L'impôt anticipé est l'impôt à la source suisse sur les revenus du capital: 35% sont retenus avant que l'argent n'arrive chez vous. Qu'il s'agisse des intérêts sur le compte professionnel, des dividendes de votre Sàrl ou des distributions d'un portefeuille de placement — l'Administration fédérale des contributions (AFC) retient d'abord sa part. La bonne nouvelle: le remboursement de l'impôt anticipé fonctionne de manière fiable, à condition de déclarer les revenus du capital dans la déclaration fiscale. Pour les indépendants, les montants en jeu valent souvent le détour — plusieurs milliers de francs par an ne sont pas rares.

Celui qui exerce une activité commerciale en tant que raison individuelle, Sàrl ou SA a des revenus du capital soumis à l'impôt anticipé. Cela vaut pour les intérêts sur le compte professionnel tout autant que pour les dividendes de sa propre société de capitaux. La retenue de 35% n'est qu'une garantie de la Confédération — pas un taux d'imposition définitif. Celui qui déclare les revenus obtient le remboursement de l'impôt anticipé. Celui qui ne les déclare pas perd l'argent. Dans cet article, je montre ce que les indépendants doivent savoir sur l'impôt anticipé Suisse — du terme au formulaire 25.

Points essentiels

• L'impôt anticipé s'élève à 35% sur les revenus du capital tels que les intérêts, les dividendes et certaines prestations d'assurance-vie — régi par la loi sur l'impôt anticipé (LIA).
• Le remboursement se fait automatiquement dès que vous déclarez les revenus dans la déclaration fiscale — exemple: CHF 1'000.00 d'intérêts → CHF 350.00 d'impôt anticipé → entièrement remboursé.
• Pour les dividendes d'une Sàrl dont on est propriétaire: CHF 50'000.00 de distribution → CHF 17'500.00 retenus → remboursement avec la prochaine déclaration fiscale.
• Celui qui a des revenus du capital étrangers a besoin du formulaire 25 de l'AFC pour le remboursement.
• Celui qui ne déclare pas les revenus perd l'impôt anticipé définitivement — et s'expose à une imposition complémentaire.

Qu'est-ce que l'impôt anticipé? Définition et fondement juridique

L'impôt anticipé est un impôt à la source sur les revenus du capital en Suisse. Le terme impôt anticipé décrit le mécanisme: la Confédération retient 35% des revenus du capital et compense ce montant avec la dette fiscale effective du contribuable. Le fondement juridique est la loi sur l'impôt anticipé (LIA). Le texte actuel se trouve sur admin.ch.

Quels revenus sont concernés?

L'impôt anticipé est prélevé sur les revenus du capital suivants:

• Intérêts sur les avoirs bancaires (compte professionnel, livrets d'épargne, dépôt à terme)
• Dividendes d'actions suisses et de parts de coopérative
• Distributions de fonds de placement suisses
• Gains de certaines assurances (p. ex. assurances-rentes)
• Intérêts sur les obligations d'émetteurs suisses

Le taux d'imposition est uniformément de 35%. Cela paraît élevé, mais ce n'est pas un impôt supplémentaire — c'est une garantie. La retenue sécurise la Confédération avant même que le contribuable n'ait été imposé. Ce n'est qu'avec la taxation dans la déclaration fiscale que la dette fiscale effective est fixée, et l'impôt anticipé est imputé ou remboursé.

Qui paie l'impôt anticipé?

La retenue se fait à la source — c'est-à-dire à la banque, à la société anonyme ou à l'assureur qui verse le revenu du capital. L'AFC perçoit l'impôt anticipé. Pour le contribuable, l'impôt anticipé est d'abord un poste transitoire: il figure sur l'avis bancaire ou de dépôt, mais est déclaré dans la déclaration fiscale comme impôt payé et compensé avec la dette fiscale effective. Celui qui est assujetti à l'impôt en Suisse et qui déclare les revenus dans la déclaration fiscale récupère la différence — ou la totalité du montant. Des détails sur la pratique se trouvent sur la page de l'AFC sur l'impôt anticipé.

Impôt anticipé vs. impôt sur le rendement du capital

Les termes sont souvent confondus. L'impôt anticipé est un impôt fédéral, régi par la LIA. L'impôt sur le rendement du capital Suisse est une autre appellation utilisée dans le langage courant pour désigner la même retenue — juridiquement correct, c'est l'impôt anticipé. La Suisse ne connaît pas d'impôt sur le rendement du capital séparé comme l'Allemagne. Celui qui cherche sur Internet « impôt sur le rendement du capital Suisse » entend généralement l'impôt anticipé.

Comment fonctionne le remboursement de l'impôt anticipé — Étape par étape

Le remboursement de l'impôt anticipé n'est pas une demande distincte — il se fait automatiquement via la déclaration fiscale. Celui qui déclare les revenus du capital dans la déclaration fiscale obtient l'impôt anticipé soit imputé, soit entièrement remboursé. La retenue fonctionne comme une avance qui est compensée après la taxation.

Le déroulement étape par étape

1. Réception du revenu du capital: La banque paie les intérêts ou la Sàrl verse des dividendes — moins 35% d'impôt anticipé. Sur l'avis figurent le montant brut, la retenue et le montant net.
2. Déclaration dans la déclaration fiscale: Vous indiquez le montant brut et l'impôt anticipé retenu dans le formulaire — pour les revenus du capital suisses dans le formulaire principal, pour les revenus étrangers dans le formulaire 25.
3. Taxation: L'administration fiscale cantonale vérifie la déclaration et fixe la dette fiscale effective.
4. Compensation: L'impôt anticipé retenu est compensé avec la dette fiscale. Si l'impôt anticipé est supérieur à la dette fiscale effective sur le revenu, vous recevez la différence. S'il est inférieur, le solde est réclamé.
5. Versement: Le remboursement intervient en même temps que la taxation définitive — en général 1 à 2 ans après l'année fiscale.

Mini-histoire: Sarah, raison individuelle webdesign

Sarah exploite une raison individuelle de webdesign à Bâle. Sur son compte professionnel, elle a CHF 120'000.00. La banque paie 1% d'intérêts — soit CHF 1'200.00 brut. La banque retient CHF 420.00 d'impôt anticipé et crédite CHF 780.00. Sarah déclare les CHF 1'200.00 dans sa déclaration fiscale comme revenu d'intérêts. Sa charge fiscale effective sur ce revenu se situe — selon le canton et le revenu global — à environ 15%, soit environ CHF 180.00. L'impôt anticipé de CHF 420.00 étant supérieur à l'impôt effectif, Sarah récupère CHF 240.00.

La leçon de Sarah: celui qui déclare ses intérêts récupère de l'argent. Celui qui ne les déclare pas perd les CHF 420.00 intégralement — et commet une soustraction d'impôt.

Formulaire 25 de l'AFC: remboursement des impôts à la source étrangers

L'impôt anticipé suisse ne s'applique qu'aux sources suisses. Celui qui a des revenus du capital étrangers (p. ex. dividendes d'actions américaines ou allemandes) paie là-bas un impôt à la source. Le remboursement se fait via le formulaire 25 de l'AFC — un document officiel permettant aux contribuables suisses de récupérer l'impôt à la source étranger, sur la base des conventions de double imposition (CDI). Le formulaire 25 et les instructions détaillées se trouvent directement sur le site de l'AFC pour le formulaire 25. Le traitement peut prendre plusieurs mois, voire plus d'un an dans les cas complexes. Celui qui perçoit régulièrement des dividendes étrangers doit surveiller les délais des pays concernés — certains exigent le remboursement dans un délai de 2 à 3 ans.

Mini-histoire: Thomas, fondateur de Sàrl à Zurich

Thomas exploite une Sàrl de conseil informatique à Zurich. Après une bonne année, la société distribue un dividende de CHF 50'000.00. La Sàrl retient CHF 17'500.00 d'impôt anticipé et verse CHF 32'500.00 à Thomas. Thomas déclare les CHF 50'000.00 comme revenu de dividendes dans sa déclaration fiscale privée. Sa charge fiscale effective sur ce montant s'élève à environ 25% — soit CHF 12'500.00. L'impôt anticipé de CHF 17'500.00 est imputé. Thomas récupère CHF 5'000.00.

La leçon de Thomas: celui qui déclare les dividendes de sa propre Sàrl récupère en général une partie de l'impôt anticipé. Celui qui ne déclare pas le dividende perd les CHF 17'500.00 — et s'expose à une procédure pénale fiscale.

Remboursement de l'impôt anticipé dans la déclaration fiscale: « avec ou sans »

Dans la déclaration fiscale suisse, vous trouvez lors de l'indication des revenus du capital l'option « avec impôt anticipé » ou « sans impôt anticipé ». Cette distinction sème la confusion chez de nombreux indépendants. La logique est pourtant simple.

Que signifie « avec impôt anticipé »?

« Avec impôt anticipé » signifie: le revenu du capital a été retenu à la source suisse à 35%. Vous indiquez le montant brut et l'impôt anticipé retenu. L'impôt anticipé est compensé avec votre dette fiscale ou remboursé. C'est le cas standard pour les intérêts bancaires suisses et les dividendes.

Que signifie « sans impôt anticipé »?

« Sans impôt anticipé » signifie: le revenu a été versé sans retenue d'impôt anticipé. Cela concerne en général les revenus du capital étrangers, pour lesquels l'impôt anticipé suisse ne s'applique pas, ou les revenus exonérés de l'impôt anticipé (p. ex. certains produits de prévoyance). Vous déclarez le montant brut, mais il n'y a pas d'impôt anticipé retenu à compenser. L'impôt à la source étranger peut, dans certains cas, être récupéré via le formulaire 25 — mais c'est un processus distinct.

Pourquoi la distinction est importante

Celui qui indique la mauvaise catégorie perd de l'argent. Si vous indiquez un revenu « sans impôt anticipé » alors qu'il était « avec impôt anticipé », l'impôt anticipé ne peut pas être compensé — vous donnez 35% du revenu. Inversement, une indication erronée peut entraîner une taxation à corriger ultérieurement. Vérifiez donc l'avis bancaire: figure-t-il une retenue de 35%? Alors « avec impôt anticipé ». Aucune retenue ou une retenue étrangère? Alors « sans impôt anticipé » et, le cas échéant, vérifier le formulaire 25.

Astuce: avec une comptabilité propre, ces revenus se séparent facilement. Celui qui tient son modèle de facture et sa comptabilité au même endroit a une vue d'ensemble de tous les revenus et impôts retenus en quelques minutes — que ce soit en tant que raison individuelle ou Sàrl.

Dividendes de sa propre Sàrl ou SA: l'impôt anticipé pour les fondateurs

Pour les indépendants qui exploitent leur entreprise en tant que Sàrl ou SA, l'impôt anticipé sur les dividendes est un sujet récurrent. Celui qui se verse lui-même des dividendes, la Sàrl retient 35% — la loi le prévoit. Cela fonctionne exactement de la même manière qu'avec les actionnaires étrangers.

Comment se déroule la distribution

Lorsque la Sàrl distribue un dividende, la décision passe par l'assemblée des associés. La Sàrl retient 35% d'impôt anticipé et verse le montant net à l'associé. La Sàrl déclare l'impôt anticipé à l'AFC et le paie. L'associé déclare le dividende brut dans sa déclaration fiscale privée, et l'impôt anticipé est compensé.

Concrètement: celui qui veut distribuer CHF 50'000.00 reçoit CHF 32'500.00 versés — CHF 17'500.00 vont à l'AFC au titre d'impôt anticipé. Dans la déclaration fiscale, le montant brut de CHF 50'000.00 est imposé. L'impôt anticipé retenu de CHF 17'500.00 est compensé avec la dette fiscale effective. Selon votre charge fiscale personnelle, vous récupérez une partie ou la totalité de l'impôt anticipé.

La particularité: les dividendes ne sont que partiellement un revenu ordinaire

Pour les dividendes de sociétés de capitaux suisses, le principe dit de taxation partielle s'applique. Pour les personnes physiques détenant une participation significative dans une société de capitaux (au moins 10%), seuls 60% à 70% des dividendes sont pris en compte comme revenu imposable — selon le canton. Cela signifie: le dividende est imposé plus favorablement dans le patrimoine privé qu'un salaire normal. Parallèlement, l'impôt anticipé reste entièrement imputable.

Exemple pratique: Thomas de Zurich (voir ci-dessus) reçoit un dividende brut de CHF 50'000.00. À Zurich, 60% du dividende sont saisis comme imposables — soit CHF 30'000.00. La charge fiscale effective sur les CHF 30'000.00 s'élève à environ 20% → CHF 6'000.00. L'impôt anticipé de CHF 17'500.00 est imputé. Thomas récupère CHF 11'500.00. C'est une somme significative.

Pour les fondateurs de SA: le même principe, une autre échelle

Celui qui exploite une SA et distribue des dividendes connaît le même mécanisme. La différence: la SA a davantage d'obligations de publicité, et l'administration est plus lourde. Pour l'impôt anticipé, cela ne change rien. La retenue de 35% est identique dans toutes les sociétés de capitaux suisses. Celui qui réfléchit à savoir si une Sàrl ou une SA est la bonne forme juridique doit aussi intégrer les implications fiscales — pas seulement l'impôt anticipé, mais la charge globale. Celui qui veut maîtriser son modèle de facture et sa comptabilité lira aussi notre article sur la provision fiscale Suisse, dans lequel nous traitons des impôts courants pour les indépendants.

Intérêts sur le compte professionnel: l'impôt anticipé pour les freelances

Pour la plupart des freelances et indépendants, les intérêts sur le compte professionnel sont le point de contact le plus fréquent avec l'impôt anticipé. Les intérêts sont certes souvent modestes, mais la retenue de 35% est sensible.

Combien perd-on?

Supposons que vous ayez CHF 80'000.00 sur votre compte professionnel. La banque paie 1% d'intérêts — soit CHF 800.00 brut. La banque retient CHF 280.00 d'impôt anticipé et crédite CHF 520.00. Si vous déclarez les CHF 800.00 dans la déclaration fiscale, les CHF 280.00 sont compensés. Avec une charge fiscale effective d'environ 15% sur ce revenu (CHF 120.00), vous récupérez CHF 160.00.

Cela paraît peu? Sur 10 ans, cela représente CHF 1'600.00 — simplement en déclarant les intérêts. Et plus le solde du compte et le taux d'intérêt sont élevés, plus la somme grimpe.

Qu'en est-il des banques étrangères?

Celui qui place son argent à l'étranger (p. ex. auprès d'une banque étrangère) paie là-bas un impôt à la source — pas l'impôt anticipé suisse. Le remboursement se fait via le formulaire 25. Attention: pour les banques étrangères, les règles de l'échange automatique d'informations (EAI) s'appliquent. Les autorités fiscales suisses sont informées des avoirs. Celui qui ne les déclare pas commet une soustraction d'impôt.

Prudence avec les produits de prévoyance

Certains produits de prévoyance (Pilier 3a, prévoyance liée) sont exonérés de l'impôt anticipé. Celui qui y réalise des intérêts ou des rendements ne paie pas d'impôt anticipé — et n'a pas non plus à déclarer ces revenus comme revenu courant. L'imposition n'intervient qu'au moment du versement. C'est un avantage fiscal souvent ignoré. Celui qui structure intelligemment son capital peut réduire légalement l'impôt anticipé.

Erreurs fréquentes et comment les éviter

L'impôt anticipé n'est pas compliqué — mais il y a des pièges. Voici les erreurs les plus fréquentes et comment les éviter.

Erreur 1: Ne pas déclarer les revenus

L'erreur la plus fréquente: les indépendants ne déclarent pas leurs intérêts ou dividendes dans la déclaration fiscale. Raison: la retenue de 35% ressemble à un « impôt déjà payé ». C'est une erreur. L'impôt anticipé est une garantie. Celui qui ne déclare pas les revenus perd l'impôt anticipé définitivement — et les revenus sont considérés comme non imposés. Cela peut entraîner une imposition complémentaire et une procédure pénale. La solution: déclarer chaque revenu du capital, aussi petit soit-il.

Erreur 2: Confondre brut et net

La déclaration fiscale exige le montant brut des revenus du capital. Celui qui indique par erreur le montant net (c'est-à-dire le montant après impôt anticipé) impose trop peu et compense trop peu d'impôt anticipé. La solution: sur l'avis bancaire figure le montant brut — toujours prendre celui-ci.

Erreur 3: Oublier les revenus étrangers

Celui qui détient des actions ou des ETF étrangers paie là-bas un impôt à la source. Ces revenus doivent être déclarés dans la déclaration fiscale suisse — dans le formulaire des revenus étrangers. L'impôt à la source étranger peut être récupéré via le formulaire 25 si une convention de double imposition (CDI) existe. Celui qui oublie ces revenus perd non seulement le remboursement, mais s'expose aussi à une correction de taxation. La solution: examiner l'aperçu du portefeuille en fin d'année et intégrer tous les revenus étrangers dans le formulaire 25.

Erreur 4: Demander le remboursement de l'impôt anticipé sur des produits de prévoyance

Pour les produits de prévoyance (Pilier 3a), l'impôt anticipé ne s'applique pas — il n'y a donc rien à récupérer. Celui qui demande par erreur un remboursement reçoit un refus et perd du temps. La solution: avant de remplir, vérifier si le revenu est soumis à l'impôt anticipé. En cas de doute, un coup d'œil dans la LIA ou un appel à l'administration fiscale cantonale aide.

Mini-histoire: Elena, architecte freelance de Genève

Elena exploite une raison individuelle d'architecture à Genève. En 2025, elle avait CHF 200'000.00 sur un compte à terme et a obtenu 1,5% d'intérêts — soit CHF 3'000.00 brut. La banque a retenu CHF 1'050.00 d'impôt anticipé. Elena n'en savait rien — elle avait oublié les intérêts dans sa déclaration fiscale 2025. Lors de la taxation, l'administration fiscale cantonale a remarqué l'avis bancaire (que la banque déclare automatiquement) et a réclamé les CHF 3'000.00. Elena a dû non seulement imposer les CHF 3'000.00 — elle a aussi perdu les CHF 1'050.00 d'impôt anticipé parce qu'elle ne les avait pas déclarés.

La solution d'Elena: l'année suivante, elle a déclaré correctement les intérêts. Avec une charge fiscale d'environ 18% sur ce revenu (CHF 540.00), elle a récupéré CHF 510.00. Depuis, elle utilise son logiciel de facturation pour établir une vue d'ensemble propre de tous les revenus du capital en fin d'année.

Elena avait aussi en 2025 des dividendes étrangers d'un ETF qu'elle détient auprès d'une banque suisse. Elle a oublié l'impôt à la source étranger dans le formulaire 25 — et a perdu le remboursement d'environ CHF 180.00. Depuis, elle vérifie chaque année tous les avis de dépôt.

Erreur 5: Ne pas soumettre le formulaire 25 à temps

Celui qui veut récupérer des impôts à la source étrangers doit soumettre le formulaire 25 dans le délai du pays concerné. Certains pays ont des délais de 2 à 3 ans à partir de l'année civile de la distribution. Celui qui manque le délai perd le remboursement. La solution: une routine annuelle — au printemps, examiner tous les avis de dépôt de l'année précédente, remplir le formulaire 25, le soumettre.

Impôt anticipé et TVA: Deux impôts différents

L'impôt anticipé et la TVA sont souvent confondus. Ce sont tous deux des impôts fédéraux, mais totalement différents. La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est prélevée sur le chiffre d'affaires des biens et services — 8,1% au taux normal. L'impôt anticipé est prélevé sur les revenus du capital — 35%. Pour les indépendants, les deux sont pertinents: la TVA sur les factures aux clients, l'impôt anticipé sur les intérêts et dividendes. Celui qui doit calculer la TVA trouvera dans notre article sur le calcul de la TVA en Suisse tous les taux et exemples. Celui qui veut avoir tous les abattements pour indépendants à l'œil lira aussi notre guide sur les déductions pour indépendants.

Une erreur fréquente: l'impôt anticipé ne se déduit pas de la TVA. Les deux impôts sont compensés séparément. L'impôt anticipé est compensé avec l'impôt sur le revenu et la fortune, la TVA avec la dette de TVA.

Conclusion: Le remboursement vaut le coup pour les indépendants

L'impôt anticipé Suisse n'est pas un épouvantail, mais un mécanisme que les indépendants devraient connaître. La retenue de 35% sur les intérêts et les dividendes est une garantie — celui qui déclare les revenus dans la déclaration fiscale récupère l'argent ou le fait imputer. Celui qui ne les déclare pas perd l'impôt anticipé et s'expose à une imposition complémentaire.

Pour les indépendants:

• Déclarer chaque revenu du capital — qu'il s'agisse de CHF 100.00 ou de CHF 100'000.00.
• Repérer les montants brut et d'impôt anticipé sur l'avis bancaire.
• Inscrire les revenus étrangers dans le formulaire 25 et surveiller les délais.
• Ne pas oublier les produits de prévoyance — ils sont exonérés, mais garder la vue d'ensemble.

Celui qui utilise le remboursement de l'impôt anticipé de manière constante récupère chaque année plusieurs centaines à milliers de francs. Celui qui tient une comptabilité propre a les revenus rassemblés en quelques minutes. Avec Magic Heidi, vous avez revenus du capital, factures et TVA au même endroit — à partir de CHF 25.00 par mois, nettement moins que bexio. Celui qui cherche une solution allégée pour freelances trouvera le forfait adapté dans la comparaison des prix. Et celui qui veut savoir si un changement vaut le coup compare directement avec notre alternative à bexio.

L'impôt anticipé est un outil de la Confédération pour sécuriser les revenus du capital. Pour les indépendants, le remboursement est un outil pour se sécuriser soi-même.