Pilar 3a para autónomos: importe máximo 2026 y aportación retroactiva de años pendientes

En el pilar 3a para autónomos sin caja de pensiones, en 2026 se aplica esta regla: puedes aportar hasta el 20 % de tus ingresos de la actividad lucrativa, como máximo CHF 36'288. Con caja de pensiones, el límite es de CHF 7'258. Desde 2026 también puedes cubrir a posteriori las lagunas a partir de 2025.

En este artículo calculas tu importe personal a partir de tu beneficio, compruebas cuánto puedes aportar de forma retroactiva para 2025 y depositas el importe correcto antes del 31 de diciembre.

Fuentes: BSV (Oficina Federal de Seguros Sociales), «Die dritte Säule» para 2025 y 2026; Consejo Federal, decisión del 2 de octubre de 2026 para 2027.

Ponerse al día con el 3a tiene un nombre oficial: la compra retroactiva (Einkauf / rachat). En este artículo la llamamos aportación retroactiva. Por cada año de compra puedes aportar como máximo CHF 7'258, también sin caja de pensiones. Y solo después de haber pagado tu aportación ordinaria completa. La aportación ordinaria tiene que estar abonada en tu cuenta 3a antes del 31 de diciembre, y lo mejor es cerrar también la aportación retroactiva antes de esa fecha.

Imagina que es noviembre. Todavía tienes dos facturas de diciembre pendientes y tu beneficio de 2026 no será definitivo hasta el cierre de cuentas en primavera. Pero el dinero del 3a tiene que estar en la cuenta antes de Nochevieja.

Si aportas demasiado poco, pierdes deducción fiscal. Si aportas demasiado, te devuelven el exceso, pero sin intereses.

Creamos software de contabilidad para autónomos y conocemos bien el problema de estimar en noviembre. Aquí tienes tres cosas: tu máximo para 2026, las reglas exactas de la aportación retroactiva según la ordenanza y una lista de control para diciembre.

Lo esencial en pocas palabras

• Sin caja de pensiones: 20 % de los ingresos de la actividad lucrativa, como máximo CHF 36'288 (2025 y 2026). Con caja de pensiones: CHF 7'258. A partir de 2027: CHF 36'864 y CHF 7'373, respectivamente.
• Los ingresos de la actividad lucrativa son tu beneficio después de tus cotizaciones personales AHV/IV/EO (AVS/AI/APG), sin descontar las aportaciones al 3a. Si tu actividad lucrativa arroja pérdidas, no hay deducción 3a.
• Lo que cuenta es el abono en la cuenta 3a antes del 31/12, no la fecha de tu transferencia.
• Desde 2026 puedes cubrir lagunas a partir de 2025: como máximo CHF 7'258 por año de compra, solo después de la aportación ordinaria completa y cada laguna con una única aportación retroactiva.
• Si en 2025 ganabas bien y dejaste de aportar los CHF 36'288, de ellos solo recuperas como máximo CHF 7'258. Lo más importante sigue siendo aportar cada año.

¿Cuánto pueden aportar los autónomos al pilar 3a en 2026?

Todo depende de una sola pregunta: ¿estás afiliado a una caja de pensiones (Pensionskasse / caisse de pension, el 2.º pilar)? Para los autónomos, el 2.º pilar es voluntario, y muchas empresas individuales y freelancers no lo tienen. Para ellos, el pilar 3a sustituye una parte del 2.º pilar. La propia BSV escribe que el 3a «puede servirles como sustituto del 2.º pilar».

Sin caja de pensiones: 20 % de los ingresos de la actividad lucrativa, como máximo CHF 36'288

Es el llamado «3a grande». Puedes aportar hasta el 20 % de tus ingresos de la actividad lucrativa, en 2025 y 2026 como máximo CHF 36'288 al año. La base es el art. 7, apdo. 1, letra b de la ordenanza BVV 3 / OPP 3. El importe máximo equivale al 40 % del límite superior de la LPP (BVG) y se ajusta junto con él.

Llegas al tope a partir de unos ingresos de la actividad lucrativa de CHF 181'440, porque el 20 % de esa cifra son exactamente CHF 36'288. Por debajo, se aplica tu importe personal del 20 %. Solo tendrás a mano el beneficio necesario si registras facturas y gastos de forma continua, por ejemplo con la contabilidad para autónomos de Magic Heidi.

Con caja de pensiones: CHF 7'258

Si te has afiliado voluntariamente a una caja de pensiones, por ejemplo a través de una solución de tu asociación profesional, se aplica la aportación «pequeña»: CHF 7'258 al año (art. 7, apdo. 1, letra a BVV 3). Si te compensa afiliarte te lo explica nuestra guía sobre la caja de pensiones para la empresa individual.

También tienes la aportación pequeña si, además de tu actividad autónoma, trabajas por cuenta ajena y estás asegurado en una caja de pensiones a través de ese empleo. Lo muestra el ejemplo de Sara más abajo.

¿Qué cuenta como ingresos de la actividad lucrativa?

La Administración Federal de Contribuciones (ESTV / AFC) lo define en su circular n.º 18a (Kreisschreiben Nr. 18a), vigente desde el 1 de enero de 2026, que sustituye a la circular 18 de 2008. Para los autónomos es el saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias tras las posibles correcciones fiscales. Se descuentan tus cotizaciones personales AHV/IV/EO, pero no tus aportaciones al 3a.

También cuentan las plusvalías realizadas sobre el patrimonio comercial. Si además cobras un salario sin caja de pensiones, también se suma, después de descontar AHV/IV/EO/ALV. Simplificando: beneficio menos cotizaciones AHV personales. La aportación al 3a en sí no la restas para este cálculo.

Para un año con pérdidas la regla es clara: «No procede ninguna deducción si la actividad lucrativa arroja pérdidas» (circular 18a, punto 5.5). Sin beneficio y sin otros ingresos de la actividad lucrativa, no hay deducción 3a.

¿Y si cambias de situación a mitad de año? Para el periodo como asalariado con caja de pensiones se aplica el importe pequeño. Para el periodo como autónomo, el 20 % de los ingresos de la actividad autónoma, siempre que exista un cierre de cuentas para el periodo fiscal en curso. En total puedes aportar como máximo el importe grande (circular 18a, punto 5.7 g).

Importe máximo del pilar 3a en 2027: CHF 7'373 o CHF 36'864

El 2 de octubre de 2026, el Consejo Federal aumentó los importes para 2027. Con 2.º pilar pasan a ser CHF 7'373 (hasta ahora CHF 7'258); sin 2.º pilar, CHF 36'864 (hasta ahora CHF 36'288). Los nuevos importes rigen desde el 1 de enero de 2027 y no cambian nada de tu aportación de 2026.

Calcula tu importe 3a personal en 4 pasos

Aquí está el verdadero problema del pilar 3a para autónomos. Tu aportación tiene que estar abonada antes del 31 de diciembre, pero tu beneficio no lo conoces hasta el cierre de cuentas. Así que estimas. En diez minutos se hace así:

1. Toma el beneficio hasta hoy. Saca de Magic Heidi el beneficio del año en curso, es decir, ingresos menos gastos hasta hoy. Asegúrate de incluir también las facturas pendientes del año, no solo las cobradas.
2. Suma el resto del año. Añade lo que vas a facturar hasta el 31/12 y resta los gastos que aún están por llegar. Calcula con prudencia.
3. Resta las cotizaciones AHV personales. Si ya registraste tus cotizaciones AHV/IV/EO como gasto, ya están descontadas del beneficio. Si no, réstalas ahora. Cuánto suponen más o menos lo explicamos en nuestro artículo sobre las cotizaciones AHV de los autónomos.
4. Multiplica por el 20 %. El resultado es tu máximo, con un tope de CHF 36'288. Si diciembre es incierto, redondea un poco a la baja, salvo que planees una aportación retroactiva (ver más abajo).

Magic Heidi te da la cifra de beneficio; el paso del 20 % lo haces tú.

¿Por qué redondear a la baja? Si aportas un poco menos, puedes cubrir la laguna en alguno de los años siguientes con una aportación retroactiva, hasta CHF 7'258 y después de la aportación ordinaria completa. Si aportas de más, tienes que pedir que te devuelvan el exceso, y sin intereses. Con unos ingresos normales, redondear ligeramente a la baja suele ser la opción más limpia.

Excepción: si este año planeas una aportación retroactiva, no redondees a la baja. La aportación retroactiva exige que hayas pagado tu aportación admisible completa. Si tras el cierre tus ingresos de la actividad lucrativa resultan más altos de lo estimado, te faltará una parte, y la aportación retroactiva puede ponerse en duda. En ese caso, aporta más bien en la parte alta de tu estimación. El exceso se devuelve, aunque sin intereses.

Consejo: la aportación al 3a es privada. No la registres como gasto del negocio. Según la ESTV, en los autónomos estas aportaciones se consideran «siempre gastos de la vida privada» (circular 18a, punto 5.1). Las deduces en la declaración de impuestos como deducción general. Tus cifras anuales de Magic Heidi te ayudarán más adelante a justificar tus importes, en la declaración de impuestos y en una aportación retroactiva.

Plazo del 31 de diciembre: cuenta el abono, no la transferencia

Tu aportación 3a de 2026 tiene que hacerse como muy tarde el 31 de diciembre de 2026. Según la ESTV, lo determinante es «el día del abono en la cuenta de previsión individual». No basta ni el cargo en tu cuenta bancaria ni el abono en la cuenta general de la fundación 3a (circular 18a, punto 5.1).

Esto también vale para los autónomos cuyo ejercicio termina el 31 de diciembre. No puedes esperar al cierre de cuentas ni a la declaración de impuestos, aunque a menudo se lea lo contrario. Así cumples el plazo en la práctica:

• Haz la transferencia entre principios y mediados de diciembre, no el día 30.
• Antes de Navidad, comprueba en la cuenta 3a que el abono ha llegado.
• Pregunta a tu fundación hasta qué fecha tiene que llegar un pago en diciembre.

¿Aportaste de más? Las aportaciones excesivas no son deducibles y deben devolverse (circular 18a, punto 5.1). Pero la fundación solo devuelve el importe nominal: «no se reembolsan los intereses devengados sobre este importe» (circular 18a, punto 9.1).

¿Se te pasó el plazo? Para las lagunas desde 2025 ya no es definitivo. Para eso existe desde 2026 la aportación retroactiva.

Aportación retroactiva al pilar 3a: cubrir años pendientes (desde 2026)

Ponerse al día con el pilar 3a se llama oficialmente compra (Einkauf / rachat). Desde 2026 puedes aportar a posteriori por las lagunas de cotización a partir del año 2025 y cerrarlas así con efecto retroactivo. Por cada año de compra puedes aportar como máximo CHF 7'258, también sin caja de pensiones. El requisito es que ese mismo año hayas pagado tu aportación ordinaria completa. Las reglas están en los art. 7a y 7b BVV 3.

Qué años puedes cubrir

Solo cuentan las lagunas a partir de 2025. Las lagunas anteriores «no pueden compensarse con una compra» (disposición transitoria de la BVV 3). La primera aportación retroactiva es posible en el año fiscal 2026, para una laguna de 2025.

Por tanto, las lagunas de 2024 o anteriores no las puedes recuperar. Para lagunas posteriores rige lo siguiente: se puede retroceder como máximo diez años antes del año de compra.

Los requisitos

Deben cumplirse todos (art. 7a BVV 3, circular 18a punto 5.6, FAQ de la BSV sobre compras):

• En el año de compra y en cada año con laguna tuviste ingresos de la actividad lucrativa sujetos a la AHV.
• En el año de compra pagas completa la aportación ordinaria admisible en tu caso.
• Todavía no has cobrado prestaciones de vejez del pilar 3a. Se considera prestación de vejez cualquier retiro a partir de cinco años antes de la edad de referencia.
• Después de la edad de referencia puedes seguir como máximo cinco años más, y solo mientras ejerzas una actividad lucrativa.

Para los autónomos, el punto delicado es el segundo. Según la ordenanza, debes «pagar íntegramente la aportación admisible en su caso según el artículo 7, apartado 1» (art. 7a, apdo. 1, letra c BVV 3). La ESTV habla de «la aportación máxima admisible en su caso» y remite expresamente también a la regla del 20 % sin caja de pensiones (circular 18a, punto 5.6, con remisión al punto 5.5).

Sin caja de pensiones, «admisible» significa, por tanto: tu importe completo del 20 %, hasta CHF 36'288. Las FAQ de la BSV solo citan como ejemplo CHF 7'258, el importe con caja de pensiones. Lo determinante son la ordenanza y la circular. Aun así, pide a tu fundación 3a que te confirme el importe antes de hacer la aportación retroactiva.

¿Y los años con pérdidas? Según nuestra interpretación, en ellos no se genera ninguna laguna. La laguna es la diferencia entre la aportación admisible y la pagada (art. 7a, apdo. 2 BVV 3). Sin ingresos de la actividad lucrativa tu aportación admisible era cero, así que no hay nada que recuperar.

Esto lo deducimos de la circular 18a y del art. 7a BVV 3; no figura así de forma expresa. Aclara los casos dudosos con tu fundación.

Cuánto al año: como máximo CHF 7'258, también sin caja de pensiones

La aportación retroactiva está limitada a la «aportación pequeña», es decir, al 8 % del límite superior de la LPP (art. 7a, apdo. 2 BVV 3). La BSV lo aclara: «Esto también se aplica a los asegurados sin 2.º pilar». Lo determinante es el importe del año en que haces la compra, es decir, CHF 7'258 en 2026.

Una aportación retroactiva puede cubrir varios años con laguna. Pero los CHF 7'258 se aplican al año de compra en conjunto, no a cada año con laguna. Sin caja de pensiones, en 2026 puedes aportar como máximo CHF 36'288 más CHF 7'258, en total CHF 43'546.

Para las compras de 2027, el límite es por tanto de CHF 7'373. El importe máximo sigue a la aportación pequeña del año de compra, que el Consejo Federal ha fijado para 2027 en CHF 7'373. Esta cifra la hemos deducido de la ordenanza y de la decisión del Consejo Federal; la BSV aún no ha publicado un dato propio.

Una laguna, una aportación retroactiva: lo que sobra se pierde

Una laguna anual concreta la cierras con una sola aportación retroactiva, no con varias. La ESTV lo deja claro: «no está permitido compensar una laguna de cotización anual concreta a lo largo de varios años mediante varias compras (anuales)» (circular 18a, punto 5.6; art. 7a, apdo. 3 BVV 3).

Si cubres una laguna solo en parte, el resto se pierde. Con lagunas pequeñas no importa. Con autónomos de ingresos altos y una laguna grande, sí, como muestra el ejemplo de Marco.

Cómo funciona la aportación retroactiva al pilar 3a

1. Paga primero la aportación ordinaria. Aporta tu importe completo del año en curso; sin caja de pensiones, tu 20 %.
2. Presenta una solicitud por escrito. Escribe a tu fundación 3a con el importe de la compra, los años con laguna, el importe por cada año con laguna y las aportaciones ya pagadas en esos años con su fecha de pago.
3. Confirma los requisitos. Confirmas que la aportación ordinaria del año de compra está pagada completa (con el importe), que en los años con laguna tuviste ingresos sujetos a la AHV, que nunca has hecho una compra para esos años y que todavía no has cobrado prestaciones de vejez.
4. Transfiere la aportación retroactiva. Paga el importe tal como lo hayas acordado con tu fundación.
5. Guarda el certificado. La fundación certifica la compra (art. 8, apdo. 2 BVV 3). Necesitarás ese certificado para la declaración de impuestos.

La aportación retroactiva no tiene que ir a la misma cuenta 3a que tu aportación ordinaria (circular 18a, punto 5.6). Según nuestra interpretación, cuenta en el año en que se abona en tu cuenta 3a. Por eso, presenta la solicitud ya en noviembre, para que quede tiempo suficiente antes del 31/12.

Deducción fiscal: totalmente deducible en el año de compra

La BSV es clara: «La compra es, al igual que la aportación anual ordinaria, totalmente deducible de la renta imponible». Esto vale para el impuesto federal y para los impuestos cantonales y municipales. Deduces la aportación retroactiva en el año en que la haces, no con efecto retroactivo en el año de la laguna.

El pilar 3a no es la única deducción que deberías revisar antes de fin de año. Tienes un resumen en nuestra guía de deducciones fiscales para autónomos.

Ejemplos de cálculo con cifras en CHF

Lea, diseñadora gráfica sin caja de pensiones: cubrir en 2026 la laguna de 2025

Tomemos a Lea, una diseñadora gráfica ficticia con empresa individual y sin caja de pensiones. En 2025 tuvo unos ingresos de la actividad lucrativa de CHF 48'000. Su máximo era, por tanto, de CHF 9'600. Solo aportó CHF 3'000, así que su laguna de 2025 es de CHF 6'600.

A finales de octubre de 2026, su beneficio del año en curso en Magic Heidi es de CHF 66'000. Con sus facturas pendientes y los encargos hasta final de año, menos los gastos restantes, se suman unos CHF 14'000, es decir, unos CHF 80'000. No registró sus cotizaciones AHV personales como gasto; ascienden a unos CHF 8'000. Así, sus ingresos de la actividad lucrativa rondan los CHF 72'000.

El orden importa. Lea paga primero los CHF 14'400, porque es el requisito. Como quiere hacer una aportación retroactiva, no redondea a la baja su aportación ordinaria.

En noviembre presenta la solicitud escrita y después transfiere los CHF 6'600. Su laguna de 2025 queda así cubierta por completo.

Marco, consultor informático con ingresos altos: por qué la aportación retroactiva le sirve de poco

Imagina a Marco, un consultor informático ficticio sin caja de pensiones. En 2025 ganó CHF 190'000. El 20 % serían CHF 38'000, pero su máximo estaba limitado a CHF 36'288. En 2025 no aportó nada, así que su laguna es de CHF 36'288.

En 2026, Marco tiene que pagar primero su aportación ordinaria completa. Sus ingresos de 2026 vuelven a ser altos, así que también son CHF 36'288. Solo después puede hacer la aportación retroactiva por 2025, como máximo CHF 7'258. En total, en 2026 puede deducir hasta CHF 43'546.

El problema: CHF 29'030 de su laguna de 2025 se pierden para siempre, porque cada laguna anual solo puede cubrirse con una aportación retroactiva. La lección para los autónomos que ganan bien es sencilla: aporta cada año. La aportación retroactiva solo corrige pequeños errores de estimación.

Sara, autónoma y además empleada a tiempo parcial con caja de pensiones

Veamos el caso de Sara, una redactora ficticia. Trabaja por su cuenta y, además, al 40 % como empleada en una editorial, donde está asegurada en la caja de pensiones. Para ella solo se aplica la aportación pequeña de CHF 7'258 (2026), por alto que sea su beneficio como autónoma (circular 18a, punto 5.7 b).

Hay una excepción. Si la actividad autónoma es su actividad principal, puede quedar exenta de la obligación de la LPP en el empleo secundario (art. 1j, apdo. 1, letra c BVV 2). Entonces vuelve a aplicarse la regla del 20 %. Pero la exención cambia toda su previsión, así que Sara lo aclara primero con su caja de pensiones y con su empleador.

Qué más tener en cuenta en la AHV y en el resto de trámites cuando combinas empleo y actividad autónoma lo explicamos en nuestra guía sobre ser autónomo y asalariado en Suiza.

Estrategia para ingresos variables

Paga tu aportación ordinaria cada año que tengas beneficio. La aportación retroactiva es un colchón para errores de estimación de hasta CHF 7'258, no un sustituto de los años que te saltes. Quien confunde las dos cosas pierde, con lagunas grandes, un potencial de deducción real.

Aun así, tras un año flojo la aportación retroactiva puede ayudar. Si en 2025 ganaste poco y por eso aportaste poco, en 2026 cubres la laguna, siempre que sea inferior a CHF 7'258. Y la deduces en el año más fuerte. Con tipos impositivos progresivos, una deducción en el año de más ingresos tiene, por regla general, más efecto.

Se permiten varias cuentas 3a. Lo que cuenta es la suma de todas las aportaciones del año (circular 18a, punto 5.2). Con varias cuentas podrás más adelante escalonar los retiros. Cómo funciona y cómo tributa el retiro lo explicamos en Cobrar el pilar 3a.

Conclusión: tu lista de control de diciembre para el pilar 3a

En el pilar 3a para autónomos cuentan tres cosas. Tu importe es el 20 % de los ingresos de la actividad lucrativa, como máximo CHF 36'288. El dinero tiene que estar abonado antes del 31/12. Y las lagunas desde 2025 las recuperas con un máximo de CHF 7'258 por año de compra, cada laguna una sola vez.

1. Toma el beneficio del año en curso (con las facturas pendientes), estima el resto del año, resta las cotizaciones AHV y multiplica por el 20 %.
2. Transfiere la aportación ordinaria antes de mediados de diciembre.
3. ¿Laguna de 2025? No redondees a la baja la aportación ordinaria y presenta en noviembre la solicitud escrita de aportación retroactiva.
4. Antes del 31/12, comprueba que todo esté abonado en la cuenta 3a.
5. Guarda los certificados de la fundación para la declaración de impuestos.

Más abajo respondemos a las preguntas más frecuentes sobre el pilar 3a para autónomos.

Este artículo es información general y no asesoramiento fiscal. En casos especiales, consulta a tu fundación 3a, a tu administración tributaria o a tu fiduciaria (Treuhänder / fiduciaire).