Pilier 3a pour indépendants : montant maximal 2026 et rachat des années manquantes

Pour le pilier 3a des indépendants sans caisse de pensions, la règle 2026 est la suivante : tu peux verser jusqu'à 20 % du revenu de ton activité lucrative, au maximum CHF 36'288. Avec une caisse de pensions, c'est CHF 7'258. Depuis 2026, tu peux aussi racheter les lacunes à partir de 2025.

Dans cet article, tu calcules ton montant personnel à partir de ton bénéfice, tu vérifies ce que tu peux encore racheter pour 2025 et tu verses le bon montant avant le 31 décembre.

Sources : OFAS, « Le troisième pilier » pour 2025 et 2026 ; Conseil fédéral, décision du 2.10.2026 pour 2027.

Verser après coup s'appelle officiellement un « rachat ». Par année de rachat, CHF 7'258 au maximum sont possibles, même sans caisse de pensions. Et seulement après avoir versé intégralement ta cotisation ordinaire. La cotisation ordinaire doit être créditée sur ton compte 3a au plus tard le 31 décembre, et le mieux est de boucler aussi le rachat d'ici là.

Imagine-toi en novembre. Deux factures de décembre sont encore ouvertes, et ton bénéfice 2026 ne sera connu qu'après le bouclement, au printemps. Pourtant, l'argent du 3a doit être sur le compte avant la Saint-Sylvestre.

Si tu verses trop peu, tu renonces à une déduction fiscale. Si tu verses trop, l'excédent te revient, mais sans intérêts.

Nous développons une comptabilité pour indépendants et nous connaissons bien le casse-tête de l'estimation en novembre. Ici, tu trouves trois choses : ton maximum 2026, les règles exactes du rachat tirées de l'ordonnance et une checklist pour décembre.

L'essentiel en bref

• Sans caisse de pensions : 20 % du revenu de l'activité lucrative, au maximum CHF 36'288 (2025 et 2026). Avec caisse de pensions : CHF 7'258. Dès 2027 : CHF 36'864 et CHF 7'373.
• Le revenu de l'activité lucrative, c'est ton bénéfice après tes cotisations personnelles AVS/AI/APG, sans déduire tes cotisations 3a. Si ton activité lucrative débouche sur une perte, aucune déduction 3a n'est possible.
• Ce qui compte, c'est le crédit sur le compte 3a au 31.12, pas la date de ton virement.
• Depuis 2026, tu peux racheter les lacunes à partir de 2025 : au maximum CHF 7'258 par année de rachat, seulement après la cotisation ordinaire complète, et chaque lacune avec un seul rachat.
• Un gros revenu qui a laissé passer CHF 36'288 en 2025 n'en rattrape que CHF 7'258 au maximum. Verser chaque année reste le plus important.

Combien les indépendants peuvent-ils verser au pilier 3a en 2026 ?

Tout dépend d'une seule question : es-tu affilié à une caisse de pensions (2e pilier) ? Pour les indépendants, le 2e pilier est facultatif, et beaucoup de raisons individuelles et de freelances n'en ont pas. Pour eux, le pilier 3a remplace une partie du 2e pilier. L'OFAS souligne lui-même qu'il fait office de 2e pilier pour les indépendants qui n'y sont pas soumis.

Sans caisse de pensions : 20 % du revenu, au maximum CHF 36'288

C'est la « grande cotisation » du pilier 3a. Tu peux verser jusqu'à 20 % du revenu de ton activité lucrative, au maximum CHF 36'288 par an en 2025 et 2026. La base légale est l'art. 7, al. 1, let. b de l'ordonnance OPP 3. Le montant maximal correspond à 40 % du montant-limite supérieur LPP et il est adapté en même temps que celui-ci.

Tu atteins le plafond à partir d'un revenu de l'activité lucrative de CHF 181'440, car 20 % de ce montant font exactement CHF 36'288. En dessous, c'est ton montant personnel de 20 % qui s'applique. Tu n'as ce bénéfice sous la main que si tu saisis tes factures et tes dépenses au fil de l'eau, par exemple dans la comptabilité pour indépendants de Magic Heidi.

Avec caisse de pensions : CHF 7'258

Si tu as adhéré volontairement à une caisse de pensions, par exemple via une solution de branche, c'est la « petite cotisation » qui s'applique : CHF 7'258 par an (art. 7, al. 1, let. a OPP 3). Pour savoir si l'affiliation en vaut la peine, consulte notre guide sur la caisse de pensions pour raison individuelle.

Tu as aussi droit à la petite cotisation si tu es salarié en parallèle de ton activité indépendante et assuré dans une caisse de pensions par ce poste. L'exemple de Sara plus bas le montre.

Qu'est-ce qui compte comme revenu de l'activité lucrative ?

L'AFC le définit dans la circulaire n° 18a, en vigueur depuis le 1.1.2026. Elle remplace la circulaire n° 18 de 2008. Pour les indépendants, c'est le solde du compte de pertes et profits après d'éventuelles rectifications fiscales. Tes cotisations personnelles AVS/AI/APG sont déduites, tes cotisations 3a ne le sont pas.

Les bénéfices réalisés sur les plus-values de la fortune commerciale en font aussi partie. Si tu touches en plus un salaire sans caisse de pensions, il compte aussi, après déduction des cotisations AVS/AI/APG/AC. En simplifiant : bénéfice moins cotisations AVS personnelles. Le versement 3a lui-même, tu ne le déduis pas pour ce calcul.

Une année de perte est clairement réglée : « il n'est pas question d'une déduction lorsque l'activité lucrative débouche sur une perte » (circ. 18a, ch. 5.5). Sans bénéfice et sans autre revenu d'une activité lucrative, il n'y a donc pas de déduction 3a.

Et si tu changes de statut en cours d'année ? Pour la période en tant que salarié avec caisse de pensions, c'est le petit montant qui s'applique. Pour la période indépendante, ce sont 20 % du revenu indépendant, à condition qu'il existe des comptes annuels pour la période fiscale en cours. Au total, tu peux verser au maximum le grand montant (circ. 18a, ch. 5.7 g).

Pilier 3a montant maximal 2027 : CHF 7'373 ou CHF 36'864

Le 2.10.2026, le Conseil fédéral a relevé les montants pour 2027. Avec 2e pilier, c'est désormais CHF 7'373 (jusqu'ici CHF 7'258), sans 2e pilier CHF 36'864 (jusqu'ici CHF 36'288). Les nouveaux montants s'appliquent dès le 1.1.2027. Ils ne changent rien à ton versement pour 2026.

Calculer ton montant 3a personnel : en 4 étapes

C'est là que se trouve le vrai problème du pilier 3a pour indépendants. Ta cotisation doit être créditée au plus tard le 31 décembre, mais tu ne connais ton bénéfice qu'après le bouclement. Tu dois donc estimer. Voici comment faire en dix minutes :

1. Prendre le bénéfice à ce jour. Prends ton bénéfice de l'année en cours dans Magic Heidi, c'est-à-dire les recettes moins les dépenses à ce jour. Veille à ce que les factures ouvertes de l'année soient aussi comptées, pas seulement celles qui sont payées.
2. Ajouter le reste de l'année. Additionne ce que tu factureras encore d'ici au 31.12 et soustrais les dépenses encore à venir. Calcule prudemment.
3. Déduire les cotisations AVS personnelles. Si tu as déjà saisi tes cotisations AVS/AI/APG comme dépense, elles sont déjà déduites du bénéfice. Sinon, déduis-les maintenant. Pour en connaître l'ordre de grandeur, lis notre article sur les cotisations AVS des indépendants.
4. Multiplier par 20 %. Le résultat est ton maximum, au plus CHF 36'288. Si décembre est incertain, arrondis un peu vers le bas, sauf si tu prévois un rachat (voir plus bas).

Magic Heidi te donne le chiffre du bénéfice, l'étape des 20 %, tu la fais toi-même.

Pourquoi arrondir vers le bas ? Si tu verses un peu trop peu, tu peux combler la lacune lors d'une des années suivantes par un rachat, jusqu'à CHF 7'258 et après la cotisation ordinaire complète. Si tu verses trop, tu dois te faire rembourser l'excédent, et ce sans intérêts. Avec un revenu normal, arrondir légèrement vers le bas est donc généralement la solution la plus propre.

Exception : si tu prévois un rachat cette année, n'arrondis pas vers le bas. Le rachat suppose que ta cotisation autorisée complète soit versée. Si ton revenu de l'activité lucrative s'avère plus élevé que prévu après le bouclement, il en manque une partie, et le rachat peut être remis en question. Verse alors plutôt dans le haut de ton estimation. Un excédent est remboursé, même si c'est sans intérêts.

Astuce : le versement 3a est privé. Ne le saisis pas comme dépense professionnelle. Selon l'AFC, pour les indépendants, ces cotisations sont « toujours considérées comme des dépenses privées » (circ. 18a, ch. 5.1). Tu les déduis dans ta déclaration d'impôts comme déduction générale. Tes chiffres annuels dans Magic Heidi t'aident plus tard à retracer tes montants, dans la déclaration d'impôts et lors d'un rachat.

Échéance du 31 décembre : c'est le crédit qui compte, pas le virement

Ta cotisation 3a pour 2026 doit être versée au plus tard le 31 décembre 2026. Selon l'AFC, « il faut tenir compte du jour où la police d'assurance liée ou le compte de prévoyance liée du contribuable est crédité ». Ni le prélèvement sur ton compte bancaire ni le crédit sur le compte général de la fondation 3a ne suffisent (circ. 18a, ch. 5.1).

Cela vaut aussi pour les indépendants dont l'exercice se termine le 31 décembre. Tu ne peux pas attendre le bouclement ou la déclaration d'impôts, même si on lit souvent le contraire. Voici comment respecter l'échéance en pratique :

• Fais le virement entre début et mi-décembre, pas le 30.
• Vérifie avant Noël sur ton compte 3a que le crédit est bien arrivé.
• Demande à ta fondation jusqu'à quand un paiement de décembre doit arriver.

Tu as trop versé ? Les cotisations trop élevées ne sont pas déductibles et doivent être remboursées (circ. 18a, ch. 5.1). Mais la fondation ne rembourse que le montant nominal, « mais pas les intérêts courus sur cet excédent » (circ. 18a, ch. 9.1).

Tu as manqué l'échéance ? Pour les lacunes à partir de 2025, ce n'est plus définitif. Depuis 2026, il existe pour cela le rachat.

Rattraper le pilier 3a : le rachat des années manquantes (depuis 2026)

Rattraper le pilier 3a, cela s'appelle officiellement un « rachat dans le pilier 3a ». Depuis 2026, tu peux verser après coup pour des lacunes de cotisation à partir de l'année 2025 et les combler ainsi rétroactivement. Par année de rachat, CHF 7'258 au maximum sont possibles, même sans caisse de pensions. La condition : avoir versé intégralement ta cotisation ordinaire la même année. Les règles figurent aux art. 7a et 7b OPP 3.

Quelles années tu peux racheter

Seules les lacunes à partir de 2025 comptent. Les lacunes plus anciennes ne peuvent pas être comblées par un rachat (disposition transitoire de l'OPP 3). Le premier rachat est possible pour l'année fiscale 2026, pour une lacune de 2025.

Tu ne peux donc pas racheter les lacunes de 2024 ou d'avant. Pour les lacunes ultérieures, tu peux remonter au maximum dix ans avant l'année de rachat.

Les conditions

Toutes les conditions doivent être remplies (art. 7a OPP 3, circ. 18a ch. 5.6, FAQ de l'OFAS sur les rachats) :

• Tu avais un revenu d'une activité lucrative soumis à l'AVS pendant l'année de rachat et pendant chaque année de lacune.
• Pendant l'année de rachat, tu verses intégralement la cotisation ordinaire autorisée pour toi.
• Tu n'as encore touché aucune prestation de vieillesse du pilier 3a. Tout retrait effectué à partir de cinq ans avant l'âge de référence compte comme prestation de vieillesse.
• Après l'âge de référence, c'est possible pendant cinq ans au maximum, et seulement tant que tu exerces une activité lucrative.

Le deuxième point est le plus délicat pour les indépendants. Selon l'ordonnance, tu dois verser intégralement la cotisation autorisée pour toi selon l'art. 7, al. 1 (art. 7a, al. 1, let. c OPP 3). L'AFC parle de « la cotisation maximale au pilier 3a qu'il lui est possible de verser pour l'année en question » et renvoie expressément aussi à la règle des 20 % sans caisse de pensions (circ. 18a, ch. 5.6 avec renvoi au ch. 5.5).

Sans caisse de pensions, « autorisée » signifie donc : ton montant complet de 20 %, jusqu'à CHF 36'288. La FAQ de l'OFAS ne cite comme exemple que CHF 7'258, le montant avec caisse de pensions. Ce qui fait foi, ce sont l'ordonnance et la circulaire. Fais quand même confirmer le montant par ta fondation 3a avant de faire un rachat.

Et les années de perte ? À notre avis, elles ne créent pas de lacune. La lacune est la différence entre la cotisation autorisée et la cotisation versée (art. 7a, al. 2 OPP 3). Sans revenu d'une activité lucrative, ta cotisation autorisée était de zéro, il n'y a donc rien à racheter.

Nous le déduisons de la circulaire n° 18a et de l'art. 7a OPP 3, ce n'est pas écrit tel quel. Clarifie les cas limites avec ta fondation.

Combien par an : au maximum CHF 7'258, même sans caisse de pensions

Le rachat est limité à la « petite cotisation », soit 8 % du montant-limite supérieur LPP (art. 7a, al. 2 OPP 3). L'OFAS précise que cela vaut aussi pour les assurés sans 2e pilier. Le montant déterminant est celui de l'année où tu fais le rachat, donc CHF 7'258 en 2026.

Un rachat peut couvrir plusieurs années de lacune. Mais les CHF 7'258 valent pour l'année de rachat dans son ensemble, pas par année de lacune. Sans caisse de pensions, tu peux donc verser en 2026 au maximum CHF 36'288 plus CHF 7'258, soit CHF 43'546 au total.

Pour les rachats effectués en 2027, ce sera donc CHF 7'373. Le montant maximal suit la petite cotisation de l'année de rachat, que le Conseil fédéral a fixée à CHF 7'373 pour 2027. Nous avons déduit ce chiffre de l'ordonnance et de la décision du Conseil fédéral ; l'OFAS n'a pas encore publié de chiffre propre à ce sujet.

Une lacune, un rachat : ce qui reste est perdu

Tu combles une lacune annuelle donnée avec un seul rachat, pas plusieurs. L'AFC est claire : « il n'est pas possible que la lacune de cotisation d'une seule et même période fiscale soit comblée par plusieurs rachats » (circ. 18a, ch. 5.6 ; art. 7a, al. 3 OPP 3).

Si tu ne combles une lacune qu'en partie, le reste est perdu. Pour de petites lacunes, ça ne joue aucun rôle. Pour les indépendants avec un revenu élevé et une grosse lacune, si, comme le montre l'exemple de Marco.

Comment se déroule le rachat dans le pilier 3a

1. Verser d'abord la cotisation ordinaire. Verse ta cotisation complète pour l'année en cours, sans caisse de pensions donc tes 20 %.
2. Faire une demande écrite. Écris à ta fondation 3a : montant du rachat, années de lacune, montant par année de lacune et cotisations déjà versées pendant ces années, avec la date de paiement.
3. Confirmer les conditions. Tu confirmes que la cotisation ordinaire de l'année de rachat est entièrement payée (avec le montant), que tu avais un revenu soumis à l'AVS pendant les années de lacune, que tu n'as jamais fait de rachat pour ces années et que tu n'as encore touché aucune prestation de vieillesse.
4. Virer le rachat. Verse le montant du rachat de la manière convenue avec ta fondation.
5. Conserver l'attestation. La fondation atteste le rachat (art. 8, al. 2 OPP 3). Tu as besoin de cette attestation pour ta déclaration d'impôts.

Le rachat ne doit pas forcément être versé sur le même compte 3a que ta cotisation ordinaire (circ. 18a, ch. 5.6). À notre avis, il compte pour l'année où il est crédité sur ton compte 3a. Fais donc ta demande dès novembre, pour qu'il reste assez de temps avant le 31.12.

Déduction fiscale : entièrement déductible l'année du rachat

L'OFAS est clair : « Le montant du rachat sera entièrement déductible du revenu imposable, au même titre que la cotisation annuelle ordinaire. » Cela vaut pour l'impôt fédéral direct comme pour les impôts cantonaux et communaux. Tu déduis le rachat l'année où tu le fais, pas rétroactivement l'année de la lacune.

Le pilier 3a n'est pas la seule déduction à vérifier avant la fin de l'année. Tu trouveras une vue d'ensemble dans notre guide des déductions fiscales pour indépendants.

Exemples de calcul en CHF

Lea, graphiste sans caisse de pensions : combler la lacune 2025 en 2026

Prenons Lea, une graphiste fictive avec une raison individuelle et sans caisse de pensions. En 2025, elle avait un revenu de l'activité lucrative de CHF 48'000. Son maximum était donc de CHF 9'600. Elle n'a versé que CHF 3'000, sa lacune 2025 s'élève donc à CHF 6'600.

Fin octobre 2026, son bénéfice de l'année en cours dans Magic Heidi s'élève à CHF 66'000. Avec ses factures ouvertes et les mandats jusqu'à la fin de l'année, moins les dépenses restantes, environ CHF 14'000 s'y ajoutent, soit environ CHF 80'000. Elle n'a pas saisi ses cotisations AVS personnelles comme dépense ; elles s'élèvent à environ CHF 8'000. Son revenu de l'activité lucrative est donc d'environ CHF 72'000.

L'ordre est important. Lea verse d'abord les CHF 14'400, car c'est la condition. Comme elle veut faire un rachat, elle n'arrondit pas sa cotisation ordinaire vers le bas.

En novembre, elle fait sa demande écrite de rachat, puis vire les CHF 6'600. Sa lacune 2025 est ainsi entièrement comblée.

Marco, consultant IT à haut revenu : pourquoi le rachat l'aide peu

Imagine Marco, un consultant IT fictif sans caisse de pensions. En 2025, il a gagné CHF 190'000. 20 % de ce montant feraient CHF 38'000, mais son maximum était plafonné à CHF 36'288. Il n'a rien versé en 2025, sa lacune s'élève donc à CHF 36'288.

En 2026, Marco doit d'abord verser sa cotisation ordinaire complète. Son revenu 2026 est de nouveau élevé, donc c'est aussi CHF 36'288. Ce n'est qu'ensuite qu'il peut faire un rachat pour 2025, au maximum CHF 7'258. Au total, il peut déduire jusqu'à CHF 43'546 en 2026.

Le hic : CHF 29'030 de sa lacune 2025 sont perdus pour toujours, car chaque lacune annuelle ne peut être comblée que par un seul rachat. La leçon pour les indépendants qui gagnent bien est simple. Verse chaque année. Le rachat ne corrige que de petites erreurs d'estimation.

Sara, indépendante avec un poste à temps partiel et une caisse de pensions

Prenons Sara, une rédactrice fictive. Elle travaille comme indépendante et, en parallèle, à 40 % comme salariée dans une maison d'édition, où elle est assurée dans la caisse de pensions. Pour elle, seule la petite cotisation de CHF 7'258 (2026) s'applique, quel que soit le montant de son bénéfice indépendant (circ. 18a, ch. 5.7 b).

Il y a une exception. Si l'activité indépendante est son activité principale, elle peut se faire exempter de l'assujettissement à la LPP pour son emploi accessoire (art. 1j, al. 1, let. c OPP 2). La règle des 20 % s'applique alors de nouveau à elle. Mais l'exemption modifie toute sa prévoyance, Sara clarifie donc d'abord la question avec sa caisse de pensions et son employeur.

Stratégie pour les revenus fluctuants

Verse ta cotisation ordinaire chaque année où tu fais un bénéfice. Le rachat est un coussin pour les erreurs d'estimation jusqu'à CHF 7'258, pas un substitut aux années sautées. Qui confond les deux perd un réel potentiel de déduction en cas de grosses lacunes.

Après une année faible, le rachat peut tout de même aider. Si tu as peu gagné en 2025 et donc peu versé, tu rattrapes la lacune en 2026, pour autant qu'elle soit inférieure à CHF 7'258. Tu la déduis alors l'année la plus forte. Avec des barèmes d'impôt progressifs, une déduction l'année où le revenu est plus élevé a en règle générale plus d'effet.

Plusieurs comptes 3a sont autorisés. Ce qui compte, c'est la somme de tous les versements par année (circ. 18a, ch. 5.2). Avec plusieurs comptes, tu peux plus tard échelonner les retraits. Comment ça marche et comment le retrait est imposé, nous l'expliquons dans Retrait du pilier 3a.

Conclusion : ta checklist de décembre pour le pilier 3a

Pour le pilier 3a des indépendants, trois choses comptent. Ton montant correspond à 20 % du revenu de l'activité lucrative, au maximum CHF 36'288. L'argent doit être crédité au plus tard le 31.12. Et tu rachètes les lacunes à partir de 2025 avec au maximum CHF 7'258 par année de rachat, chaque lacune une seule fois.

1. Prendre le bénéfice de l'année en cours (factures ouvertes comprises), estimer le reste de l'année, déduire les cotisations AVS, multiplier par 20 %.
2. Virer la cotisation ordinaire d'ici à la mi-décembre.
3. Une lacune 2025 ? Ne pas arrondir la cotisation ordinaire vers le bas et faire la demande écrite de rachat en novembre.
4. Avant le 31.12, vérifier que tout est bien crédité sur le compte 3a.
5. Conserver les attestations de la fondation pour la déclaration d'impôts.

Nous répondons aux questions les plus fréquentes sur le pilier 3a des indépendants plus bas.

Cet article est une information générale et non un conseil fiscal. Pour les cas particuliers, adresse-toi à ta fondation 3a, à ton administration fiscale ou à ta fiduciaire.