S'y retrouver dans la sécurité sociale et l'assurance maladie en tant que travailleur indépendant suisse

AVS et LaMal sont-ils des dépenses professionnelles ?

ChatGPT Image 30 sept 2025, 11_50_53 a.m..png

En tant que freelance en Suisse, vous faites partie d'une communauté croissante de professionnels indépendants qui apprécient la flexibilité du travail indépendant, mais qui sont également confrontés à des défis uniques, notamment en matière de finances, d'impôts et d'assurances. La réputation de la Suisse pour sa stabilité, sa qualité de vie élevée et son solide système de protection sociale est amplement méritée, mais pour les freelances, il est crucial de comprendre comment gérer les cotisations obligatoires telles que la sécurité sociale (AVS) et l'assurance maladie obligatoire (LaMal). Il ne s'agit pas seulement d'obligations personnelles : elles peuvent avoir un impact significatif sur vos résultats grâce aux déductions fiscales.

Dans ce guide complet, nous examinerons si l'AVS (Alters- und Hinterlassenenversicherung, ou assurance vieillesse et survivants) et la LaMal (Krankenversicherungsgesetz, ou loi fédérale sur l'assurance maladie) sont considérées comme des frais professionnels pour les freelances suisses. Nous vous fournirons un contexte historique, analyserons le système fiscal suisse, vous offrirons des conseils pratiques et partagerons des astuces pour optimiser vos finances. À la fin, vous comprendrez mieux comment ces éléments s'intègrent à votre activité freelance, vous aidant ainsi à prendre des décisions éclairées et à économiser potentiellement des milliers de francs par an. Cet article s'adresse aux freelances suisses, que vous soyez graphiste à Zurich, consultant à Genève ou développeur logiciel à Bâle.

L'essor du travail indépendant en Suisse

Un aperçu contextuel

La Suisse a connu une forte augmentation du travail indépendant au cours de la dernière décennie, stimulée par la transformation numérique, l'économie des petits boulots et un changement vers un équilibre entre vie professionnelle et vie privée. Selon les données de l'Office fédéral de la statistique (OFS), le nombre de travailleurs indépendants sans salariés (une catégorie qui comprend de nombreux freelances) a dépassé les 300 000 en 2024, contre environ 250 000 en 2015. Cette croissance est particulièrement marquée dans des secteurs comme l'informatique, les services créatifs, le marketing et le conseil, où le télétravail et les missions sur projet sont florissants.

Cependant, le travail en freelance en Suisse ne consiste pas seulement à définir ses propres horaires : il s'inscrit dans un environnement hautement réglementé. Contrairement aux salariés, les freelances opèrent comme des entrepreneurs individuels (Einzelunternehmen), à moins qu'ils ne forment une société comme une GmbH ou une AG. Cela signifie que vos finances professionnelles et personnelles sont étroitement liées, et vous êtes personnellement responsable des dettes. La clé de cette configuration est le système de sécurité sociale suisse, qui garantit que chacun contribue au bien-être collectif, mais impose une responsabilité supplémentaire aux travailleurs indépendants.

Le modèle social suisse repose sur trois piliers : le premier pilier (AVS/AVS, AI/AI et APG/APG) est obligatoire pour tous ; le deuxième (prévoyance professionnelle, LPP/LPP) est facultatif pour les freelances ; et le troisième (épargne privée comme le pilier 3a) offre des avantages fiscaux. L'assurance maladie**, régie par la LaMal, se distingue en tant que contrat privé obligatoire. Il est essentiel de bien la comprendre, car une mauvaise gestion peut entraîner des factures fiscales inattendues ou des lacunes de couverture.

Les indépendants négligent souvent l'interaction de ces assurances avec les impôts. Le système fiscal suisse est fédéral, cantonal et communal, avec des taux très variables : d'environ 20 % dans les cantons à faible fiscalité comme Zoug à plus de 40 % à Genève pour les hauts revenus. Les déductions sont votre meilleur allié, réduisant le revenu imposable et donc votre obligation fiscale.


Mais la grande question :

L'AVS et la LaMal sont-elles considérées comme des charges professionnelles, déductibles de votre revenu brut d'indépendant ? 💡

Comprendre l'AVS

La pierre angulaire de la sécurité sociale suisse

L'AVS, ou AHV dans les régions germanophones, est le fondement du système de sécurité sociale suisse. Introduit en 1948 à la suite d’un référendum d’après-Seconde Guerre mondiale, il vise à fournir des prestations de retraite, de survivant et d’invalidité de base. Pour les employés, les cotisations sont réparties à 50-50 entre le travailleur et l'employeur, généralement autour de 10,6 % du salaire (5,3 % chacun). Mais pour les freelances, vous êtes à la fois employé et employeur, donc vous payez le montant total vous-même.

En tant que travailleur indépendant, vos cotisations AVS sont calculées sur la base de votre revenu net d'entreprise, après déductions pour frais professionnels. Le taux est progressif : pour les revenus jusqu'à 60 500 CHF en 2025, il s'agit d'un barème progressif commençant à 5,371 % et atteignant 10,6 % pour les revenus supérieurs. Vous déclarez vos revenus annuellement à votre caisse cantonale de compensation (Ausgleichskasse), qui vous facture provisoirement et ajuste en fonction des revenus réels.

L'essentiel :

Les cotisations AVS sont-elles des frais professionnels ? Oui. Selon l'article 27 de la Loi fédérale sur l'impôt direct (LFID), les frais professionnels comprennent tous les coûts nécessaires à la génération de revenus, et les cotisations sociales comme l'AVS sont admissibles car elles sont directement liées à votre activité professionnelle. Cela signifie que vous pouvez déduire l'intégralité de vos cotisations AVS de votre revenu brut d'indépendant lors du calcul du revenu professionnel imposable.

Par exemple, imaginez que vous êtes un développeur web freelance et que vous gagnez 120 000 CHF brut en 2025. Après déduction des autres frais professionnels (comme le loyer des bureaux, les logiciels et le marketing), votre revenu net pourrait être de 100 000 CHF. Votre cotisation AVS s'élèverait à environ 10 600 CHF (10,6 %). En déduisant ce montant comme charge professionnelle, votre revenu imposable tombe à 89 400 CHF, ce qui vous permet potentiellement d'économiser des milliers d'euros d'impôts selon votre canton.

Conseils aux freelances :

De nombreux nouveaux indépendants sous-estiment les frais professionnels, ce qui entraîne des problèmes de trésorerie. Anticipez en mettant de côté 10 à 12 % de vos revenus chaque mois. De plus, si vos revenus sont faibles (moins de 2 300 CHF par an), vous pourriez être exonéré, mais c'est rare pour les freelances à temps plein. Autre conseil : si vous êtes marié, coordonnez les cotisations avec celles de votre conjoint afin d'optimiser les prestations familiales. N'oubliez pas que l'AVS n'est pas seulement une dépense, c'est un investissement pour votre retraite. À l'âge de la retraite* (65 ans pour les hommes, 64 ans pour les femmes, puis 65 ans), vous recevrez une rente calculée sur la base de vos années de cotisation et de votre revenu moyen.

Pièges fréquents : Oublier de s'inscrire auprès de la caisse des compensations dans les 30 jours suivant le début de votre activité freelance peut entraîner des factures rétroactives avec intérêts. De plus, si vous exercez des activités annexes tout en étant salarié, vous risquez de surpayer si vous ne les déclarez pas correctement. Conservez toujours des registres méticuleux, car des audits peuvent survenir.

LaMal

Assurance maladie obligatoire en Suisse

La LaMal, promulguée en 1994 et entrée en vigueur en 1996, a révolutionné le système de santé suisse en rendant obligatoire l'assurance maladie de base pour tous les résidents, quel que soit leur statut professionnel*. Il ne s'agit pas d'un système public, mais d'un système privé : vous avez le choix parmi plus de 50 assureurs agréés, qui paient des primes en fonction de l'âge, du lieu de résidence et du modèle de couverture (par exemple, une franchise standard de 300 à 2 500 CHF). Les primes moyennes en 2025 s'élèvent à environ 400 à 500 CHF/mois pour les adultes, avec des variations selon le canton : plus faibles en Appenzell, plus élevées à Bâle-Ville.

Pour les indépendants, la LaMal est non négociable. Vous devez vous inscrire dans les trois mois suivant votre résidence ou le début de votre activité indépendante, sous peine de pénalités. Contrairement à l'AVS, les primes ne sont pas basées sur les revenus ; ce sont des tarifs forfaitaires, ce qui en fait un coût fixe qui peut grever les revenus variables des freelances.

Les primes LaMal sont-elles des frais professionnels ? Non. Alors que les assurances professionnelles (comme la responsabilité civile professionnelle ou la couverture accident liée à votre activité) peuvent être déduites comme frais d'exploitation en vertu de l'article 27 de la **DBG, LaMal est considérée comme une obligation personnelle. Elle est obligatoire pour tous les résidents et n'est pas spécifiquement liée à votre activité indépendante. En revanche, les primes LaMal sont considérées comme des déductions personnelles dans votre déclaration d'impôts.

En vertu des lois fiscales fédérales et cantonales, vous pouvez déduire les primes d'assurance maladie de votre revenu imposable, sous forme de déduction forfaitaire ou de déduction des frais réels. La plupart des cantons proposent une déduction forfaitaire pour les primes d'assurance, plafonnée en fonction de la situation familiale — par exemple, 2 700 CHF pour les célibataires dans certains cantons, plus les frais médicaux non remboursés dépassant 5 % du revenu net. Cette déduction est indiquée sur votre déclaration d'impôts personnelle et non dans la comptabilité d'entreprise.

Par exemple, si votre prime annuelle LaMal est de 5 000 CHF, vous la déduisez personnellement, ce qui réduit votre revenu imposable global après calcul du bénéfice commercial. Cette distinction est importante : les frais professionnels réduisent votre bénéfice net (ce qui affecte également le calcul de l'AVS), tandis que les déductions personnelles s'appliquent après.

Informations :

Les freelances combinent souvent la LaMal avec des assurances complémentaires (Zusatzversicherungen) pour les soins dentaires ou les médecines douces, mais seule la part de base de la **LaMal est entièrement déductible à titre personnel. Si votre activité comporte des risques pour la santé (par exemple, en tant que formateur freelance), envisagez une assurance accidents (LAA), qui peut être partiellement déductible pour l'entreprise si des équivalents imposés par l'employeur s'appliquent. Conseil économique : privilégiez des franchises plus élevées pour réduire les primes, mais assurez-vous de disposer de réserves pour les frais restant à votre charge. Des subventions sont possibles si vos revenus sont faibles (moins de 50 000 à 60 000 CHF selon le canton et la taille de la famille*) ; renseignez-vous auprès de votre autorité sanitaire cantonale.

Contexte historique :

LaMal est née des débats sur la couverture universelle, cherchant à concilier choix privé et solidarité. Elle garantit que personne ne soit privé de soins**, mais les primes ont augmenté de 4 à 5 % par an, suscitant des appels à une réforme. Pour les indépendants, cela implique une gestion budgétaire rigoureuse, car contrairement aux salariés, vous ne bénéficiez pas de subventions patronales.

Tableau

Principales différences dans les déductions pour les travailleurs indépendants suisses

Catégorie Exemples Déductible comme frais professionnels ? Impact sur le revenu imposable
Cotisations AVS Plein 10,6 % du revenu net Oui Réduit le bénéfice net de l'entreprise
Primes LaMal Cotisations mensuelles d'assurance maladie Non (déduction personnelle) Réduit le revenu imposable personnel après calcul du bénéfice
Autres assurances Responsabilité civile professionnelle, accidents Oui, si lié à l'entreprise Réduit le bénéfice net de l'entreprise
Télétravail Part du loyer/charges Oui Réduit le bénéfice net de l'entreprise
Épargne Pilier 3a Cotisations retraite privée Non (personnel, jusqu'à 7 056 CHF) Réduit le revenu imposable personnel

Points clés :

Une mauvaise classification peut entraîner des contrôles. Pour les frais hybrides (par exemple, un téléphone utilisé à 70 % pour le travail), répartissez les déductions au prorata. Utilisez un logiciel comme Banana Accounting ou consultez un fiduciaire (Treuhand) pour vous conformer. Les différences cantonales sont importantes : Vaud autorise des déductions santé plus larges que Zurich.

Dépenses professionnelles vs. déductions personnelles

Décryptage du système fiscal suisse

Pour bien comprendre pourquoi l'AVS est une dépense professionnelle et la LaMal ne l'est pas, démystifions le cadre fiscal suisse pour les freelances. En tant qu'entrepreneur individuel, vos revenus d'entreprise sont imposés comme des revenus personnels, sans impôt sur les sociétés distinct. Vous déposez une déclaration de revenus unique, mais une comptabilité d'entreprise séparée est recommandée pour plus de clarté.

Les frais professionnels (Betriebsausgaben) sont des coûts directement liés à la génération de revenus : loyer, matériaux, marketing, déplacements, et oui, cotisations sociales comme l'AVS. Ceux-ci sont déduits du revenu brut pour arriver au bénéfice net, qui alimente votre revenu personnel imposable. L'Administration fédérale des contributions (AFC) et les offices cantonaux autorisent les dépenses réelles ou les forfaits (par exemple, 20 % du chiffre d'affaires pour les petites entreprises de moins de 500 000 CHF).

Les déductions personnelles, à l'inverse, comprennent les pensions alimentaires, la garde d'enfants, la formation et les primes d'assurance comme la LaMal. Elles s'appliquent après le revenu net d'exploitation, réduisant ainsi votre base d'imposition finale. Cette approche par paliers maximise les économies, mais nécessite une catégorisation précise.

Conseils et informations pratiques pour les freelances suisses

Optimiser l'AVS et LaMal exige une stratégie.Tout d'abord, prévoyez vos revenus pour estimer vos factures AVS ; utilisez les calculateurs en ligne du site web de l'AVS. Pour LaMal, comparez les offres d'assurance chaque année pendant la période d'inscription (novembre-décembre) afin de bénéficier de tarifs plus avantageux.

Astuces pour économiser des impôts

Maximisez vos cotisations aux piliers 2 et 3a, déductibles et complémentaires à l'AVS. Si vos revenus d'indépendant fluctuent, envisagez d'étaler vos impôts sur plusieurs années dans certains cantons. Pour les indépendants internationaux, les accords UE/AELE peuvent avoir une incidence sur les cotisations ; consultez les conventions de double imposition.

Erreurs courantes

Sous-payer l'AVS entraîne une baisse des pensions ; surpayer la LaMal en ne réclamant pas les aides. Déclarez toujours tous vos revenus, car une transparence fiscale quasi-radiographique (via les banques et les assureurs) permet de détecter les écarts.

Perspectives d'avenir

Avec le vieillissement démographique, les réformes de l'AVS (comme le relèvement de l'âge de la retraite) sont débattues, ce qui pourrait entraîner une hausse des cotisations. Les primes LaMal pourraient augmenter avec les coûts des soins de santé ; il est donc important de constituer un fonds d'urgence.

Conclusion

Dynamisez votre parcours de freelance

En tant que freelance suisse, AVS est en effet une dépense professionnelle, déductible pour réduire votre bénéfice imposable, tandis que LaMal est une déduction personnelle, offrant un allégement mais pas directement du revenu professionnel. Cette nuance reflète le système équilibré de la Suisse, qui protège les individus tout en encourageant l'entrepreneuriat.

En comprenant ces éléments, vous pouvez budgétiser efficacement, déduire judicieusement et prospérer. Consultez un conseiller fiscal pour des conseils personnalisés, à mesure que les règles évoluent (par exemple, les ajustements 2025). Travailler en freelance ici est gratifiant ; armez-vous de connaissances pour en profiter pleinement. Pour plus de ressources, visitez estv.ch ou rejoignez des réseaux de freelances comme l'Association suisse des freelances.

➡️ Restez assuré, restez déduit, restez performant !