Paiement échelonné : modèle et TVA

Un client demande à échelonner le paiement d'une prestation déjà fournie et entièrement facturée. Vérifiez si le plan est réaliste et consignez par écrit le montant, les dates et les conséquences d'un impayé. L'échelonnement ne supprime pas le risque de défaut et peut modifier temporairement les possibilités de recouvrement.

La différence avec un sursis de paiement : le sursis reporte le paiement dans son ensemble ; l'échelonnement le répartit entre plusieurs dates. Précisez quelles anciennes conditions de paiement et d'intérêts sont remplacées et lesquelles restent applicables.

Convenir d'un paiement échelonné : quand cela a du sens – et quand non

Un manque de liquidités passager, une communication ouverte et des versements supportables plaident davantage pour un accord qu'une incapacité durable de payer. Comparez les démarches et les risques avec une discussion, une transaction ou une poursuite. Il n'existe pas de montant minimal universel pour un paiement échelonné.

Exemple fictif : une créance ouverte de CHF 2'400.00 est répartie en six versements mensuels de CHF 400.00, soit CHF 2'400.00 au total. Il s'agit d'un plan de paiement, pas d'une nouvelle prestation ni d'une garantie que tous les versements seront effectués.

L'accord de paiement échelonné : ces points doivent y figurer

Un accord oral n'est pas sans valeur du seul fait de l'absence d'écrit, mais il est plus difficile à prouver. Une simple confirmation par e-mail n'a pas automatiquement la même valeur de titre qu'une reconnaissance de dette signée au sens de l'art. 82 LP. Le tribunal examine si le document permet la mainlevée provisoire de l'opposition : aucun succès judiciaire n'est garanti.

Ces points doivent figurer dans tout accord de paiement échelonné :

• Parties : identité et adresses exactes, pouvoir de représentation des signataires si nécessaire.
• Facture de référence : identification claire et solde effectivement ouvert après les paiements partiels.
• Échéancier : dates précises, montants et moyen de paiement.
• Intérêts et frais : traitement des montants déjà courus et d'un futur retard.
• Solde restant : conditions d'une éventuelle exigibilité anticipée.
• Signatures : un exemplaire complet signé pour chaque partie.

Modèle à adapter : ce point de départ concerne un simple plan de paiement commercial. Ne l'utilisez pas sans examen pour un crédit à la consommation.

Accord de paiement échelonné
Créancier : [nom / entreprise, adresse]
Débiteur : [nom / entreprise, adresse]

Facture de référence : [numéro, date, prestation]
Solde reconnu de la facture : CHF 4'800.00
Les paiements déjà reçus sont déduits du solde ci-dessus.

Échéancier :
CHF 1'200.00 au plus tard le [date 1]
CHF   900.00 au plus tard le [date 2]
CHF   900.00 au plus tard le [date 3]
CHF   900.00 au plus tard le [date 4]
CHF   900.00 au plus tard le [date 5]

Paiement / attribution : [compte, facture, référence]
Intérêts et frais déjà courus : [montant / abandon / règle]
Intérêt pendant le respect du plan : [règle]
Conséquences d'un versement manquant : [règle vérifiée]
Exigibilité anticipée du solde : [conditions vérifiées]
Autres accords / clauses remplacées : [précisions]

Lieu, date et signatures des deux parties : [à compléter]

Les cinq versements totalisent CHF 4'800.00. Vérifiez vos propres chiffres avant la signature : intérêts et frais ne doivent pas être incorporés une deuxième fois au capital sans que vous vous en rendiez compte.

Formuler correctement la clause de déchéance du terme

Une clause de déchéance du terme peut prévoir qu'en cas de défaut déterminé, les versements futurs deviennent eux aussi exigibles. Elle ne produit pas automatiquement cet effet parce qu'un versement manque. Le fait déclencheur, le délai supplémentaire, la déclaration nécessaire et le solde doivent correspondre à l'accord et au droit applicable.

Illustration arithmétique : sur cinq versements de CHF 1'780.00, deux sont payés. Le solde est de CHF 5'340.00. Le droit de l'exiger immédiatement ne découle pas du calcul, mais de la validité de l'accord et du respect de ses conditions.

Pour les particuliers, la loi sur le crédit à la consommation (LCC) peut entrer en jeu, notamment en cas de délai de paiement accordé moyennant rémunération. Tous les plans conclus après facturation n'y sont pas soumis. Vérifiez le champ d'application, les exceptions et les protections impératives avant de convenir d'intérêts, de frais ou d'une exigibilité anticipée. Ni une « clause après 10 jours » ni un « délai supplémentaire de 14 jours » ne remplace cet examen. Faites vérifier ces cas ; la LCC sur Fedlex constitue le point de départ légal.

Intérêt et frais : ce que vous pouvez exiger

Lorsqu'un jour d'exécution déterminé a été convenu, la demeure peut intervenir sans rappel ; sinon, une interpellation après l'exigibilité est en principe nécessaire (art. 102 CO). L'intérêt moratoire légal est en principe de 5 % par an (art. 104). Précisez si les intérêts déjà en cours sont suspendus ou abandonnés lorsque le plan est respecté. Un intérêt de financement pour le paiement différé n'est pas un intérêt moratoire.

Calculez l'intérêt uniquement sur le capital ouvert qui porte effectivement intérêt et sur la période pertinente. CHF 5'340.00 × 5 % donnent CHF 267.00 pour une année entière à capital inchangé ; un douzième représente CHF 22.25. Les paiements partiels réduisent la base de calcul.

Les frais de rappel ne constituent pas un tarif automatiquement dû. Il faut examiner séparément une convention valable sur les frais ou un dommage supplémentaire prouvé selon l'art. 106 CO. Voir les frais de rappel.

TVA et paiement échelonné : comment décompter correctement

La question la plus fréquente autour du paiement échelonné : dois-je établir une facture de TVA distincte par échéance ? La réponse courte : non. La facture d'origine reste l'unique facture – sur le montant total TVA comprise. Les échéances sont des paiements sur cette facture.

Le moment de la déclaration. Il dépend de votre mode de décompte (art. 39 et 40 LTVA). La règle est le décompte selon les contre-prestations convenues : la dette fiscale naît avec la facturation et vous déclarez toute la TVA dans la période de facturation, même si le client paie en plusieurs fois. Si l'AFC a autorisé, sur votre demande, le décompte selon les contre-prestations reçues, vous déclarez la part de TVA de chaque versement dans sa période d'encaissement. Si le plan échoue et qu'une partie de la facture n'est jamais payée, vous corrigez, avec les contre-prestations convenues, la TVA sur la perte comme diminution de la contre-prestation (art. 41 LTVA). L'adaptation intervient lorsque la correction est comptabilisée ou que la contre-prestation corrigée est encaissée.

Exemple avec 8.1 % de TVA, selon les contre-prestations reçues : un versement de CHF 1'000.00 comprend CHF 74.93 de TVA et CHF 925.07 net. Vous déclarez cette part de TVA dans la période de l'encaissement. L'arrondi de chaque versement peut créer des écarts de centimes : rapprochez-les de manière traçable avec la facture totale. Avec les contre-prestations convenues, vous avez déjà déclaré toute la TVA dans la période de facturation ; les versements reçus ne modifient plus le décompte.

La facture. La facture d'origine doit comporter les indications applicables selon l'art. 26 LTVA. Si la TVA est comprise dans la contre-prestation, l'indication du taux applicable suffit selon l'al. 2, let. f. Vous pouvez mentionner le plan directement sur la facture : « payable en 5 versements mensuels selon accord du 22.09.2026 ». Cela facilite la compréhension et le suivi comptable.

Acompte et paiement échelonné ne sont pas la même chose. Un acompte est un paiement avant ou pendant la prestation – une avance que vous imputez en paiement partiel sur une prestation encore en cours. Un paiement échelonné au sens de cet article est le paiement différé d'une prestation déjà fournie et entièrement facturée. Pour des acomptes sur de véritables prestations partielles, des factures partielles peuvent être judicieuses ; pour un plan de paiement sur une facture définitive, non.

Si vous êtes vous-même en difficulté pour payer la TVA, vous pouvez soumettre une proposition de plan de paiement à l'AFC. La demande ne garantit pas son acceptation.

Attribuer les versements sans doubler le chiffre d'affaires

Enregistrez chaque versement comme paiement sur la facture d'origine. Une section de paiement QR supplémentaire peut faciliter le paiement du bon montant et son attribution ; ce n'est pas une nouvelle facture de prestation. Utilisez uniquement des références que votre suivi permet réellement de rapprocher et comparez le total des paiements au solde ouvert.

N'établissez pas une nouvelle facture récurrente de chiffre d'affaires pour chaque versement relatif à la même prestation. Le rapprochement automatique, l'envoi de rappels et la gestion native d'échéanciers dépendent du logiciel ; ils ne sont pas promis ici pour Magic Heidi. Le guide créer une QR-facture explique la section de paiement. Pour quelques dossiers, un tableau tenu avec soin peut suffire au suivi.

Paiement échelonné convenu, mais le client ne paie quand même pas

1. Vérifiez les encaissements et l'accord, puis contactez le client de manière factuelle.
2. Établissez l'exigibilité et la demeure pour le versement concerné. Documentez l'interpellation nécessaire et sa réception.
3. Ne faites valoir l'exigibilité anticipée du solde que si ses conditions sont remplies. Respectez les protections impératives des consommateurs.
4. Calculez séparément le solde ouvert, les intérêts admissibles et les frais justifiés avant de décider de la suite.

Notez les délais de procédure et de prescription. Un simple rappel n'interrompt pas la prescription. Une reconnaissance de dette, notamment un paiement partiel, ou des démarches juridiques peuvent avoir cet effet selon l'art. 135 CO. L'effet de l'accord concret sur la prescription doit être examiné séparément.

Sources et liens complémentaires

• Code des obligations sur Fedlex : art. 102, 104, 106 et 135.
• Art. 82 LP : mainlevée provisoire de l'opposition.
• Art. 26 et 39–41 LTVA : factures et moment de la déclaration.

Informations générales, sans conseil contractuel, juridique ou fiscal individuel. Pour un cas concret, notamment avec un consommateur et une possible application de la LCC, consultez une personne qualifiée.