O imposto sobre aquisições atinge todos os independentes suíços que contratam serviços do estrangeiro — de Adobe CC a AWS e freelancers estrangeiros. A partir de CHF 10,000 por ano, a autodeclaração torna-se obrigatória. Este guia mostra como preencher corretamente a posição 381 na declaração de IVA e recuperar o imposto como imposto anterior.
Founder of Magic Heidi
O imposto sobre aquisições é o IVA suíço (imposto sobre o valor acrescentado) sobre serviços contratados a fornecedores estrangeiros. Em vez de o fornecedor estrangeiro indicar o IVA na sua fatura, é você quem declara o imposto e o paga à AFC (autoridade fiscal suíça) — este é o processo de reverse charge. A taxa normal é de 8,1%, e a partir de CHF 10,000 de volume de aquisições por ano, a autodeclaração torna-se obrigatória. Mesmo quem não está sujeito a IVA pode ficar sujeito ao imposto sobre aquisições.
Imagine que subscreve o Adobe Creative Cloud por CHF 72.48 por mês, paga o Canva Pro por CHF 14.99 e contrata um programador polaco por CHF 18,000. O que têm em comum estas três despesas? Em todas elas incide IVA suíço — mas não na fatura do fornecedor. Tem de declarar o imposto você mesmo. É exatamente isto o imposto sobre aquisições, e afeta muito mais freelancers do que a maioria imagina.
Neste guia, explico o que é o imposto sobre aquisições na Suíça, a partir de quando o afeta, como o declara na posição 381 da declaração de IVA e quando recupera o valor como imposto anterior. Com valores concretos em CHF, exemplos práticos e sem juristechniquês.
Pontos-chave
- O imposto sobre aquisições é de 8,1% (taxa normal) sobre serviços de fornecedores estrangeiros que não estão sujeitos a IVA na Suíça.
- A partir de CHF 10,000 de volume de aquisições por ano, a declaração torna-se obrigatória — também para empresas não sujeitas a IVA.
- A declaração é feita na posição 381 da declaração de IVA; o imposto é simultaneamente devido e deduzido como imposto anterior (para os sujeitos a IVA).
- Quem não está sujeito a IVA tem de pagar os 8,1%, mas não os pode recuperar como imposto anterior — o que pode custar facilmente CHF 972 ou mais por ano.
- Bens físicos do estrangeiro não estão sujeitos ao imposto sobre aquisições, mas sim ao imposto sobre importações (cobrado pelo BAZG, autoridade aduaneira suíça, na alfândega).
O imposto sobre aquisições é, no direito suíço do IVA, o imposto que incide sobre a aquisição de serviços de empresas estrangeiras. O termo parece complicado, mas o princípio é simples: quando uma empresa estrangeira presta um serviço a um cliente suíço e não está sujeita a IVA na Suíça, é o destinatário suíço do serviço quem deve declarar e pagar o IVA.
Este é o chamado processo de reverse charge: o fornecedor estrangeiro emite a sua fatura sem IVA suíço, e o destinatário suíço calcula o IVA suíço sobre o valor líquido e declara-o na sua declaração de IVA.
A base legal consta nos Art. 45–49 da Lei do IVA suíço (MWSTG), disponível no Fedlex. A AFC descreve a prática na sua página sobre o imposto sobre aquisições.
Por que razão isto afeta praticamente todos os freelancers? Porque quase todos os independentes usam hoje ferramentas digitais que vêm do estrangeiro: Adobe Creative Cloud (EUA), Canva (Austrália), GitHub Copilot (EUA), Notion (EUA), Figma (EUA), AWS (EUA). A lista é longa, e a maioria destes fornecedores não está sujeita a IVA na Suíça. Cada franco que gasta neles é potencialmente sujeito ao imposto sobre aquisições.
Quem ignora o imposto sobre aquisições arrisca exigências retroativas da AFC, incluindo juros de mora. A AFC pode exigir pagamentos retroativos dos últimos anos se os detetar numa auditoria. Sobre um valor de CHF 5,000 ignorado durante anos, acumulam-se facilmente CHF 500 ou mais em juros e multas.
Para a maioria dos freelancers sujeitos a IVA, o imposto sobre aquisições não é, no entanto, um problema de custos real, mas sim uma obrigação declarativa: declara o imposto na posição 381 e deduz-o simultaneamente na posição 400 como imposto anterior. Fica um jogo de soma nula. Mas quem não está sujeito a IVA e ainda assim fica sujeito ao imposto sobre aquisições paga os 8,1% do próprio bolso. Por isso, todos os independentes — estejam ou não sujeitos a IVA — devem perceber como funciona o imposto sobre aquisições.
Todo o sistema de IVA para independentes está descrito no nosso Guia de IVA para independentes, que cobre todas as bases, desde o registo até à declaração.
A obrigação do imposto sobre aquisições aplica-se a partir de um volume de aquisições de CHF 10,000 por ano para serviços de empresas com sede no estrangeiro que não estão sujeitas a IVA na Suíça. Abaixo deste limite, não acontece nada — não tem de declarar estas aquisições nem pagar qualquer imposto.
Importante: este limite de CHF 10,000 aplica-se a todas as serviços estrangeiras em conjunto, não por fornecedor. Se gasta CHF 6,000 na Adobe e CHF 5,000 na AWS, está em CHF 11,000 no total e, portanto, acima do limite.
Aqui há uma particularidade que é frequentemente ignorada: o limite de CHF 10,000 também se aplica a empresas que não estão sujeitas a IVA. Quem está abaixo do limite de faturação de CHF 100,000 e não tem número de IVA pode, mesmo assim, ficar sujeito ao imposto sobre aquisições, assim que adquira mais de CHF 10,000 por ano em serviços estrangeiras. Isto afeta sobretudo freelancers que trabalham com serviços cloud caros ou subcontratantes estrangeiros, mas permanecem abaixo do limiar de IVA.
Se está acima do limite e tem de se registar para IVA na AFC, o imposto sobre aquisições passa a fazer parte da sua declaração de IVA normal. Quem se regista voluntariamente (possível a partir do primeiro franco de faturação) também pode declarar corretamente o imposto sobre aquisições e, simultaneamente, deduzi-lo como imposto anterior.
Para o limite contam todos os serviços de fornecedores estrangeiros que não estão sujeitos a IVA na Suíça:
O que não conta:
Olhe para a fatura. Se lá constar um número de IVA suíço, o fornecedor está registado na Suíça e o imposto sobre aquisições não se aplica — deduz o IVA indicado normalmente como imposto anterior. Se a fatura não tem IVA suíço nem a menção „Reverse Charge" / „Self-assessment", a aquisição está sujeita ao imposto e tem de declarar os 8,1% você mesmo.
Nas grandes plataformas como Google ou Microsoft, nem sempre é imediatamente claro que entidade fatura. Se a Google Ireland emitir a fatura, trata-se de um serviço estrangeiro. Se a Google Switzerland LLC faturar, esta indica IVA suíço. Em caso de dúvida: verificar a fatura, controlar o número de IVA e, se ainda incerto, perguntar à AFC.
Para que possa avaliar se e quanto imposto sobre aquisições tem de declarar, compilei aqui os acionadores mais comuns entre freelancers suíços — com custos anuais típicos.
| Serviço | Custos típicos/mês | Custos típicos/ano | Imposto sobre aquisições 8,1% |
|---|---|---|---|
| Adobe Creative Cloud | CHF 72.48 | CHF 869.76 | CHF 70.45 |
| Canva Pro | CHF 14.99 | CHF 179.88 | CHF 14.57 |
| Figma Professional | CHF 15.00 | CHF 180.00 | CHF 14.58 |
| Notion Plus | CHF 11.50 | CHF 138.00 | CHF 11.18 |
| GitHub Copilot | CHF 10.00 | CHF 120.00 | CHF 9.72 |
| Dropbox Business | CHF 20.00 | CHF 240.00 | CHF 19.44 |
| ChatGPT Plus | CHF 23.00 | CHF 276.00 | CHF 22.36 |
Só com subscrições de software, dificilmente ultrapassa o limite de CHF 10,000. Mas quem usa várias ferramentas e ainda tem cloud hosting ou prestadores de serviços externos, chega rapidamente perto.
| Serviço | Custos típicos/ano | Imposto sobre aquisições 8,1% |
|---|---|---|
| AWS (configuração pequena) | CHF 2,400 | CHF 194.40 |
| AWS (infraestrutura média) | CHF 12,000 | CHF 972.00 |
| Google Cloud (pequena) | CHF 1,800 | CHF 145.80 |
| Vercel Pro | CHF 300 | CHF 24.30 |
| DigitalOcean | CHF 600 | CHF 48.60 |
Quem opera uma aplicação web e aloja na AWS ou Google Cloud ultrapassa rapidamente CHF 10,000 por ano só com hosting — e isso significa obrigação de imposto sobre aquisições, mesmo que a faturação total do freelancer esteja abaixo de CHF 100,000.
| Serviço | Custos típicos | Imposto sobre aquisições 8,1% |
|---|---|---|
| Programador na Polónia (contrato mensal) | CHF 6,000/mês | CHF 486/mês |
| Designer em Portugal (projeto) | CHF 8,000 | CHF 648 |
| Consultor SEO na Alemanha | CHF 5,000 | CHF 405 |
| Tradutor em Itália | CHF 2,000 | CHF 162 |
| Redator de conteúdo na Áustria | CHF 3,000 | CHF 243 |
Uma única encomenda maior a um freelancer estrangeiro pode ultrapassar o limite de CHF 10,000 — e assim acionar a obrigação de imposto sobre aquisições para todo o ano.
Google Ads e Meta Ads são frequentemente faturados por entidades irlandesas ou norte-americanas. Os custos anuais de um pequeno orçamento de publicidade de CHF 1,500 por mês ficam em CHF 18,000 — bem acima do limite.
Se está sujeito a IVA e ultrapassa o limite de CHF 10,000, declara o imposto sobre aquisições na sua declaração de IVA regular através do ePortal da AFC. A posição relevante é a 381 — „Imposto sobre aquisições de serviços".
Petra, uma programadora web de Zurique, contratou no Q2 os seguintes serviços estrangeiros:
Na posição 381, ela insere CHF 9,120. O ePortal calcula 8,1% = CHF 738.72. Simultaneamente, ela insere CHF 738.72 na posição 400 (imposto anterior). O imposto sobre aquisições debita e credita a sua declaração de IVA no mesmo valor — neutro.
Quem tem de submeter o IVA eletronicamente encontra todos os detalhes sobre o ePortal e as posições no nosso guia sobre a declaração de IVA eletrónica.
Se não está sujeito a IVA, mas ainda assim adquire mais de CHF 10,000 em serviços estrangeiros, tem de se registar na AFC — mas apenas para o imposto sobre aquisições. Trata-se de um registo restrito, em que declara apenas o imposto sobre aquisições, sem ter de indicar IVA nas suas próprias faturas. Os detalhes encontram-se no site da AFC sobre a sujeição a IVA.
Na prática, isso significa: submete uma declaração de IVA reduzida, que contém essencialmente apenas a posição 381, sem que possa simultaneamente deduzir imposto anterior. Paga os 8,1% à AFC e não os recupera. É neste ponto que se deve considerar um registo voluntário de IVA — porque então pode deduzir o imposto anterior e neutralizar a carga.
A dedução de imposto anterior é o ponto decisivo no imposto sobre aquisições. Determina se o imposto é para si uma mera obrigação declarativa (neutra) ou uma verdadeira carga de custos.
Se está totalmente sujeito a IVA, o imposto sobre aquisições é neutro: declara o valor na posição 381 (devido) e deduz-o na posição 400 como imposto anterior. Os dois valores anulam-se. Não tem qualquer desvantagem financeira, apenas um esforço declarativo.
Requisito: o serviço estrangeiro deve ter sido adquirido para a sua empresa, e tem de guardar a fatura do fornecedor estrangeiro como documento. A fatura deve conter o nome do fornecedor, a sua morada como destinatário, a descrição do serviço e o valor líquido. Se faltar o documento, a AFC recusa a dedução de imposto anterior — e fica com a carga do imposto.
Se não está sujeito a IVA (faturação abaixo de CHF 100,000) e adquire mais de CHF 10,000 em serviços estrangeiros, fica sujeito ao imposto sobre aquisições. Tem de pagar os 8,1% à AFC, mas não os pode deduzir como imposto anterior, porque não faz uma declaração de IVA no sentido próprio.
Isso significa: o imposto sobre aquisições torna-se uma verdadeira carga de custos. Com CHF 12,000 de custos na AWS, são CHF 972 por ano que paga do próprio bolso.
A solução: registo voluntário de IVA. Se se registar voluntariamente na AFC (possível a partir do primeiro franco de faturação), pode deduzir o imposto sobre aquisições como imposto anterior e neutralizá-lo. Se compensa depende de quanto imposto anterior recuperaria no total — não só do imposto sobre aquisições, mas também de hardware, software, automóvel e outras despesas. Se o imposto anterior ultrapassar o IVA das suas próprias faturas, recebe dinheiro de volta.
Se usar um serviço estrangeiro parcialmente para fins profissionais e parcialmente privados (ex.: Adobe CC para projetos de clientes e edição privada de fotos), só pode deduzir a parte profissional como imposto anterior. Para software que usa tanto profissionalmente como privadamente, deve aplicar uma repartição razoável (ex.: 80% profissional / 20% privado) e documentá-la.
Este é o mesmo princípio de qualquer outro imposto anterior. Quem deduz despesas totalmente privadas como imposto anterior arrisca exigências retroativas e multas numa auditoria de IVA.
Se se registar voluntariamente, passa a indicar IVA nas suas próprias faturas. Clientes empresariais suíços deduzem o IVA como imposto anterior, para eles é neutro. Clientes particulares, porém, veem um aumento de preço de 8,1%. Quando pode emitir faturas sem IVA e quando a obrigação de IVA se aplica está descrito no guia sobre isenção de IVA.
Termos como imposto sobre aquisições, imposto sobre importações e reverse charge são frequentemente confundidos. Aqui está a distinção clara:
| Imposto sobre aquisições | Imposto sobre importações | Reverse charge | |
|---|---|---|---|
| O quê? | IVA sobre serviços importados | IVA sobre bens importados | Processo: o destinatário declara o imposto |
| Quem afeta? | Destinatário suíço do serviço | Importador / declarante aduaneiro | Destinatário do serviço |
| Quem cobra? | AFC via declaração de IVA | BAZG na alfândega | AFC via declaração de IVA |
| Quando é devido? | Após prestação do serviço | Na importação (desalfandegamento) | Após prestação do serviço |
| Taxa | 8,1% ou 2,6% | 8,1% ou 2,6% | 8,1% ou 2,6% |
| Exemplo | Adobe CC dos EUA | Portátil da China por correio | Reverse charge é o processo através do qual o imposto sobre aquisições é processado |
| Posição na declaração | 381 | pago na alfândega, dedução de imposto anterior na posição 400 | 381 |
Em resumo:
A taxa reduzida de 2,6% praticamente nunca ocorre em serviços — aplica-se a alimentos, livros e jornais. Se adquire um serviço do estrangeiro, aplica-se normalmente a taxa normal de 8,1%.
A teoria está agora clara. Vejamos como o imposto sobre aquisições se apresenta em casos concretos — três exemplos da prática de freelancers suíços.
Thomas está sujeito a IVA e trabalha como designer gráfico freelancer. Usa os seguintes serviços estrangeiros:
Thomas, com CHF 1,397.64, está claramente abaixo do limite de CHF 10,000. Não está sujeito ao imposto sobre aquisições e não tem de declarar estas aquisições. Isto aplica-se mesmo estando ele sujeito a IVA — a obrigação de imposto sobre aquisições só se aplica a partir de CHF 10,000, independentemente da sujeição a IVA.
Se Thomas adicionar no próximo ano um programador na Alemanha por CHF 9,000, chega a um total de CHF 10,397.64 e ultrapassa o limite. A partir do momento em que ultrapassa o limite, fica sujeito ao imposto sobre aquisições para todo o ano — não apenas para o valor acima de CHF 10,000, mas para toda a aquisição. Tem então de declarar CHF 10,397.64 × 8,1% = CHF 842.21 na posição 381 e deduzi-lo simultaneamente como imposto anterior. Como está sujeito a IVA, a carga mantém-se neutra.
Thomas regista as faturas estrangeiras no seu software de contabilidade sob „Serviços estrangeiros" e marca-as com „imposto sobre aquisições". Assim, no fim do ano, vê imediatamente onde está e se se aproxima do limite.
Petra está sujeita a IVA e gere uma pequena agência web. Para um projeto de cliente, contrata um programador na Polónia por CHF 18,000. Somam-se as suas ferramentas habituais:
Petra está bem acima do limite de CHF 10,000 e, portanto, sujeita ao imposto sobre aquisições. Declara na posição 381: CHF 22,300 × 8,1% = CHF 1,806.30. Simultaneamente, deduz o mesmo valor na posição 400 como imposto anterior. O imposto sobre aquisições é neutro para ela — não paga nada a mais nem recebe nada de volta, é uma mera declaração.
Importante para Petra: tem de guardar a fatura do programador polaco. A fatura deve estar em inglês ou alemão, conter o nome do programador, a sua morada, a descrição do serviço e o valor líquido. Se faltar um documento, a AFC recusa a dedução de imposto anterior — e Petra ficaria com CHF 1,806.30 a cargo.
Petra cria as suas faturas com o software de faturação da Magic Heidi, que também regista aquisições estrangeiras e calcula automaticamente o imposto sobre aquisições.
Marco é consultor e não está sujeito a IVA — a sua faturação anual é de CHF 85,000, abaixo do limite de CHF 100,000. Aloja uma aplicação SaaS na AWS e paga CHF 12,000 por ano. Somam-se ferramentas menores como Notion (CHF 138) e GitHub (CHF 120), que tem de contabilizar em conjunto com a AWS.
Marco está acima de CHF 10,000 e, portanto, sujeito ao imposto sobre aquisições — embora não esteja sujeito a IVA. Tem de se registar na AFC (registo restrito ao imposto sobre aquisições) e pagar 8,1% sobre CHF 12,258 = CHF 993.90 por ano à AFC. Como não está sujeito a IVA, não pode deduzir este valor como imposto anterior. Os CHF 993.90 são uma verdadeira carga de custos.
Para Marco vale a pena considerar: se se tornasse voluntariamente sujeito a IVA, poderia deduzir o imposto sobre aquisições como imposto anterior e neutralizá-lo. Por outro lado, teria de adicionar 8,1% de IVA às suas próprias faturas, o que custa aos seus clientes 8,1% a mais (se consumidores finais) ou é neutro (se clientes empresariais). O registo voluntário compensa-se para ele se o imposto anterior do imposto sobre aquisições e de outras despesas (portátil, automóvel, software) for superior ao IVA que deveria sobre a sua faturação.
Se perceber que, no ano em curso, vai ultrapassar o limite de CHF 10,000:
A solução mais simples para toda a gestão de IVA: um software de contabilidade suíço como a Magic Heidi, disponível a partir de CHF 25 por mês, que calcula automaticamente o imposto sobre aquisições. Se até agora usa o bexio, vale a pena comparar — Magic Heidi vs bexio mostra onde pode poupar custos.
O imposto sobre aquisições na Suíça parece complicado à primeira vista, mas o princípio é claro: a partir de CHF 10,000 em serviços estrangeiros por ano, tem de declarar 8,1% você mesmo. Se está sujeito a IVA, é neutro. Se não, custa-lhe dinheiro — a menos que se registe voluntariamente. Mantenha os seus documentos em ordem, registe as aquisições estrangeiras separadamente e verifique no fim do ano onde está. Com o software certo, isto é trabalho de meia hora, não uma maratona burocrática.
As perguntas mais importantes sobre o imposto sobre aquisições para independentes suíços
O imposto sobre aquisições é o IVA suíço que tem de declarar e pagar você mesmo quando, como empresa suíça, adquire serviços de fornecedores estrangeiros que não estão sujeitos a IVA na Suíça. Em vez de o fornecedor estrangeiro indicar o IVA na sua fatura, é o destinatário do serviço quem assume o imposto. A taxa normal é de 8,1%, a taxa reduzida de 2,6%.
A obrigação do imposto sobre aquisições aplica-se a partir de um volume de aquisições de CHF 10,000 por ano para serviços estrangeiros. Abaixo deste limite, não tem de declarar nada. O limite aplica-se a todos os serviços estrangeiros em conjunto, não por fornecedor. Aplica-se também a empresas que não estão sujeitas a IVA.
Insere o valor líquido dos serviços estrangeiros na posição 381 da declaração de IVA. O ePortal da AFC calcula automaticamente 8,1% de IVA. Se está sujeito a IVA, deduz simultaneamente o mesmo valor na posição 400 como imposto anterior — a carga é então neutra. Se não está sujeito a IVA, paga os 8,1% sem dedução de imposto anterior.
Sim, mas apenas se estiver sujeito a IVA. Nesse caso, declara o imposto sobre aquisições na posição 381 (devido) e deduz-o na posição 400 como imposto anterior — os dois valores anulam-se. Se não está sujeito a IVA, não pode deduzir o imposto sobre aquisições como imposto anterior. Passa então a ser uma verdadeira carga de custos. Um registo voluntário de IVA pode fazer sentido neste caso.
O imposto sobre aquisições incide sobre serviços do estrangeiro e é declarado na declaração de IVA junto da AFC. O imposto sobre importações incide sobre bens físicos do estrangeiro e é cobrado pelo BAZG (autoridade aduaneira suíça) na alfândega. Para o imposto sobre importações, paga na fronteira aduaneira e pode deduzir o valor mais tarde como imposto anterior, se estiver sujeito a IVA.
Acionadores típicos são subscrições de software como Adobe Creative Cloud, Canva, Figma e Notion, cloud hosting como AWS e Google Cloud, ferramentas de IA como GitHub Copilot e ChatGPT, serviços de freelancers e consultores estrangeiros e plataformas de publicidade digital como Google Ads. O determinante é se o fornecedor está sujeito a IVA na Suíça. Se não, o imposto sobre aquisições aplica-se a partir de CHF 10,000 por ano.