O imposto antecipado suíço retém 35% sobre determinados rendimentos de capitais, como juros e dividendos de fonte suíça. Não é a taxa definitiva do imposto sobre o rendimento. O reembolso depende da sua situação e do cumprimento das obrigações declarativas.

Recuperar o imposto antecipado suíço

Para uma pessoa singular, incluindo o titular de uma empresa individual, o pedido passa geralmente pela declaração fiscal cantonal. Declare rendimento bruto, retenção e património conforme os comprovativos bancários. A autoridade verifica o direito e credita ou reembolsa o valor aceite.

Exemplo ilustrativo: CHF 1'000.00 de juros sujeitos a retenção originam CHF 350.00 de imposto a 35% e CHF 650.00 líquidos. Declaram-se CHF 1'000.00, não CHF 650.00. Se os requisitos forem cumpridos, os CHF 350.00 são reembolsáveis; o imposto ordinário sobre o rendimento é calculado separadamente.

O direito ao reembolso extingue-se, em regra, três anos após o fim do ano civil em que o rendimento se venceu (art. 32 da lei do imposto antecipado). Guarde os comprovativos e verifique anos em falta.

Para que serve o formulário 25?

O formulário 25 destina-se ao imposto antecipado suíço das pessoas coletivas com sede na Suíça, incluindo sociedades anónimas e por quotas. É entregue à AFC, apenas após o fim do ano do vencimento. Não é o formulário para recuperar retenções estrangeiras.

Rendimentos estrangeiros: DA-1 e convenções

A retenção sobre um dividendo estrangeiro não é imposto antecipado suíço. Uma pessoa singular pode usar o DA-1 para pedir um crédito fiscal suíço pela parcela elegível do imposto estrangeiro, segundo a convenção e os limites aplicáveis. A parcela recuperável no país de origem segue outro procedimento.

O DA-1 não garante o reembolso de toda a retenção estrangeira. As pessoas coletivas usam outros formulários, como o DA-2 para juros e dividendos. Consulte os formulários e instruções da AFC.

Dividendos da sua sociedade

Uma distribuição de uma sociedade suíça pode implicar retenção de 35%. A sociedade trata da retenção e o acionista declara o dividendo bruto na declaração pessoal. O formulário 25 da sociedade não substitui essa declaração. A eventual tributação parcial do dividendo é uma questão distinta.

Erros a evitar

Não confunda bruto e líquido, retenção suíça e estrangeira, nem pedido da sociedade e declaração do acionista. Omitir rendimentos pode comprometer o reembolso; as consequências dependem das circunstâncias e de uma eventual correção.

O IVA é outro imposto, com taxas de 8.1%, 2.6% e 3.8%. Não é compensado diretamente com o imposto antecipado. Um software de contabilidade ajuda a guardar comprovativos, sem determinar o direito ao reembolso.

Fontes: AFC, formulário 25, lei do imposto antecipado, em francês. Atualizado em setembro de 2026.