En tant qu'indépendant en Suisse avec moins de 500'000 CHF de chiffre d'affaires, vous n'avez pas besoin du plan comptable PME officiel à 200 comptes. Un plan de 14 lignes suffit, voici exactement lesquelles, avec des chiffres concrets pour comprendre ce que vous devez produire en fin d'année.

Points clés

• Sous 500'000 CHF de CA, la loi vous impose la comptabilité simplifiée: un registre des recettes/dépenses et un état du patrimoine. Pas de partie double.
• Un plan de 14 comptes couvre 95 % des situations courantes pour un freelancer en prestation intellectuelle.
• Les comptes "actif" et "passif" ne servent pas à faire un bilan. Ils servent uniquement à l'état du patrimoine annuel: solde bancaire, créances en attente, TVA due.
• En fin d'année, vous produisez deux documents. Ce guide vous montre à quoi ils ressemblent avec de vrais chiffres.

Ce que la loi vous demande réellement

Le plan comptable suisse, c'est simplement une liste organisée des catégories dans lesquelles vous classez vos transactions. Le plan de référence des PME, publié par le SECO, en compte plus de 200. Pour un freelancer, une douzaine suffit.

Vos obligations dépendent de votre chiffre d'affaires, selon l'article 957 du Code des obligations:

Sous CHF 500'000 par an (la grande majorité des indépendants): comptabilité simplifiée. Vous tenez un registre des recettes et des dépenses, plus un état du patrimoine. Pas de bilan officiel, pas de partie double, pas d'équilibre débit/crédit.

Au-dessus de CHF 500'000 par an: la comptabilité commerciale complète s'applique, avec bilan et compte de résultat formels.

Pour la comptabilité simplifiée, la loi parle d'un "registre des recettes et des dépenses ainsi que du patrimoine". En pratique: un tableau de vos rentrées et sorties classées par catégorie, plus une liste de ce que vous avez et devez au 31 décembre.

Le plan comptable simplifié: 14 comptes pour commencer

Le tableau ci-dessous contient deux types de comptes avec des rôles très différents. Avant de regarder les numéros, comprenez cette distinction:

• Comptes de produits et de charges (3400, 6000-6800): vous les utilisez au quotidien. Chaque facture envoyée, chaque dépense professionnelle y passe.
• Comptes actifs et passifs (1020, 1100, 2000, 2200): vous les consultez une fois par an, au 31 décembre. La loi vous demande un état du patrimoine, ce que vous possédez et ce que vous devez à cette date. Pas d'équilibrage requis. Juste une liste.

Ces numéros à quatre chiffres viennent du plan PME de référence, structuré en neuf classes (actif circulant, actif immobilisé, charges d'exploitation, charges de personnel, etc.). Ce système est conçu pour des entreprises avec stocks, salariés et machines. Vous n'en avez probablement pas. D'où le plan simplifié à 14 comptes. Les numéros ne sont pas imposés par la loi, ils sont utiles parce qu'ils constituent un standard reconnu par les fiduciaires et les logiciels.

Comptes à ajouter selon votre activité

• Vous achetez du matériel revendu: ajoutez 3000 Ventes de marchandises et 4000 Achats de marchandises.
• Vous avez un véhicule dédié: séparez 6200 en 6220 Frais voiture professionnelle.
• Vous avez du personnel: ajoutez 4000 Salaires et 5000 Charges sociales.

Adaptations par secteur

Développeur web ou IT: créez des sous-comptes pour les licences logicielles (6801), les frais de serveur (6802), et les formations certifiantes (6701). Toutes vos recettes passent par le compte 3400.

Graphiste ou créatif: ajoutez un compte pour le matériel (6810) et les abonnements aux outils créatifs (6811 pour Adobe, Figma, etc.). Si vous revendez des fichiers ou des licences numériques, utilisez aussi 3400.

Artisan ou indépendant manuel: si vous achetez du matériel que vous incorporez à votre prestation, ajoutez 4000 pour les achats de matériaux et 3000 pour les ventes de produits finis ou transformés.

Une année en chiffres: exemple complet

Voici ce que ressemblent concrètement les deux documents requis par la loi. Marc est consultant IT indépendant à Lausanne, non assujetti à la TVA (CA inférieur à 100'000 CHF).

Registre des recettes et dépenses 2025

Recettes (compte 3400, Honoraires)

Dépenses par catégorie

Résultat net 2025: 72'400 - 17'270 = 55'130 CHF

C'est ce résultat que Marc reporte dans sa déclaration d'impôts comme revenu d'activité indépendante.

État du patrimoine au 31 décembre 2025

Le deuxième document requis. Il prend cinq minutes une fois que vous avez vos chiffres.

Ce que Marc possède (actifs)

Ce que Marc doit (passifs)

Patrimoine net: 20'840 CHF

C'est tout. Pas besoin que les colonnes s'équilibrent. L'état du patrimoine montre juste ce que vous avez et ce que vous devez au 31 décembre.

Si Marc avait été assujetti à la TVA: il aurait ajouté au compte 2200 la TVA collectée non encore versée à l'AFC, par exemple, 203 CHF de TVA (8,1 %) sur la facture de 2'500 CHF de décembre. Ce montant figure au passif parce que c'est de l'argent qui appartient à l'AFC, pas à Marc.

Plan comptable et TVA: ce qui change

La TVA ne modifie pas fondamentalement votre plan. Elle ajoute deux flux à suivre et deux comptes supplémentaires.

En Suisse, vous devez vous inscrire à la TVA auprès de l'AFC dès que votre chiffre d'affaires mondial atteint CHF 100'000 par an. En dessous, vous en êtes dispensé.

Le taux standard en 2026 est de 8,1 %. Deux taux réduits existent: 2,6 % (alimentation, livres, médicaments) et 3,8 % (hébergement).

Deux méthodes de décompte TVA existent en Suisse:

• Méthode effective: vous calculez exactement la TVA collectée et déductible chaque trimestre.
• Taux de la dette fiscale nette (TDFN): vous appliquez un taux forfaitaire à votre chiffre d'affaires. Plus simple, mais pas toujours avantageuse selon votre secteur.

Votre fiduciaire peut vous aider à choisir. Si vous utilisez un logiciel conçu pour la Suisse, les deux méthodes sont gérées automatiquement.