Baja del IVA suizo: plazos, ePortal y liquidación final
¿Ventas permanentemente por debajo de CHF 100,000, cese de actividad o paso a un empleo por cuenta ajena? Así se da de baja ante la AFC (ESTV) — sin recargo por retraso y sin sorpresas desagradables en la liquidación final.
Baja del IVA suizo: plazos, ePortal y liquidación final
Baja del IVA suizo (MWST): plazos, regla de 60 días, ePortal y liquidación final — cómo dar de baja su empresa individual ante la AFC (ESTV).
Nathan Ganser
Fundador de Magic Heidi
Darse de baja de la MWST (el impuesto sobre el valor añadido suizo, IVA suizo) en Suiza es más fácil que el registro — pero esconde tropiezos con consecuencias reales. Quien pierde el plazo de 60 días sigue sujeto al IVA, aunque sus ventas estén desde hace tiempo por debajo de CHF 100,000. Quien sigue indicando IVA en las facturas después de la baja se lo adeuda a la ESTV (la administración fiscal federal suiza, AFC) sin haber prestado servicio alguno. Y quien prepara mal la liquidación final del IVA, paga las consecuencias.
La buena noticia: si conoce los tres escenarios de baja, tiene los plazos presentes y prepara con esmero la liquidación final, la baja está resuelta en una hora. En esta guía repaso todos los escenarios, le muestro paso a paso el camino por el ePortal de la AFC y le cuento qué errores han pagado caro otros autónomos.
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Tres motivos de baja
Ventas mundialmente por debajo de CHF 100,000 de forma duradera, fin de la actividad empresarial (cese de actividad, jubilación, paso a un empleo por cuenta ajena) o casos especiales como la transferencia del negocio y la fusión.
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Plazo de 60 días si caen las ventas
La baja debe estar en manos de la AFC en un plazo de 60 días tras el final del período fiscal, a más tardar a finales de febrero del año siguiente. De lo contrario cuenta como renuncia a la exención — y usted sigue sujeto al IVA (art. 14 ap. 5 de la ley suiza sobre el IVA, MWSTG/LTVA).
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Plazo de 30 días al terminar el negocio
Cuando termina la actividad empresarial se aplica el plazo corto: darse de baja por escrito ante la AFC en un plazo de 30 días, a más tardar con la conclusión del proceso de liquidación (art. 66 ap. 2 MWSTG/LTVA).
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Vinculado al menos un período fiscal
Quien se somete voluntariamente al IVA suizo (renuncia a la exención, art. 11 MWSTG/LTVA), debe mantenerse al menos un período fiscal completo. La antigua vinculación de tres años ya no rige.
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No olvide la liquidación final
Tras la baja: sin IVA en las facturas, sin deducción del impuesto previo — y la última liquidación presentada en un plazo de 60 días. De lo contrario sigue un recargo por retraso (emolumento de mora), cuya cuantía depende de las ventas.
La AFC conoce más de una docena de motivos de baja, pero para autónomos y empresas individuales tres escenarios desempeñan el papel principal. Todos los demás casos — fusión, fin de una unión temporal de empresas (ARGE), fin de un evento puntual — afectan a constelaciones especiales que rara vez le incumben a usted como freelance.
Usted está sujeto al IVA porque sus ventas superaban el límite de CHF 100,000 al año (art. 10 ap. 2 lit. a MWSTG/LTVA). Ahora quedan por debajo — y es previsible que tampoco se alcance en el próximo período fiscal. En ese caso puede hacer que lo liberen de la sujeción al IVA y que lo den de baja del registro del IVA suizo.
Dos detalles ensucian facturas que de otro modo estarían limpias:
El límite vale a nivel mundial y sin impuesto. Lo decisivo son las ventas por servicios prestados en el país y en el extranjero, calculadas según las contraprestaciones pactadas sin IVA suizo. Quien como consultor factura CHF 60,000 en Suiza y CHF 50,000 a clientes alemanes supera el límite — aunque las ventas del extranjero figuraran en la liquidación como «exentas de impuesto».
La baja solo surte efecto al final de un período fiscal. Puede tener efecto, como muy pronto, al final del período fiscal en el que el límite dejó de alcanzarse por primera vez. Una baja «a mitad de año» no existe para este motivo de baja.
Ejemplo de Sandra, diseñadora gráfica de Berna: en 2025, Sandra facturó CHF 118,000 y estaba sujeta al IVA. En 2026 su mayor cliente se marcha y queda en CHF 82,000. Para 2027 espera algo parecido. La baja de Sandra surte efecto el 31 de diciembre de 2026 — presentada en un plazo de 60 días, es decir, hasta finales de febrero de 2027. ¿Y si la hubiera presentado ya en agosto de 2026, porque veía venir la caída de ventas? También es posible: la AFC acepta la baja al final del período fiscal en curso cuando es previsible que el límite no se alcanzará. Pero Sandra debe tenerlo a la vista: si el año acaba superando los CHF 100,000, la AFC revoca la baja y ella sigue liquidando con toda normalidad.
Con el fin de la actividad empresarial termina por sí sola la sujeción al IVA (art. 14 ap. 2 MWSTG/LTVA). En caso de una liquidación de patrimonio, termina solo con la conclusión del proceso de liquidación. Para la baja rige aquí el plazo corto: en un plazo de 30 días tras el cese de la actividad, a más tardar con la conclusión del proceso de liquidación, por escrito ante la AFC (art. 66 ap. 2 MWSTG/LTVA).
En la práctica significa: quien cierra su empresa individual el 31 de marzo se da de baja hasta finales de abril. La sujeción al IVA termina de todos modos correctamente con el fin de la actividad — el plazo afecta a la comunicación de la baja, no a su efecto.
Por cierto, en el cese de actividad los bienes de inversión restantes siguen sujetos al IVA suizo si usted dedujo en su día el impuesto previo por ellos. Quien pasa el portátil, el estudio fotográfico o el coche de empresa a su patrimonio privado debe declararlo en la liquidación final.
La salida clásica del freelance: usted cierra su empresa individual y acepta un empleo fijo. También ello cuenta como abandono de la actividad por cuenta propia — la AFC recoge el «inicio de una actividad por cuenta ajena» como motivo de baja propio. La sujeción al IVA termina con el fin de la actividad empresarial y el plazo de 30 días corre en consecuencia.
Dos cosas que a menudo se pasan por alto:
Las facturas pendientes siguen sujetas al IVA. Los honorarios facturados pero aún no pagados de su época como autónomo debe ingresarlos a la AFC en la liquidación final — aunque el dinero llegue a su cuenta solo después de la baja. El formulario de la AFC pregunta exactamente eso: «¿Se siguen cobrando importes después del fin de la sujeción al IVA?»
No olvide la AVS (el seguro de vejez y supervivencia suizo): quien ya no ejerce una actividad por cuenta propia debe comunicarlo a la caja de compensación AVS — la obligación de cotizar no termina sola. La baja de la AVS se tramita completamente aparte de la baja del IVA suizo. Encontrará información al respecto en su caja de compensación AVS o en ahv.ch.
Aquí tiene una panorámica de los tres escenarios:
Escenario
Motivo de baja ante la AFC
La sujeción al IVA termina
Plazo para la baja
Ventas permanentemente por debajo de CHF 100,000
Las condiciones de la sujeción al IVA ya no se cumplen
Al final del período fiscal en el que se quedó por debajo del límite por primera vez
En un plazo de 60 días tras el final del período fiscal, a más tardar a finales de febrero del año siguiente
Cese de actividad o liquidación
Cese de actividad (sin sucesor) o liquidación
Con el fin de la actividad o con la conclusión del proceso de liquidación
En un plazo de 30 días, a más tardar con la conclusión del proceso de liquidación
Abandono de la actividad por cuenta propia (p. ej., empleo por cuenta ajena)
Inicio de una actividad por cuenta ajena (sin sucesor)
Los plazos son la parte de la baja en la que la mayoría fracasa. Aquí los tres más importantes en detalle:
La regla de 60 días cuando se queda por debajo del límite de ventas. Su baja llega a tiempo si está en manos de la AFC en un plazo de 60 días tras el final del período fiscal — con el año natural como período fiscal, es decir, hasta finales de febrero del año siguiente. Este plazo figura en la página oficial de baja de la AFC y es traicionero, porque está ligado a un acontecimiento que no tiene fecha concreta en su calendario: el fin de año. A finales de enero, la sensación de «lo miro mañana» significa en concreto: quedan unas cuatro semanas.
La regla de 30 días al terminar el negocio. Si la sujeción al IVA termina según el art. 14 ap. 2 MWSTG/LTVA (fin de la actividad, liquidación), el plazo corre desde el cese de la actividad. También aquí vale: por escrito, ante la AFC.
La vinculación en caso de sujeción voluntaria al IVA. Si se sometió voluntariamente al IVA suizo por debajo del límite de CHF 100,000 (renuncia a la exención según el art. 11 MWSTG/LTVA), vale lo siguiente: la renuncia a la exención debe mantenerse al menos durante un período fiscal. Quien optó por ello el 1 de enero de 2026 puede salir, como muy pronto, el 31 de diciembre de 2026 — no ya a los tres meses porque el proyecto del cliente fuese distinto de lo previsto. La anterior vinculación de tres años del derecho antiguo no rige desde la reforma del sistema del IVA de 2010; lo decisivo es el art. 11 MWSTG/LTVA en su versión vigente (texto de la ley en fedlex.admin.ch, enlazado más abajo).
¿Y qué ocurre si no hace nada? Entonces se aplica exactamente lo contrario de lo que usted quería: la falta de baja cuenta como renuncia a la exención de la sujeción al IVA (art. 14 ap. 5 MWSTG/LTVA). Usted permanece en el registro y sigue liquidando — desde el inicio del período fiscal siguiente y sin interrupción. Quien entonces deja de presentar liquidaciones se arriesga a recargos por retraso y a tasaciones de oficio.
Hoy en día la baja se tramita electrónicamente a través del ePortal de la AFC para el impuesto sobre el valor añadido (mwst-formulare.estv.admin.ch) o a través de myESTV, si ya tiene allí una cuenta para sus liquidaciones. Proceda así:
Determinar el motivo. En la página de baja de la AFC, elija primero el motivo: «las condiciones de la sujeción al IVA ya no se cumplen (límite de ventas por debajo)», «cese de actividad», «jubilación», «inicio de una actividad por cuenta ajena», «liquidación» o uno de los casos especiales (transferencia del negocio con sucesor, fusión, fin de una ARGE, fin de proyecto, fin de la actividad en Suiza, fin de un evento puntual). Si ninguno encaja, aclare el motivo de antemano con la división de recaudación del IVA — una presentación con el motivo equivocado retrasa la baja.
Rellenar el formulario. Indique su número de IVA suizo, la dirección de la empresa y sus datos de contacto. Después vienen las preguntas sustantivas — según el motivo: ¿Se siguen cobrando importes tras el fin de la sujeción al IVA? ¿Conserva objetos o servicios por los que se aplicó la deducción del impuesto previo? ¿Se siguen emitiendo facturas con IVA tras el fin de la sujeción? ¿En qué período fiscal se quedó por debajo del límite — y a cuánto ascendían las ventas determinantes? Responda con honestidad y en consonancia con sus liquidaciones, porque la AFC coteja.
Enviar y esperar la confirmación. La AFC examina y confirma la baja con una carta. En ella queda recogida con carácter vinculante la baja al final del período fiscal. Guarde la carta — su fiduciario y su contabilidad la reclamarán.
Presentar la última liquidación. La liquidación final del IVA para el período fiscal en curso la prepara como de costumbre — el plazo aquí también: en un plazo de 60 días tras el final del período fiscal. Más detalles más abajo.
Cerrar los círculos. Baja de la AVS ante la caja de compensación AVS, ajustar en su caso el seguro de enfermedad obligatorio (KVG), disolver el negocio en el registro de comercio (si está inscrito), cancelar o reconvertir la cuenta bancaria de la empresa individual.
Ejemplo de Marco, consultor de TI de Zúrich: las ventas de Marco cayeron en 2026 hasta CHF 74,000 y decidió salir del registro del IVA a final de año. Presentó la baja el 12 de enero de 2027 — dentro del plazo de 60 días, motivo «límite de ventas por debajo», ventas determinantes CHF 74,000, sin importes cobrados tras la baja, sin vehículo con impuesto previo optado. Confirmación de la AFC: mediados de febrero. El error de Marco fue solo uno pequeño: primero había presentado la baja bajo «cese de actividad», porque asociaba la palabra «renunciar». La AFC rechazó la solicitud y Marco perdió dos semanas de margen. El motivo determina el procedimiento — con un negocio en marcha y ventas más bajas siempre es quedar por debajo del límite de ventas, nunca el cese de actividad.
La baja del registro del IVA suizo no es un interruptor que se acciona — es una fecha límite con lógica de antes y después. Desde el día de la baja rige lo siguiente:
Sin más IVA en las facturas. A partir de la fecha límite factura sin IVA — la mención del impuesto desaparece por completo. Las facturas a clientes sujetos al IVA ya no llevan importe de IVA, y el número de IVA desaparece del papel membretado. Atención con los cobros de servicios facturados antes de la fecha límite: esos importes contienen IVA que usted adeuda a la AFC — declárelos en la última liquidación, aunque el dinero llegue después de la baja.
Sin más deducción del impuesto previo. Sin sujeción al IVA no hay deducción del impuesto previo. Los gastos corrientes del negocio tras la baja (suscripciones de software, material, gastos de desplazamiento) ya no se deducen a efectos del IVA. En concreto: las grandes inversiones que aún tenía previstas antes de la baja — equipo de trabajo nuevo, renovación del portátil, campaña de marketing — conviene realizarlas antes de la fecha límite, mientras la deducción del impuesto previo siga aplicando.
¿Conserva inversiones? Declare el cambio de uso. El formulario de baja de la AFC pregunta expresamente si conserva objetos por los que antes dedujo impuesto previo. El portátil (CHF 2,400 netos) que ahora solo se usa en privado, o el estudio fotográfico que ofrece en alquiler en lugar de usarlo usted mismo — todo ello debe corregirse en la liquidación final. Las reglas sobre la corrección de la deducción del impuesto previo se encuentran en la ordenanza del IVA (MWSTV); en caso de duda vale: declarar en lugar de callar. Preguntar no cuesta nada; una multa posterior sí.
La liquidación final sigue siendo obligatoria. También tras la baja debe presentar la última liquidación — en un plazo de 60 días tras el final del período fiscal. Si lo descuida, sigue lo mismo que con liquidaciones omitidas durante la sujeción: el recargo por retraso.
Ejemplo de Sandra, segundo acto: tras su baja a finales de 2026, Sandra emitió en marzo de 2027 una factura de CHF 4,500 a una nueva cliente — con un IVA del 8.1 %, porque su plantilla de factura aún contenía la antigua línea del impuesto. Los CHF 364.50 se perdieron: la AFC trata el impuesto indicado por error tras la baja como adeudado. La consecuencia para Sandra: depurar la plantilla de factura, quitar la mención del impuesto — y menos mal que la diferencia no se le cargó a la cliente. Emitir una factura correcta sin IVA está resuelto con una factura QR en dos minutos — Magic Heidi oculta automáticamente la mención del impuesto en cuanto su cuenta pasa a estar configurada como «no sujeto al IVA».
La liquidación final no es un formulario especial — es su liquidación periódica normal, solo que la última. Abarca todo el período fiscal hasta la fecha de baja y se presenta con el mismo plazo de siempre: en un plazo de 60 días tras el final del período.
Esto es lo que debe incluir:
Ventas hasta la fecha límite — todo lo que facturó hasta la baja, con el tipo impositivo correcto (8.1 % tipo ordinario, 3.8 % tipo reducido del sector hotelero, 2.6 % tipo reducido).
Contraprestaciones cobradas tras la baja por servicios prestados antes de la fecha límite — como venta sujeta a impuesto.
Corrección de la deducción del impuesto previo por objetos transferidos al patrimonio privado (palabra clave: cambio de uso; detalles en la MWSTV — versión vigente en admin.ch).
Aplicar correctamente los tipos impositivos de saldo: quien liquida con tipos de tarifa plana o con el sistema de tipos de saldo del IVA encuentra los tipos aplicables para la liquidación final en la ordenanza de tipos de saldo; la AFC publica los tipos vigentes en el anexo de la ordenanza.
Y esto conviene saberlo si quiere liquidar antes: puede presentar la liquidación final en cuanto todas las ventas del período estén facturadas — no tiene que esperar al vencimiento oficial del plazo. Esto tiene sentido sobre todo en el cese de actividad: las provisiones por deudores pendientes sobran si liquida a la fecha del fin de la actividad.
Con qué prepara la liquidación es cosa suya: directamente en el portal de la AFC, con su software de contabilidad o a través de su fiduciario. Quien de todos modos lleva los datos de liquidación en un software como Magic Heidi transfiere las cifras en minutos; quien todavía trabaja a mano pasa aquí gustoso media tarde.
De cientos de bajas y decisiones prácticas de la AFC se destilan cinco patrones de error que cuestan dinero con regularidad:
Perder el plazo de 60 días. Consecuencia: la falta de baja cuenta como renuncia a la exención — usted sigue sujeto al IVA, quiera o no. La exención debe solicitarla de nuevo al año siguiente, otra vez con el plazo de 60 días. Quien entretanto no haya presentado liquidaciones paga además recargos por retraso. Fije una entrada en el calendario para el 1 de enero: «presentar la baja del IVA — plazo a finales de febrero».
Seguir indicando IVA tras la baja. El impuesto indicado por error se adeuda. Eso le cuesta el importe completo, sin que pueda reclamárselo al cliente — el cliente no ha hecho nada mal.
Elegir el motivo de baja equivocado. «Cese de actividad» en lugar de «límite de ventas por debajo», «jubilación» en lugar de «inicio de una actividad por cuenta ajena»: la AFC ha rechazado solicitudes cumplimentadas incorrectamente o ha tramitado la baja con la fecha límite equivocada, lo que luego debe corregirse con carácter retroactivo. Mejor leer dos veces, presentar una.
Olvidar la liquidación final. La baja no exime de la última liquidación. Especialmente traicionero: quien recibe la carta de la AFC y piensa «listo» pasa por alto que la liquidación sigue pendiente.
Silenciar un cambio de uso. La deducción del impuesto previo del portátil de empresa que utiliza en privado tras la baja debe corregirse con carácter retroactivo. En una inspección salta a la vista, y de todos modos tendrá que pagar — más los intereses.
Ejemplo de Lorenzo, fotógrafo de Lucerna: Lorenzo dio de baja su empresa individual correctamente tras jubilarse — y olvidó la liquidación final. La AFC lo tasó de oficio, estimó sus ventas basándose en períodos anteriores y fijó un requerimiento de pago, incluido el recargo por retraso y los intereses de mora. La objeción de Lorenzo redujo la estimación a las cifras reales, pero el recargo por retraso se mantuvo: está ligado a la presentación tardía, no a la cuantía del impuesto. Una hora de trabajo que le costó dinero por hacerla un mes demasiado tarde.
A más tardar cuando ocurra uno de estos motivos: sus ventas determinantes quedan permanentemente por debajo de CHF 100,000 (baja en un plazo de 60 días tras el final del período fiscal) o usted pone fin a su actividad empresarial — cese de actividad, liquidación, jubilación, paso a un empleo por cuenta ajena (baja en un plazo de 30 días).
¿Puedo darme de baja del IVA suizo con carácter retroactivo?
Sí, dentro de las reglas del juego: cuando se queda por debajo del límite de ventas, la baja surte efecto, como muy pronto, al final del período fiscal en el que el límite dejó de alcanzarse por primera vez. La baja debe presentarse en un plazo de 60 días tras ese final de período. Si el período anterior ya estaba por debajo del límite, aclare el período de baja con la división de recaudación del IVA.
¿Qué ocurre si pierdo el plazo de 60 días?
Su falta de baja cuenta como renuncia a la exención de la sujeción al IVA (art. 14 ap. 5 MWSTG/LTVA). Usted sigue sujeto al IVA y debe seguir liquidando. La próxima oportunidad de baja vuelve a estar al final del período fiscal en curso; las liquidaciones omitidas desencadenan recargos por retraso.
¿Debo presentar una liquidación del IVA después de la baja?
Sí. La liquidación final del IVA del período fiscal en el que se produce la baja debe presentarse en un plazo de 60 días tras el final del período. En ella también figuran contraprestaciones cobradas después de la baja pero relativas a servicios prestados antes.
¿Puedo seguir indicando IVA en las facturas después de la baja?
No. Tras la baja no puede seguir indicando IVA — si lo hace, adeuda el importe a la AFC. Las facturas pendientes de la época anterior a la baja conservan su mención del IVA; el impuesto contenido en ellas pertenece a la liquidación final.
La baja en sí es un formulario que se rellena en media hora. El resto es planificación de fechas: la fecha límite correcta, el plazo correcto, la liquidación final bien planteada y un corte limpio en las facturas. Quien marca estos cuatro puntos, está fuera — sin requerimientos de pago, sin recargo por retraso y sin que la AFC vuelva a llamar a la puerta un año después.
Si da este paso porque sus ventas han caído: enhorabuena, acaba de eliminar el mayor capítulo administrativo de su empresa individual. Si abandona el negocio por completo: todo lo mejor para el siguiente capítulo. En ambos casos merece la pena echar un vistazo a sus herramientas — Magic Heidi emite facturas QR correctas con y sin IVA suizo, incluidas las liquidaciones finales, y con Pro desde CHF 24.99 al mes cuesta una fracción de lo que cuesta un solo error de plazo ante la AFC. Pruébelo gratis — tres facturas y tres justificantes son gratis, sin límite de tiempo.
Este artículo no sustituye a un asesoramiento fiscal. La base jurídica es la ley suiza sobre el IVA (MWSTG/LTVA) en su versión vigente en fedlex.admin.ch, complementada por la ordenanza sobre el IVA (MWSTV); la AFC facilita información vinculante (página de baja enlazada más arriba).
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