Bezugsteuer en Suiza: umbral y declaración

La Bezugsteuer es el IVA suizo que, en determinados casos, debe declarar el destinatario de una prestación del extranjero en lugar del proveedor: una inversión del sujeto pasivo. Una factura extranjera sin IVA suizo no demuestra por sí sola que se aplique.

Comprueba cada factura, no solo la marca

Para servicios ordinarios, comprueba que el lugar de prestación esté en Suiza según el principio del destinatario, que el proveedor tenga sede en el extranjero y no esté registrado en el IVA suizo, y que la prestación no esté excluida ni exenta. La AFC, Administración Federal de Contribuciones — ESTV en alemán, cita publicidad, asesoría y servicios jurídicos. La asesoría jurídica no está exenta de forma general.

Con Canva, Google o Adobe importan la entidad que factura, su registro, el servicio y tu condición fiscal. Si el proveedor está registrado en Suiza pero no indica IVA, aclara la factura antes de contabilizar automáticamente Bezugsteuer. Un IVA suizo correctamente facturado es impuesto interno, no una segunda Bezugsteuer.

El art. 45 de la ley suiza del IVA, MWSTG, contiene una excepción para servicios electrónicos y de telecomunicaciones a destinatarios no sujetos al impuesto: puede corresponder examinar la obligación de registro del proveedor. Por eso una suscripción privada de streaming no se trata automáticamente como una asesoría. Tampoco es correcto excluir siempre a los particulares de la Bezugsteuer.

Las importaciones de mercancías, como un portátil, suelen tributar por el impuesto de importación. Hoteles, restaurantes e inmuebles en el extranjero tienen reglas específicas de localización. En plataformas, comprueba por separado el honorario del profesional y la comisión de la plataforma. El art. 45 también contempla casos especiales, como ciertos trabajos en inmuebles y derechos de emisión.

¿A quién se aplica el umbral de CHF 10,000?

Para no registrados se suman todas las prestaciones realmente sujetas, no cualquier gasto extranjero ni cada proveedor por separado. Al superar el umbral tributa todo el importe anual relevante, no solo el exceso. Exactamente CHF 10,000 no supera el umbral.

Ejemplo ficticio de Lea: una diseñadora ya registrada recibe asesoría sujeta al tipo normal por CHF 1,000 de un proveedor extranjero no registrado. Declara CHF 81, aunque no llegue a CHF 10,000.

Cómo preparar la declaración

1. Guarda factura, proveedor, registro, tipo y período del servicio y pago.
2. Determina el momento fiscal según el art. 48 MWSTG: generalmente el pago; para registrados con contraprestaciones convenidas, la recepción de la factura, o el pago si no hay factura. Convierte divisas según la práctica aplicable de la AFC y documenta el cambio.
3. Aplica el tipo de la prestación; para publicidad y asesoría ordinarias, normalmente 8.1%.
4. Usa la rúbrica actual de Bezugsteuer del portal de la AFC. Si ya estás registrado, no esperes al cierre anual ni al umbral.
5. Comprueba la deducción del IVA soportado, llamado Vorsteuer en alemán. Con el método efectivo, el art. 28 permite en principio deducir la Bezugsteuer declarada, pero el uso privado o actividades excluidas pueden limitarla. La casilla depende del destino del gasto: no siempre es la misma.

Los CHF 81 de Lea solo se compensan por completo si tiene derecho a la deducción íntegra. El método efectivo no garantiza neutralidad.

Método SSS y destinatarios no registrados

Con Saldosteuersatz (SSS), método de tipos de deuda fiscal neta, declaras desde el primer franco y pagas la Bezugsteuer adicionalmente, sin deducción separada. SSS no es lo mismo que el método Pauschalsteuersatz (PSS) para determinadas entidades.

Ejemplo ficticio de Benjamin: CHF 11,000 de prestaciones íntegramente sujetas al 8.1% generan CHF 891. Si fueran CHF 1,000, serían CHF 81. Incluye esta carga al comparar métodos.

Ejemplo ficticio de Marco: no está registrado y paga CHF 12,400 en asesorías sujetas durante el año natural. Debe CHF 1,004.40. Según el art. 66.3 MWSTG, comunica por escrito la obligación a la AFC dentro de los 60 días siguientes al final del año y declara simultáneamente las prestaciones.

Esta obligación limitada no autoriza a indicar IVA en sus propias facturas ni a deducir el IVA soportado. El registro general del IVA se evalúa por separado.

Si olvidaste declararla

Revisa los períodos afectados y presenta las cifras o correcciones que falten. Puede haber reclamaciones de impuesto, intereses o consecuencias penales según el caso; no una tasa automática uniforme. Lleva una lista con referencias a los justificantes y conserva cálculos y documentos. El software ayuda a organizarlos, pero no sustituye la clasificación fiscal.

Adaptado de la revisión alemana del 1 de noviembre de 2026, basada en las fuentes enlazadas de la AFC y MWSTG en Fedlex, versión mostrada del 31 de marzo de 2025. Información general, no asesoramiento individual.