Independente depois da reforma: isenção AHV, contribuições, IVA e impostos

Quem trabalha por conta própria depois da idade de referência só paga contribuições AHV/IV/EO (seguro de velhice, invalidez e compensação por perda de ganho; em francês AVS/AI/APG) sobre o rendimento acima da isenção AHV (Freibetrag) de CHF 16'800 por ano (CHF 1'400 por mês), e isto por cada atividade. Não há contribuições para o seguro de desemprego (ALV). Podes renunciar à isenção até 31 de dezembro. O IVA (MWST / TVA) só é devido a partir de CHF 100'000 de volume de negócios.

Vejamos o exemplo da Ruth, uma antiga contabilista fictícia de Winterthur. Aos 66 anos volta a fazer a contabilidade de três antigos clientes.

Conhece o trabalho há décadas, mas antes da primeira fatura faz-se perguntas totalmente novas: tenho de me inscrever em algum lado? Como reformada ainda pago AHV? E compensa descontar mais voluntariamente?

Quando trabalhas depois da reforma, os folhetos oficiais só ajudam a meio: estão corretos, mas espalhados por muitos sítios e escritos quase sempre para trabalhadores por conta de outrem. Com este guia, em dez minutos ficas a saber o que pagas como reformada ou reformado independente, o que tens de comunicar e quando compensa renunciar à isenção AHV. Juntamos ainda o IVA, os impostos e uma checklist para ires assinalando.

Criámos a Magic Heidi como freelancers suíços para freelancers suíços. Se quiseres enviar a tua primeira fatura já hoje, encontras aqui as instruções: criar uma fatura QR.

O essencial em resumo

• A isenção AHV é de CHF 16'800 por ano. Só pagas contribuições sobre a parte do teu lucro que fica acima desse valor.
• Se depois da dedução ficarem menos de CHF 10'100, aplica-se a taxa mais baixa de 5,371 %, mas no máximo a contribuição mínima de CHF 530. Com CHF 25'000 de lucro são cerca de CHF 440 por ano.
• Mesmo com um lucro abaixo de CHF 16'800 tens de estar registado na caixa de compensação. A regra dos 2'500 francos para a atividade secundária não se soma à isenção.
• A renúncia à isenção comunica-se por escrito até 31 de dezembro do ano contributivo. Compensa sobretudo se tiveres lacunas de contribuição ou um rendimento médio baixo, nunca se já recebes a pensão máxima.
• O limite do IVA de CHF 100'000 aplica-se independentemente da idade. A pensão e o lucro são tributados em conjunto, e podes deduzir as tuas contribuições AHV.

Como reformada ou reformado, sou mesmo independente?

Se és independente para efeitos da AHV, quem decide é a caixa de compensação (Ausgleichskasse / caisse de compensation), caso a caso e separadamente para cada atividade. A tua idade não conta. O que importa são as circunstâncias económicas reais, não o que está escrito no contrato.

Segundo o folheto 2.02 da AHV (em inglês), estes pontos indicam uma atividade independente:

• Apresentas-te em nome próprio e emites faturas por conta própria.
• Assumes o risco económico, por exemplo se um cliente não pagar.
• Organizas o teu trabalho livremente: decides o horário, o local e a forma de trabalhar.
• Trabalhas para vários clientes.

Atenção se tiveres um só cliente. Quem continua a trabalhar exclusivamente para o antigo empregador é, em regra, considerado trabalhador por conta de outrem. Nesse caso, é o cliente que trata da AHV através do salário, e aplicam-se as regras dos trabalhadores por conta de outrem. Ao que deves estar atento com um único cliente explicamos no guia sobre o falso estatuto de independente.

Depois da reforma, tenho de me inscrever na caixa de compensação?

Sim. As caixas de compensação têm de registar as pessoas que trabalham por conta própria depois da idade de referência. E mesmo que te esqueças: a autoridade fiscal comunica por iniciativa própria o teu rendimento da atividade independente à caixa de compensação cantonal. Comunica-o sem deduzir a isenção, que só é aplicada depois pela caixa de compensação.

Há duas situações de partida:

• Já eras independente antes da idade de referência. Na inscrição nada muda, a tua caixa de compensação continua a acompanhar-te. Só tens de decidir se usas a isenção ou se renuncias a ela.
• Só começas depois da reforma. Nesse caso, inscreves a atividade na caixa de compensação do teu cantão. Os passos e os documentos estão no nosso guia de inscrição na AHV.

Mito: «Abaixo de 2'500 francos não tenho de comunicar nada.» Muita gente conhece esta regra da atividade secundária: quem ganha no máximo CHF 2'500 por ano com uma atividade secundária só paga contribuições se o pedir. Para os reformados, ela não se soma à isenção. Depois da idade de referência, o alívio para rendimentos pequenos é a isenção de CHF 16'800. A regra dos 2'500 francos para quem trabalha antes da idade de referência explicamos no guia sobre ser independente como atividade secundária.

A isenção AHV de CHF 16'800 explicada

De quanto é a isenção AHV e a que se aplica?

Quem continua a trabalhar depois da idade de referência continua a pagar AHV, IV e EO. Mas as contribuições só incidem sobre a parte do rendimento que ultrapassa CHF 16'800 por ano. Para os trabalhadores por conta de outrem, a isenção AHV aplica-se por empregador e corresponde a CHF 1'400 por mês.

Se além da atividade independente também tiveres um emprego, tens direito a uma isenção própria para cada atividade. A renúncia também a decides por atividade. Por cliente, pelo contrário, não há isenção própria: conta todo o teu rendimento da atividade independente, tal como a autoridade fiscal o comunica.

O primeiro ano: isenção só proporcional

No ano em que atinges a idade de referência, a isenção só se aplica a partir do mês seguinte e só ao rendimento que obténs a partir daí. Por isso, a caixa de compensação divide o rendimento do ano: antes e depois da idade de referência. Se começares ou terminares a atividade a meio do ano, a isenção é reduzida por meses. Os meses começados contam como meses inteiros.

Imagina a Brigitte, uma tradutora fictícia nascida a 2 de março de 1962. Atinge a idade de referência a 2 de setembro de 2026 e, a partir de 1 de dezembro de 2026, começa a aceitar trabalhos por conta própria.

Para 2026 só recebe uma isenção para dezembro, ou seja, CHF 16'800 / 12 = CHF 1'400. A partir de 2027 tem a isenção completa, desde que trabalhe o ano inteiro.

Para as mulheres das gerações de transição, a idade de referência sobe gradualmente para 65 anos com a reforma AHV 21:

Para os homens são 65 anos, independentemente do ano de nascimento.

Rendimento isento de impostos depois da reforma? Isento de contribuições não é isento de impostos

Muitas pessoas pesquisam «rendimento isento de impostos depois da reforma» e vão parar à isenção. É um equívoco. Os CHF 16'800 estão isentos de contribuições AHV/IV/EO, mas não do imposto sobre o rendimento. Todo o teu lucro entra na declaração de impostos, incluindo a parte abaixo da isenção.

Contribuições AHV depois da reforma: o que pagas acima da isenção

Sobre a parte acima da isenção, a caixa de compensação aplica a escala decrescente de contribuições. Começa nos 5,371 % e chega à taxa completa de 10 % a partir de CHF 60'500. Se depois de deduzir a isenção ficarem menos de CHF 10'100, pagas 5,371 % sobre esse resto, mas no máximo a contribuição mínima. Nesse caso, não deves a contribuição mínima de CHF 530.

Eis o que isto significa para três lucros típicos (ano civil completo depois da idade de referência):

Simplificado, para um lucro antes da dedução das contribuições AHV. A caixa de compensação parte do rendimento segundo a comunicação fiscal. Deduz o juro sobre o capital próprio investido e a isenção, e volta a somar as contribuições AHV que já foram deduzidas como despesa. Por isso, as contribuições reais podem ser um pouco diferentes. Acrescem despesas administrativas de, no máximo, 5 % das contribuições.

Voltemos à Ruth. Com CHF 25'000 de lucro paga cerca de CHF 440 por ano, em vez de CHF 1'404 sem isenção. Como, graças aos anos de contribuição completos e a um rendimento médio elevado, já recebe a pensão máxima, renunciar não lhe traria nada. Fica com a isenção e poupa quase CHF 1'000 por ano.

Não te esqueças dos pagamentos por conta. Durante o ano pagas contribuições provisórias por conta (Akontobeiträge), baseadas no rendimento que esperas. Vencem trimestralmente, o mais tardar no 10.º dia após o fim do trimestre.

As contribuições definitivas chegam depois da liquidação do imposto. Se o teu rendimento mudar muito, comunica-o à caixa de compensação; caso contrário, arriscas juros de mora de 5 % por ano.

A escala de contribuições completa, com todos os escalões, está no nosso guia sobre as contribuições AHV para independentes.

Manter a isenção AHV ou renunciar? Assim melhoras a tua pensão

O que mudou desde 2024

Até ao final de 2023, as contribuições pagas depois da idade da reforma não tinham qualquer efeito na pensão. Desde a reforma AHV 21 (em vigor desde 1 de janeiro de 2024), podem aumentá-la.

Para isso, pedes um recálculo da tua pensão de velhice. Só o podes fazer uma vez.

É tido em conta o rendimento sujeito a contribuições desde o mês seguinte à idade de referência até, no máximo, aos 70 anos. Para as mulheres nascidas até 1963 aplica-se o limite de cinco anos após a idade de referência.

A nova pensão só vale para pagamentos futuros, nada tem efeito retroativo. E nunca pode ser superior à pensão máxima da sua escala.

Quando compensa renunciar à isenção

A renúncia custa dinheiro a sério todos os anos, nos nossos exemplos entre cerca de CHF 640 e CHF 1'390. Só compensa em dois casos:

1. Tens lacunas de contribuição (pensão parcial). Um ano depois da idade de referência conta como ano de contribuição adicional se estiverem cumpridas duas condições. O teu rendimento do trabalho nesse ano corresponde a pelo menos 40 % do teu rendimento médio do trabalho na idade de referência (sem divisão, sem revalorização e sem bonificações por tarefas educativas ou de assistência). E a tua contribuição atinge pelo menos a contribuição mínima de CHF 530 (2026).
2. O teu rendimento médio está abaixo do máximo. Nesse caso, contribuições adicionais podem trazer algo mesmo com uma carreira contributiva completa. No exemplo oficial da AHV, a pensão de uma mulher com escala 44 sobe de CHF 2'038 para CHF 2'117 por mês. Ela continuou a trabalhar depois da idade de referência, ganhou CHF 2'600 por mês e renunciou à isenção.

Renunciar nunca compensa se já recebes a pensão máxima, ou seja, escala 44 e um rendimento médio de pelo menos CHF 90'720. É o caso da Ruth.

Um pormenor importante sobre a regra dos 40 %: para a comparação conta todo o teu rendimento, incluindo a parte abaixo da isenção. Mas na nova pensão só entra o rendimento sobre o qual pagaste contribuições. Por isso, a segunda condição é muitas vezes a decisiva. No nosso cálculo simplificado (lucro antes das contribuições AHV), com isenção só atinges a contribuição mínima de CHF 530 a partir de um lucro de cerca de CHF 26'700.

Vejamos o Marco, um designer gráfico fictício que chegou à Suíça aos 30 anos. Por isso faltam-lhe anos de contribuição e recebe uma pensão parcial. O seu rendimento médio do trabalho na idade de referência é de CHF 50'000, pelo que o limiar dos 40 % fica nos CHF 20'000. Como independente, tem um lucro de CHF 22'000 por ano.

• Com isenção, o Marco paga 5,371 % sobre CHF 5'200, ou seja, CHF 279.29. É menos de CHF 530: o ano não preenche nenhuma lacuna.
• Com renúncia, paga 5,494 % sobre CHF 22'000, ou seja, CHF 1'208.68. As duas condições estão cumpridas e o ano conta como ano de contribuição adicional.

Assim, o Marco paga cerca de CHF 930 a mais por ano. Em troca, depois do recálculo, pode receber uma pensão mais alta para o resto da vida. Antes de decidir, pede à sua caixa de compensação um cálculo antecipado da pensão (Rentenvorausberechnung) que tenha em conta que continua a trabalhar. Recomendamos-te o mesmo.

Como renunciar se fores independente

• Prazo: comunica a renúncia à tua caixa de compensação até 31 de dezembro do ano contributivo.
• Forma: por escrito. A SVA Basel-Landschaft, por exemplo, indica correio, e-mail ou o seu portal connect. Pergunta à tua caixa qual é a via que prefere.
• Continua válida: a tua escolha passa automaticamente para o ano seguinte, a não ser que comuniques outra coisa até 31 de dezembro.
• Não se pode alterar: depois de 31 de dezembro já não podes mudar a escolha para esse ano, nem mesmo se a autoridade fiscal comunicar mais tarde um rendimento mais alto.
• Exceção: se fores inscrito com efeito retroativo, podes declarar a renúncia até ao fim do prazo de oposição à decisão de contribuições.

Para comparação: os trabalhadores por conta de outrem comunicam a renúncia ao empregador o mais tardar no primeiro pagamento do salário depois da idade de referência e, nos anos seguintes, o mais tardar no primeiro salário do ano. Quem aceita um recibo de vencimento com isenção deu assim o seu consentimento.

Recálculo ou adiamento?

São duas coisas diferentes. Com o adiamento, recebes a pensão AHV mais tarde e, em troca, tens direito a um suplemento: 5,2 % após um ano, 10,8 % após dois, 17,1 % após três, 24,0 % após quatro e 31,5 % após cinco anos. Tens de pedir o adiamento o mais tardar um ano depois de atingires a idade de referência. Se planeias uma reforma parcial, podes adiar só uma parte, entre 20 e 80 % da pensão (detalhes no folheto 3.04, em inglês).

Se começares a receber uma pensão adiada, ela não é recalculada automaticamente. O recálculo pedes sempre à parte, com o formulário 318.383, na caixa de compensação que te paga a pensão, idealmente com três a quatro meses de antecedência. Tudo sobre o recálculo está no folheto 3.08, em inglês.

Emitir faturas e comparar o lucro com a isenção

Só sabes se estás abaixo ou acima da isenção AHV se acompanhares o teu lucro ao longo do ano. É aqui que um programa de faturação simples ajuda. Faz assim:

1. Faturar cada trabalho corretamente. Com a Magic Heidi crias faturas com código QR. Enquanto não estiveres sujeito a IVA, emites as tuas faturas sem IVA.
2. Registar as despesas à medida que surgem. Subscrições de software, despesas de viagem ou literatura técnica reduzem o teu lucro e, com ele, a tua base AHV.
3. Comparar o lucro com CHF 16'800. Na Magic Heidi vês o volume de negócios, as despesas e o lucro do ano em curso. Esse lucro comparas tu com a isenção. Soma também as faturas deste ano que ainda não foram pagas, para não subestimares o teu lucro. Se estiver abaixo, não pagas contribuições (a não ser que tenhas renunciado). Se estiver acima, calculas com a tabela acima, mais ou menos, o que te espera.
4. Ajustar os pagamentos por conta. Se o lucro que esperas se afastar muito do valor assumido pela caixa de compensação, comunicas o novo valor. O lucro até hoje, juntamente com as faturas ainda em aberto, é uma boa base para isso.
5. Decidir antes de 31 de dezembro. Com o lucro do ano à vista, a escolha entre isenção e renúncia fica mais fácil.
6. Exportar os números para a declaração de impostos. No fim do ano exportas o volume de negócios, as despesas por categoria e o lucro num ficheiro Excel.

Queres acompanhar o lucro desde a primeira fatura? Experimenta o nosso programa de faturação para independentes no teu próximo trabalho.

IVA: o limite de CHF 100'000 também se aplica aos reformados?

Sim, sem alterações. Segundo a Administração Federal das Contribuições (ESTV), em inglês, ficas sujeito a IVA a partir de CHF 100'000 de volume de negócios anual proveniente de prestações na Suíça e no estrangeiro que não estejam excluídas do imposto. A tua idade não conta.

Só podes contar o volume de negócios dos teus trabalhos. A tua pensão AHV e a da caixa de pensões não são uma contrapartida por uma prestação a clientes e não fazem parte dele. Por isso, a maioria das reformadas e dos reformados com alguns mandatos fica claramente abaixo do limite. Se quiseres, também te podes registar voluntariamente, o mais cedo no início de um período fiscal.

Quando compensa e como funciona o registo explicamos nas páginas sobre o IVA para freelancers e sobre o registo no IVA.

Impostos sobre a pensão e o rendimento extra

Na declaração de impostos junta-se tudo: o teu lucro da atividade independente, a pensão AHV e a pensão da caixa de pensões. Os três são rendimento tributável. Já as contribuições pessoais AHV/IV/EO que pagas sobre o teu lucro, essas deduzes.

Como os rendimentos são somados, o teu lucro é tributado à taxa do teu rendimento total. Por isso, um rendimento extra de CHF 25'000 custa muitas vezes mais impostos do que se pensa. Como isto funciona mostra o guia sobre a progressividade fiscal na Suíça. Que despesas profissionais podes deduzir está na nossa visão geral das deduções fiscais.

O nosso conselho: desde a primeira fatura, põe de parte uma fatia de cada pagamento recebido para impostos e AHV. Os formulários e prazos do teu cantão estão na nossa visão geral da declaração de impostos por cantão.

Previdência e seguros depois dos 65

• Sem ALV: os independentes não estão segurados contra o desemprego e, depois da idade de referência, a obrigação de contribuir para o seguro de desemprego (ALV) também cai para os trabalhadores por conta de outrem.
• Sem BVG obrigatório: como independente, não estás abrangido pela previdência profissional obrigatória (BVG / LPP). O que é possível de forma voluntária explica o guia sobre a caixa de pensões para a empresa individual.
• Sem seguro de acidentes obrigatório: verifica se o teu seguro de saúde cobre acidentes. Mais no guia sobre o seguro de acidentes para independentes.
• Pilar 3a: enquanto exerceres uma atividade lucrativa, podes descontar para o pilar 3a até, no máximo, cinco anos depois da idade de referência. Sem caixa de pensões aplica-se o «grande» 3a: 20 % do rendimento da atividade lucrativa, no máximo CHF 36'288 (2026). Com caixa de pensões são CHF 7'258.

Checklist: independente depois da reforma

1. Verificar se, para a AHV, és considerado independente (vários clientes, risco próprio, faturas próprias).
2. Inscrever a atividade na caixa de compensação ou, se já eras independente, simplesmente continuar.
3. Decidir até 31 de dezembro: manter a isenção ou renunciar por escrito.
4. Antes disso, pedir um cálculo antecipado da pensão, se tiveres lacunas ou estiveres abaixo da pensão máxima.
5. Comunicar o lucro esperado para os pagamentos por conta e ajustá-lo se houver grandes alterações.
6. Emitir faturas sem IVA enquanto o teu volume de negócios ficar abaixo de CHF 100'000.
7. Registar comprovativos e lucro ao longo do ano e pôr algo de parte para impostos e AHV.
8. Se necessário, pedir o recálculo da pensão com o formulário 318.383.

Conclusão: conhecer a isenção AHV e decidir com consciência

Ser independente depois da reforma é mais simples do que os muitos folhetos fazem crer. Leva contigo três ideias:

• A isenção AHV de CHF 16'800 protege os rendimentos pequenos. Mesmo assim, tens de estar registado na caixa de compensação.
• A renúncia até 31 de dezembro custa dinheiro todos os anos. Compensa se tiveres lacunas ou um rendimento médio abaixo do máximo, nunca se já recebes a pensão máxima.
• O IVA só é devido a partir de CHF 100'000 de volume de negócios; o imposto sobre o rendimento, pelo contrário, incide sobre todo o lucro.

Tal como a Ruth e o Marco, precisas sobretudo de um número: o teu lucro. Escreve a tua primeira fatura na Magic Heidi e compara o teu lucro anual com os CHF 16'800 ao longo do ano. Assim decides sobre a isenção antes de 31 de dezembro com números reais, e não por instinto.

Este guia não substitui aconselhamento. Para o cálculo pessoal da tua pensão, quem é competente é a tua caixa de compensação.