El impuesto anticipado suizo retiene un 35% sobre determinados rendimientos del capital, como intereses y dividendos de fuente suiza. No es el tipo definitivo del impuesto sobre la renta. El reembolso depende de su situación y del cumplimiento de las obligaciones de declaración.

Recuperar el impuesto anticipado suizo

Para una persona física, incluido el titular de una empresa individual, la solicitud suele tramitarse mediante la declaración fiscal cantonal. Declare el ingreso bruto, la retención y el patrimonio según los certificados bancarios. La autoridad comprueba el derecho y abona o reembolsa la cantidad aceptada.

Ejemplo ilustrativo: CHF 1'000.00 de intereses sujetos a retención generan CHF 350.00 de impuesto al 35% y CHF 650.00 netos. Se declaran CHF 1'000.00, no CHF 650.00. Si se cumplen las condiciones, los CHF 350.00 son reembolsables; el impuesto ordinario sobre la renta se calcula por separado.

El derecho al reembolso se extingue, en general, tres años después del final del año natural en que venció el rendimiento (art. 32 de la ley del impuesto anticipado). Conserve los certificados y revise los años pendientes.

Para qué sirve el formulario 25

El formulario 25 corresponde al impuesto anticipado suizo de personas jurídicas con sede en Suiza, como SA y Sàrl. Se presenta a la AFC, como pronto después de finalizar el año del vencimiento. No es un formulario para recuperar retenciones extranjeras.

Rendimientos extranjeros: DA-1 y convenios

La retención sobre un dividendo extranjero no es impuesto anticipado suizo. Una persona física puede usar el DA-1 para solicitar un crédito fiscal suizo por la parte admisible del impuesto extranjero, según el convenio y los límites aplicables. La parte recuperable en el país de origen sigue otro procedimiento.

El DA-1 no garantiza el reembolso de toda retención extranjera. Las personas jurídicas usan otros formularios, como el DA-2 para intereses y dividendos. Consulte los formularios e instrucciones de la AFC.

Dividendos de su propia sociedad

Una distribución de una sociedad suiza puede implicar una retención del 35%. La sociedad gestiona la retención y el accionista declara el dividendo bruto en su declaración privada. El formulario 25 de la sociedad no sustituye esa declaración. La posible tributación parcial del dividendo es una cuestión distinta.

Errores frecuentes

No confunda bruto y neto, retención suiza y extranjera, ni solicitud de la sociedad y declaración del accionista. Omitir ingresos puede poner en riesgo el reembolso; las consecuencias dependen de las circunstancias y de una posible rectificación.

El IVA es otro impuesto, con tipos del 8.1%, 2.6% y 3.8%. No se compensa directamente con el impuesto anticipado. Un software de contabilidad ayuda a conservar los justificantes, pero no determina el derecho al reembolso.

Fuentes: AFC, formulario 25, ley del impuesto anticipado, en francés. Actualizado en septiembre de 2026.