Pilar 3a para independentes: montante máximo 2026 e pagamento retroativo dos anos em falta

No pilar 3a dos independentes sem caixa de pensões, em 2026 aplica-se esta regra: podes pagar até 20 % do teu rendimento da atividade lucrativa, no máximo CHF 36'288. Com caixa de pensões, o limite é de CHF 7'258. Desde 2026 podes também cobrir retroativamente as lacunas a partir de 2025.

Neste artigo calculas o teu montante pessoal a partir do teu lucro, verificas quanto podes pagar retroativamente para 2025 e depositas o montante certo antes de 31 de dezembro.

Fontes: BSV (Serviço Federal dos Seguros Sociais), «Die dritte Säule» para 2025 e 2026; Conselho Federal, decisão de 2 de outubro de 2026 para 2027.

Pôr o 3a em dia tem um nome oficial: a compra retroativa (Einkauf / rachat). Neste artigo chamamos-lhe pagamento retroativo. Por cada ano de compra podes pagar no máximo CHF 7'258, também sem caixa de pensões. E só depois de teres pago na totalidade a tua contribuição ordinária. A contribuição ordinária tem de estar creditada na tua conta 3a até 31 de dezembro, e o melhor é concluíres também o pagamento retroativo até essa data.

Imagina que estamos em novembro. Ainda tens duas faturas de dezembro por receber e o teu lucro de 2026 só fica definido depois do fecho de contas, na primavera. Mas o dinheiro do 3a tem de estar na conta antes da passagem de ano.

Se pagares de menos, desperdiças dedução fiscal. Se pagares de mais, o excedente é-te devolvido, mas sem juros.

Criamos software de contabilidade para independentes e conhecemos bem o problema da estimativa em novembro. Aqui encontras três coisas: o teu máximo para 2026, as regras exatas do pagamento retroativo segundo a ordenança e uma lista de verificação para dezembro.

O essencial em resumo

• Sem caixa de pensões: 20 % do rendimento da atividade lucrativa, no máximo CHF 36'288 (2025 e 2026). Com caixa de pensões: CHF 7'258. A partir de 2027: CHF 36'864 e CHF 7'373, respetivamente.
• O rendimento da atividade lucrativa é o teu lucro depois das contribuições pessoais AVS/AI/APG (AHV/IV/EO), sem descontar as contribuições para o 3a. Se a tua atividade lucrativa der prejuízo, não há dedução 3a.
• Conta o crédito na conta 3a até 31/12, não a data da tua transferência.
• Desde 2026 podes cobrir lacunas a partir de 2025: no máximo CHF 7'258 por ano de compra, só depois da contribuição ordinária completa e cada lacuna com um único pagamento retroativo.
• Quem ganhava bem em 2025 e deixou de pagar os CHF 36'288 só recupera, desses, no máximo CHF 7'258. Pagar todos os anos continua a ser o mais importante.

Quanto podem os independentes pagar para o pilar 3a em 2026?

Tudo depende de uma única pergunta: estás inscrito numa caixa de pensões (Pensionskasse / caisse de pension, o 2.º pilar)? Para os independentes, o 2.º pilar é facultativo, e muitas empresas individuais e freelancers não o têm. Para eles, o pilar 3a substitui uma parte do 2.º pilar. O próprio BSV escreve que o 3a «pode servir-lhes de substituto do 2.º pilar».

Sem caixa de pensões: 20 % do rendimento da atividade lucrativa, no máximo CHF 36'288

É o chamado «3a grande». Podes pagar até 20 % do teu rendimento da atividade lucrativa, em 2025 e 2026 no máximo CHF 36'288 por ano. A base é o art. 7, n.º 1, alínea b, da ordenança OPP 3 (BVV 3). O montante máximo corresponde a 40 % do limite superior da LPP (BVG) e é ajustado em conjunto com ele.

Atinges o teto a partir de um rendimento da atividade lucrativa de CHF 181'440, porque 20 % desse valor são exatamente CHF 36'288. Abaixo disso, aplica-se o teu montante pessoal de 20 %. Só tens o lucro necessário à mão se registares faturas e despesas de forma contínua, por exemplo na contabilidade para independentes da Magic Heidi.

Com caixa de pensões: CHF 7'258

Se aderiste voluntariamente a uma caixa de pensões, por exemplo através de uma solução da tua associação profissional, aplica-se a contribuição «pequena»: CHF 7'258 por ano (art. 7, n.º 1, alínea a, OPP 3). Se a adesão compensa, explica-o o nosso guia sobre a caixa de pensões para empresas individuais.

Também tens a contribuição pequena se, além da atividade independente, trabalhares por conta de outrem e estiveres seguro numa caixa de pensões através desse emprego. É o que mostra o exemplo da Sara, mais abaixo.

O que conta como rendimento da atividade lucrativa?

A Administração Federal das Contribuições (ESTV / AFC) define-o na circular n.º 18a (Kreisschreiben Nr. 18a), em vigor desde 1 de janeiro de 2026, que substitui a circular 18 de 2008. Para os independentes, é o saldo da conta de ganhos e perdas após eventuais correções fiscais. São descontadas as tuas contribuições pessoais AVS/AI/APG, mas não as tuas contribuições para o 3a.

Também contam as mais-valias realizadas sobre o património comercial. Se tiveres ainda um salário sem caixa de pensões, também conta, depois de descontadas as contribuições AVS/AI/APG/AD. Em termos simples: lucro menos contribuições AVS pessoais. O próprio pagamento para o 3a não o subtrais neste cálculo.

Para um ano com prejuízo, a regra é clara: «Não há lugar a dedução se a atividade lucrativa resultar num prejuízo» (circular 18a, ponto 5.5). Sem lucro e sem outro rendimento da atividade lucrativa, não há dedução 3a.

E se mudares de situação a meio do ano? Para o período como trabalhador por conta de outrem com caixa de pensões, aplica-se o montante pequeno. Para o período como independente, 20 % do rendimento independente, desde que exista um fecho de contas para o período fiscal em curso. No total, podes pagar no máximo o montante grande (circular 18a, ponto 5.7 g).

Montante máximo do pilar 3a em 2027: CHF 7'373 ou CHF 36'864

A 2 de outubro de 2026, o Conselho Federal aumentou os montantes para 2027. Com 2.º pilar passam a ser CHF 7'373 (até agora CHF 7'258); sem 2.º pilar, CHF 36'864 (até agora CHF 36'288). Os novos montantes aplicam-se a partir de 1 de janeiro de 2027 e não alteram nada no teu pagamento de 2026.

Calcular o teu montante 3a pessoal em 4 passos

Aqui está o verdadeiro problema do pilar 3a para independentes. A tua contribuição tem de estar creditada até 31 de dezembro, mas o teu lucro só o conheces depois do fecho de contas. Por isso, fazes uma estimativa. Em dez minutos, faz-se assim:

1. Pega no lucro até hoje. Tira da Magic Heidi o lucro do ano em curso, ou seja, receitas menos despesas até hoje. Garante que incluis também as faturas do ano ainda por receber, não só as pagas.
2. Soma o resto do ano. Acrescenta o que ainda vais faturar até 31/12 e subtrai as despesas que ainda estão para vir. Faz as contas com prudência.
3. Subtrai as contribuições AVS pessoais. Se já registaste as tuas contribuições AVS/AI/APG como despesa, já estão descontadas no lucro. Caso contrário, subtrai-as agora. Quanto representam, mais ou menos, explicamos no nosso artigo sobre as contribuições AVS dos independentes.
4. Multiplica por 20 %. O resultado é o teu máximo, com o teto de CHF 36'288. Se dezembro estiver incerto, arredonda um pouco para baixo, a não ser que planeies um pagamento retroativo (ver abaixo).

A Magic Heidi dá-te o valor do lucro; o passo dos 20 % fazes tu.

Porquê arredondar para baixo? Quem paga um pouco de menos pode cobrir a lacuna num dos anos seguintes com um pagamento retroativo, até CHF 7'258 e depois da contribuição ordinária completa. Quem paga de mais tem de pedir a devolução do excedente, e sem juros. Com um rendimento normal, arredondar ligeiramente para baixo é por isso, quase sempre, o caminho mais limpo.

Exceção: se este ano planeias um pagamento retroativo, não arredondes para baixo. O pagamento retroativo pressupõe que pagaste na totalidade a tua contribuição admissível. Se, depois do fecho de contas, o teu rendimento da atividade lucrativa for mais alto do que o estimado, falta uma parte, e o pagamento retroativo pode ser posto em causa. Nesse caso, paga antes no limite superior da tua estimativa. Um excedente é devolvido, ainda que sem juros.

Dica: o pagamento para o 3a é privado. Não o registes como despesa da empresa. Segundo a ESTV, nos independentes estas contribuições são «sempre consideradas despesas da vida privada» (circular 18a, ponto 5.1). Deduze-las na declaração de impostos como dedução geral. Os teus números anuais da Magic Heidi ajudam-te mais tarde a justificar os teus montantes, na declaração de impostos e num pagamento retroativo.

Prazo de 31 de dezembro: conta o crédito, não a transferência

A tua contribuição 3a para 2026 tem de ser feita, o mais tardar, até 31 de dezembro de 2026. Segundo a ESTV, o que conta é «o dia do crédito na conta de previdência individual». Não basta o débito na tua conta bancária nem o crédito na conta geral da fundação 3a (circular 18a, ponto 5.1).

Isto também se aplica aos independentes cujo exercício termina a 31 de dezembro. Não podes esperar pelo fecho de contas nem pela declaração de impostos, mesmo que muitas vezes se leia o contrário. Na prática, cumpres o prazo assim:

• Faz a transferência entre o início e meados de dezembro, não no dia 30.
• Antes do Natal, confirma na conta 3a que o crédito chegou.
• Pergunta à tua fundação até quando tem de chegar um pagamento em dezembro.

Pagaste de mais? Contribuições excessivas não são dedutíveis e têm de ser devolvidas (circular 18a, ponto 5.1). Mas a fundação só devolve o montante nominal: «os juros acumulados sobre este montante não são reembolsados» (circular 18a, ponto 9.1).

Falhaste o prazo? Para as lacunas desde 2025, já não é definitivo. Para isso existe, desde 2026, o pagamento retroativo.

Pagamento retroativo no pilar 3a: cobrir anos em falta (desde 2026)

Pôr o pilar 3a em dia chama-se oficialmente compra (Einkauf / rachat). Desde 2026 podes pagar posteriormente as lacunas de contribuição a partir do ano 2025 e fechá-las assim com efeito retroativo. Por cada ano de compra podes pagar no máximo CHF 7'258, também sem caixa de pensões. A condição é teres pago na totalidade, no mesmo ano, a tua contribuição ordinária. As regras estão nos art. 7a e 7b da OPP 3.

Que anos podes cobrir

Só contam as lacunas a partir de 2025. As lacunas anteriores «não podem ser compensadas com uma compra» (disposição transitória da OPP 3). O primeiro pagamento retroativo é possível no ano fiscal de 2026, para uma lacuna de 2025.

Ou seja, as lacunas de 2024 ou de anos anteriores não as podes recuperar. Para lacunas posteriores, aplica-se o seguinte: só se pode recuar, no máximo, dez anos antes do ano de compra.

As condições

Têm de estar todas cumpridas (art. 7a OPP 3, circular 18a ponto 5.6, FAQ do BSV sobre compras):

• No ano de compra e em cada ano com lacuna tiveste rendimento da atividade lucrativa sujeito à AVS.
• No ano de compra pagas na totalidade a contribuição ordinária admissível no teu caso.
• Ainda não recebeste prestações de velhice do pilar 3a. Considera-se prestação de velhice qualquer levantamento a partir de cinco anos antes da idade de referência.
• Depois da idade de referência, podes continuar no máximo mais cinco anos, e só enquanto exerceres uma atividade lucrativa.

Para os independentes, o ponto delicado é o segundo. Segundo a ordenança, é preciso «pagar na totalidade a contribuição admissível no seu caso nos termos do artigo 7, n.º 1» (art. 7a, n.º 1, alínea c, OPP 3). A ESTV fala da «contribuição máxima admissível no seu caso» e remete expressamente também para a regra dos 20 % sem caixa de pensões (circular 18a, ponto 5.6, com remissão para o ponto 5.5).

Sem caixa de pensões, «admissível» significa, portanto: o teu montante completo de 20 %, até CHF 36'288. As FAQ do BSV só dão como exemplo CHF 7'258, o montante com caixa de pensões. O que conta são a ordenança e a circular. Mesmo assim, pede à tua fundação 3a que te confirme o montante antes do pagamento retroativo.

E os anos com prejuízo? No nosso entendimento, nesses anos não surge qualquer lacuna. A lacuna é a diferença entre a contribuição admissível e a paga (art. 7a, n.º 2, OPP 3). Sem rendimento da atividade lucrativa, a tua contribuição admissível era zero, por isso não há nada a recuperar.

Deduzimos isto da circular 18a e do art. 7a da OPP 3; não está escrito expressamente. Esclarece os casos-limite com a tua fundação.

Quanto por ano: no máximo CHF 7'258, também sem caixa de pensões

O pagamento retroativo está limitado à «contribuição pequena», ou seja, a 8 % do limite superior da LPP (art. 7a, n.º 2, OPP 3). O BSV esclarece: «Isto aplica-se também aos segurados sem 2.º pilar». Conta o montante do ano em que fazes a compra, ou seja, CHF 7'258 em 2026.

Um pagamento retroativo pode cobrir vários anos com lacuna. Mas os CHF 7'258 aplicam-se ao ano de compra no seu conjunto, não a cada ano com lacuna. Sem caixa de pensões, em 2026 podes pagar no máximo CHF 36'288 mais CHF 7'258, no total CHF 43'546.

Para compras em 2027, o limite é assim de CHF 7'373. O montante máximo acompanha a contribuição pequena do ano de compra, que o Conselho Federal fixou para 2027 em CHF 7'373. Este valor foi deduzido por nós a partir da ordenança e da decisão do Conselho Federal; o BSV ainda não publicou um valor próprio.

Uma lacuna, um pagamento retroativo: o que sobra perde-se

Uma determinada lacuna anual fecha-se com um único pagamento retroativo, não com vários. A ESTV é clara: «não é admissível compensar uma determinada lacuna de contribuição anual ao longo de vários anos através de várias compras (anuais)» (circular 18a, ponto 5.6; art. 7a, n.º 3, OPP 3).

Se só cobrires parte de uma lacuna, o resto perde-se. Com lacunas pequenas, isso não importa. Com independentes de rendimento elevado e uma lacuna grande, importa, como mostra o exemplo do Marco.

Como funciona o pagamento retroativo no pilar 3a

1. Paga primeiro a contribuição ordinária. Paga a tua contribuição completa do ano em curso; sem caixa de pensões, os teus 20 %.
2. Faz um pedido por escrito. Escreve à tua fundação 3a com o montante da compra, os anos com lacuna, o montante por ano com lacuna e as contribuições já pagas nesses anos, com a data de pagamento.
3. Confirma as condições. Confirmas que a contribuição ordinária do ano de compra está paga na totalidade (com o montante), que nos anos com lacuna tiveste rendimento sujeito à AVS, que nunca fizeste uma compra para esses anos e que ainda não recebeste prestações de velhice.
4. Transfere o pagamento retroativo. Paga o montante tal como combinado com a tua fundação.
5. Guarda o certificado. A fundação certifica a compra (art. 8, n.º 2, OPP 3). Vais precisar deste certificado para a declaração de impostos.

O pagamento retroativo não tem de ir para a mesma conta 3a da tua contribuição ordinária (circular 18a, ponto 5.6). No nosso entendimento, conta no ano em que é creditado na tua conta 3a. Por isso, faz o pedido logo em novembro, para que haja tempo suficiente antes de 31/12.

Dedução fiscal: totalmente dedutível no ano de compra

O BSV é inequívoco: «A compra é, tal como a contribuição anual ordinária, totalmente dedutível do rendimento tributável». Isto aplica-se ao imposto federal e aos impostos cantonais e comunais. Deduzes o pagamento retroativo no ano em que o fazes, não retroativamente no ano da lacuna.

O pilar 3a não é a única dedução que deves verificar antes do fim do ano. Encontras uma visão geral no nosso guia das deduções fiscais para independentes.

Exemplos de cálculo com valores em CHF

Lea, designer gráfica sem caixa de pensões: cobrir em 2026 a lacuna de 2025

Vejamos a Lea, uma designer gráfica fictícia com empresa individual e sem caixa de pensões. Em 2025 teve um rendimento da atividade lucrativa de CHF 48'000. O seu máximo era, portanto, de CHF 9'600. Só pagou CHF 3'000, pelo que a sua lacuna de 2025 é de CHF 6'600.

No fim de outubro de 2026, o seu lucro do ano em curso na Magic Heidi é de CHF 66'000. Com as faturas por receber e os trabalhos até ao fim do ano, menos as despesas restantes, juntam-se cerca de CHF 14'000, ou seja, cerca de CHF 80'000. Não registou as suas contribuições AVS pessoais como despesa; rondam os CHF 8'000. Assim, o seu rendimento da atividade lucrativa ronda os CHF 72'000.

A ordem é importante. A Lea paga primeiro os CHF 14'400, porque é essa a condição. Como quer fazer um pagamento retroativo, não arredonda para baixo a sua contribuição ordinária.

Em novembro faz o pedido por escrito e depois transfere os CHF 6'600. A sua lacuna de 2025 fica assim totalmente coberta.

Marco, consultor informático com rendimento elevado: porque é que o pagamento retroativo lhe serve de pouco

Imagina o Marco, um consultor informático fictício sem caixa de pensões. Em 2025 ganhou CHF 190'000. Os 20 % seriam CHF 38'000, mas o seu máximo estava limitado a CHF 36'288. Em 2025 não pagou nada, por isso a sua lacuna é de CHF 36'288.

Em 2026, o Marco tem de pagar primeiro a sua contribuição ordinária completa. O seu rendimento de 2026 volta a ser elevado, por isso também são CHF 36'288. Só depois pode fazer o pagamento retroativo para 2025, no máximo CHF 7'258. No total, em 2026 pode deduzir até CHF 43'546.

O problema: CHF 29'030 da sua lacuna de 2025 perdem-se para sempre, porque cada lacuna anual só pode ser coberta com um único pagamento retroativo. A lição para os independentes que ganham bem é simples: paga todos os anos. O pagamento retroativo só corrige pequenos erros de estimativa.

Sara, independente e com um emprego a tempo parcial com caixa de pensões

Pensemos na Sara, uma redatora fictícia. Trabalha por conta própria e, além disso, a 40 % como trabalhadora numa editora, onde está segura na caixa de pensões. Para ela aplica-se apenas a contribuição pequena de CHF 7'258 (2026), por mais elevado que seja o seu lucro como independente (circular 18a, ponto 5.7 b).

Há uma exceção. Se a atividade independente for a sua atividade principal, pode pedir a isenção da obrigação da LPP no emprego secundário (art. 1j, n.º 1, alínea c, OPP 2). Nesse caso volta a aplicar-se a regra dos 20 %. Mas a isenção altera toda a sua previdência, por isso a Sara esclarece-a primeiro com a sua caixa de pensões e com o seu empregador.

O que ter em conta na AVS e no resto quando combinas emprego e atividade independente explicamos no nosso guia sobre ser independente em paralelo ao emprego.

Estratégia para rendimentos irregulares

Em cada ano com lucro, paga a tua contribuição ordinária. O pagamento retroativo é uma almofada para erros de estimativa até CHF 7'258, não um substituto dos anos que saltaste. Quem confunde as duas coisas perde, nas lacunas grandes, um verdadeiro potencial de dedução.

Ainda assim, depois de um ano fraco o pagamento retroativo pode ajudar. Se em 2025 ganhaste pouco e por isso pagaste pouco, em 2026 recuperas a lacuna, desde que seja inferior a CHF 7'258. E deduze-la no ano mais forte. Com taxas de imposto progressivas, uma dedução no ano de rendimento mais alto tem, em regra, mais efeito.

São permitidas várias contas 3a. Conta a soma de todos os pagamentos do ano (circular 18a, ponto 5.2). Com várias contas, podes mais tarde levantar de forma escalonada. Como funciona e como é tributado o levantamento explicamos em Levantar o pilar 3a.

Conclusão: a tua lista de verificação de dezembro para o pilar 3a

No pilar 3a para independentes contam três coisas. O teu montante é de 20 % do rendimento da atividade lucrativa, no máximo CHF 36'288. O dinheiro tem de estar creditado até 31/12. E as lacunas desde 2025 recupera-las com no máximo CHF 7'258 por ano de compra, cada lacuna uma única vez.

1. Pega no lucro do ano em curso (incluindo as faturas por receber), estima o resto do ano, subtrai as contribuições AVS e multiplica por 20 %.
2. Transfere a contribuição ordinária até meados de dezembro.
3. Lacuna de 2025? Não arredondes para baixo a contribuição ordinária e faz em novembro o pedido escrito de pagamento retroativo.
4. Antes de 31/12, confirma que está tudo creditado na conta 3a.
5. Guarda os certificados da fundação para a declaração de impostos.

Mais abaixo respondemos às perguntas mais frequentes sobre o pilar 3a para independentes.

Este artigo é informação geral e não aconselhamento fiscal. Em casos especiais, fala com a tua fundação 3a, com a tua administração fiscal ou com a tua fiduciária (Treuhänder / fiduciaire).