'AFC pour la TVA (mwst-formulare.estv.admin.ch) ou via myESTV si vous y avez déjà un compte pour vos décomptes. Voici comment procéder :
Déterminer le motif. Sur la page de démission de l'AFC, vous choisissez d'abord le motif : « conditions de l'obligation fiscale remplies (limite de chiffre d'affaires franchie à la baisse) », « cessation d'activité », « retraite », « début d'une activité dépendante », « liquidation » ou l'un des cas particuliers (transmission d'entreprise avec repreneur, fusion, fin d'une communauté d'intérêts, fin de projet, fin d'activité en Suisse, fin d'une manifestation ponctuelle). Si aucun ne correspond, clarifiez le motif au préalable avec la division Encaissement de la TVA – un dépôt erroné retarde la radiation.
Remplir le formulaire. Vous indiquez votre numéro TVA, l'adresse de l'entreprise et vos coordonnées. Viennent ensuite les questions pertinentes – selon le motif : Des montants seront-ils encore encaissés après la fin de l'obligation fiscale ? Conservez-vous des objets ou des prestations pour lesquels la déduction de l'impôt préalable a été revendiquée ? Des factures avec TVA seront-elles encore établies après la fin de l'obligation fiscale ? À quelle période fiscale remonte le franchissement de la limite – et quel était le chiffre d'affaires déterminant ? Répondez honnêtement et en cohérence avec vos décomptes, car l'AFC procède à des recoupements.
Envoyer et attendre la confirmation. L'AFC vérifie et confirme la radiation par lettre. La radiation à la fin de la période fiscale y est consignée de manière contraignante. Conservez la lettre – votre fiduciaire et votre comptabilité vous la demanderont.
Déposer le dernier décompte. Le décompte final pour la période fiscale en cours, vous l'établissez comme d'habitude – délai ici aussi : dans les 60 jours après la fin de la période fiscale. Détails plus bas.
Boucler les cercles. Démission AVS auprès de la caisse de compensation, adapter une éventuelle assurance LAMal, dissolution de l'entreprise au registre du commerce (si inscrite), résilier ou reconvertir le compte bancaire de la raison individuelle.
Exemple Marco, consultant IT à Zurich : le chiffre d'affaires de Marco s'est effondré à CHF 74'000 en 2026 et il a décidé de sortir du registre TVA en fin d'année. Il a déposé la démission le 12 janvier 2027 – dans le délai de 60 jours, motif « limite de chiffre d'affaires franchie à la baisse », chiffre d'affaires déterminant CHF 74'000, aucun montant encaissé après la radiation, aucun véhicule avec impôt préalable opté. Confirmation de l'AFC : mi-février. L'erreur de Marco n'en était qu'une petite : il avait d'abord déposé la démission sous « cessation d'activité », parce qu'il associait le mot « abandon ». L'AFC a rejeté la demande et Marco a perdu deux semaines de marge. Le motif détermine la procédure – pour une entreprise en activité avec un chiffre d'affaires plus bas, c'est toujours le franchissement à la baisse de la limite, jamais la cessation d'activité.
La radiation du registre TVA n'est pas un interrupteur que l'on bascule – c'est une date butoir avec une logique avant-après. À partir du jour de la radiation :
Plus de TVA sur les factures. Dès la date butoir, vous facturez sans TVA – la mention de l'impôt disparaît complètement. Les factures adressées à des clients assujettis à la TVA ne portent plus de montant de TVA, et le numéro TVA disparaît du papier à en-tête. Attention aux encaissements pour des prestations facturées avant la date butoir : ces montants contiennent une TVA que vous devez à l'AFC – déclarez-la dans le dernier décompte, même si l'argent n'arrive qu'après la radiation.
Plus de déduction de l'impôt préalable. Sans obligation fiscale, pas de déduction de l'impôt préalable. Les dépenses d'exploitation courantes après la radiation (abonnements logiciels, matériel, frais de déplacement) ne se déduisent plus au titre de la TVA. Concrètement : les gros investissements encore planifiés avant la démission – nouvel appareil de travail, renouvellement de l'ordinateur portable, campagne marketing – mieux vaut les réaliser avant la date butoir, tant que la déduction de l'impôt préalable s'applique encore.
Conserver des investissements ? Déclarer le changement d'affectation. Le formulaire de démission de l'AFC demande expressément si vous conservez des objets pour lesquels vous avez auparavant déduit l'impôt préalable. L'ordinateur portable (CHF 2'400 nets) qui ne tourne plus qu'en privé, ou le studio photo que vous proposez à la location au lieu de l'utiliser vous-même – tout cela doit être corrigé dans le décompte final. Vous trouverez les règles sur la correction de la déduction de l'impôt préalable dans l'OTVA ; en cas de doute : déclarer plutôt que taire, demander ne coûte rien, une amende plus tard si.
Le décompte final reste obligatoire. Même après la radiation, vous devez déposer le dernier décompte – dans les 60 jours après la fin de la période fiscale. Si vous le manquez, la même chose suit que pour les décomptes manqués pendant l'obligation : émolument de défaut.
Exemple Sandra, deuxième acte : après sa radiation fin 2026, Sandra a adressé en mars 2027 une facture de CHF 4'500 à une nouvelle cliente – avec une TVA de 8.1 %, parce que son modèle de facture comportait encore l'ancienne ligne d'impôt. Les CHF 364.50 étaient perdus : l'AFC traite l'impôt mentionné à tort après la radiation comme étant dû. La conséquence pour Sandra : nettoyer le modèle de facture, retirer la mention de l'impôt – heureusement que la différence n'a pas été répercutée sur la cliente. Établir une facture correcte sans TVA se fait en deux minutes avec une QR-facture – Magic Heidi masque automatiquement la mention de l'impôt dès que votre compte est réglé sur « non assujetti à la TVA ».
Le décompte final n'est pas un formulaire particulier – c'est votre décompte périodique habituel, simplement le dernier. Il couvre toute la période fiscale jusqu'à la date de radiation et se dépose avec le même délai que toujours : dans les 60 jours après la fin de la période.
Voici ce qui doit y figurer :
Les chiffres d'affaires jusqu'à la date butoir – tout ce que vous avez facturé jusqu'à la radiation, au taux correct (8.1 % taux normal, 3.8 % taux de l'hébergement, 2.6 % taux réduit).
Les rémunérations encaissées après la radiation pour des prestations fournies avant la date butoir – comme chiffre d'affaires imposable.
La correction de la déduction de l'impôt préalable pour les objets repris dans le patrimoine privé (mot-clé changement d'affectation, détails dans l'OTVA – version en vigueur sur admin.ch).
Appliquer correctement les taux de la dette fiscale nette : qui décompte avec des taux forfaitaires ou de la dette fiscale nette trouve les taux déterminants pour le décompte final dans l'ordonnance sur les taux de la dette fiscale nette ; l'AFC publie les taux en vigueur dans l'annexe de l'ordonnance.
Et à savoir si vous voulez décompter plus tôt : vous pouvez déposer le décompte final dès que tous les chiffres d'affaires de la période sont facturés – vous n'êtes pas obligé d'attendre l'échéance officielle. C'est particulièrement judicieux en cas de cessation d'activité : les provisions pour débiteurs ouverts deviennent superflues si vous décomptez à la date de fin de l'activité.
Avec quoi vous établissez le décompte vous regarde : directement via le portail de l'AFC, via votre logiciel de comptabilité ou via votre fiduciaire. Qui tient de toute façon les données de décompte dans un logiciel comme Magic Heidi transfère les chiffres en quelques minutes ; qui travaille encore manuellement y passe volontiers une demi-journée.
De centaines de démissions et de décisions de pratique de l'AFC se dégagent cinq schémas d'erreur qui coûtent régulièrement de l'argent :
Manquer le délai de 60 jours. Conséquence : l'absence de démission vaut renonciation à l'exonération – vous restez assujetti à la TVA, que vous le vouliez ou non. Vous devez alors redemander l'exonération l'année suivante, à nouveau avec un délai de 60 jours. Qui n'a déposé aucun décompte entre-temps paie en plus des émoluments de défaut. Note fixée au 1er janvier dans l'agenda : « Déposer la démission TVA – échéance fin février ».
Continuer à mentionner la TVA après la radiation. L'impôt mentionné à tort devient dû. Cela vous coûte le montant complet, sans que vous puissiez le récupérer auprès du client – lui n'a rien fait de faux.
Choisir le mauvais motif de démission. « Cessation d'activité » au lieu de « limite franchie à la baisse », « retraite » au lieu de « début d'une activité dépendante » : l'AFC a rejeté des demandes mal remplies ou radié à la mauvaise date butoir, ce qui a ensuite dû être corrigé rétroactivement. Mieux vaut lire deux fois, déposer une fois.
Oublier le décompte final. La radiation n'exempte pas du dernier décompte. Particulièrement trompeur : qui reçoit la lettre de l'AFC et pense « c'est fait » néglige que le décompte est encore ouvert.
Taire un changement d'affectation. La déduction de l'impôt préalable sur l'ordinateur portable de l'entreprise que vous utilisez en privé après la radiation doit être corrigée après coup. Lors d'un contrôle, cela se voit, et payer, il faudra de toute façon – plus les intérêts.
Exemple Lorenzo, photographe à Lucerne : Lorenzo a correctement démis sa raison individuelle après la retraite – et oublié le décompte final. L'AFC a taxé d'office, estimé son chiffre d'affaires sur la base des périodes précédentes et fixé un rappel d'impôt, émolument de défaut et intérêts de retard compris. La réclamation de Lorenzo a ramené l'estimation aux chiffres réels, mais l'émolument de défaut est resté : il est lié au dépôt tardif, non au montant de l'impôt. Une heure de travail qui lui a coûté de l'argent, parce qu'il l'a faite un mois trop tard.
Au plus tard lorsque l'un de ces motifs survient : votre chiffre d'affaires déterminant reste durablement sous CHF 100'000 (démission dans les 60 jours après la fin de la période fiscale) ou vous mettez fin à votre activité entrepreneuriale – cessation d'activité, liquidation, retraite, passage en salarié (démission dans les 30 jours).
Puis-je faire la démission TVA de manière rétroactive ?
Oui, dans le cadre des règles : en cas de franchissement à la baisse de la limite, la radiation prend effet au plus tôt à la fin de la période fiscale durant laquelle la limite n'a plus été atteinte pour la première fois. La démission doit être déposée dans les 60 jours après la fin de cette période. Si la période précédente était déjà sous la limite, clarifiez la période de radiation avec la division Encaissement de la TVA.
Que se passe-t-il si je manque le délai de 60 jours ?
Votre absence de démission vaut renonciation à l'exonération de l'obligation fiscale (art. 14 al. 5 LTVA). Vous restez assujetti à la TVA et devez continuer à décompter. La prochaine chance de radiation se présente à la fin de la période fiscale en cours ; les décomptes manquants déclenchent des émoluments de défaut.
Dois-je encore déposer un décompte TVA après la démission ?
Oui. Le décompte final de la période fiscale durant laquelle la radiation intervient doit être déposé dans les 60 jours après la fin de la période. Y figurent aussi les rémunérations encaissées après la radiation, mais qui concernent des prestations fournies avant celle-ci.
Puis-je encore mentionner la TVA sur mes factures après la démission ?
Non. Après la radiation, vous ne pouvez plus mentionner de TVA – si vous le faites malgré tout, vous devez le montant à l'AFC. Les factures ouvertes de l'époque antérieure à la démission conservent leur mention de TVA ; l'impôt qu'elles contiennent va dans le décompte final.
La démission elle-même est un formulaire que vous remplissez en une demi-heure. Le reste est de la planification : la bonne date butoir, le bon délai, le décompte final correctement établi et une coupe nette côté factures. Qui coche ces quatre points est sorti – sans rappels d'impôt, sans émolument de défaut, sans que l'AFC frappe à nouveau à la porte un an plus tard.
Si vous franchissez le pas parce que votre chiffre d'affaires a baissé : toutes nos félicitations, vous venez d'abolir le plus gros poste d'administration de votre raison individuelle. Si vous abandonnez entièrement l'entreprise : nous vous souhaitons le meilleur pour la suite. Dans les deux cas, un coup d'œil à vos outils vaut la peine – Magic Heidi établit des QR-factures correctes avec et sans TVA, décomptes finaux compris, et coûte avec Pro dès CHF 24.99 par mois une fraction de ce que coûte une seule échéance manquée auprès de l'AFC. Essayez-le gratuitement – trois factures et trois justificatifs sont gratuits, sans limite de temps.
Cet article ne remplace pas un conseil fiscal. La base juridique est la loi sur la TVA (LTVA) dans sa version en vigueur sur fedlex.admin.ch, complétée par l'ordonnance sur la TVA (OTVA) ; les renseignements contraignants sont donnés par l'AFC (page de démission liée plus haut).
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Magic Heidi 
