Bezugsteuer na Suíça: limites e declaração

Em determinadas prestações, quem deve o IVA não é o fornecedor estrangeiro, mas o destinatário na Suíça. É a Bezugsteuer, um mecanismo de inversão do sujeito passivo. Para independentes, pode abranger publicidade, consultoria ou tratamento de dados. Nem toda a fatura estrangeira está abrangida: a ausência de IVA suíço, por si só, não basta.

O que é a Bezugsteuer e quem a deve?

Para serviços estrangeiros comuns, verifique três condições: o local da prestação é a Suíça segundo o princípio do local do destinatário; o fornecedor tem sede no estrangeiro e não está inscrito no registo suíço de IVA; a prestação não está excluída nem isenta de imposto. A AFC menciona publicidade, consultoria e serviços jurídicos. A consultoria jurídica não beneficia de uma isenção geral.

Verifique a entidade contratante e a inscrição, não apenas a marca. Canva, Google ou Adobe podem ter tratamentos diferentes conforme a fatura, o fornecedor e o estatuto do destinatário. IVA suíço corretamente cobrado pelo fornecedor é imposto interno, não uma Bezugsteuer adicional. Se falta IVA numa fatura de um fornecedor inscrito na Suíça, esclareça a fatura antes de lançar automaticamente Bezugsteuer.

O art. 45, n.º 1, alínea a, MWSTG prevê uma exceção para serviços eletrónicos e de telecomunicações a destinatários não sujeitos ao imposto. Nesses casos, deve verificar-se a eventual obrigação de inscrição do fornecedor. Uma subscrição privada de streaming não se trata simplesmente como um mandato de consultoria. Por outro lado, a Bezugsteuer não está genericamente limitada a empresas destinatárias.

Importações de mercadorias, como um portátil, estão normalmente sujeitas ao imposto de importação. O art. 45 inclui ainda casos especiais, como certos trabalhos em imóveis e direitos de emissão. Este guia concentra-se em serviços adquiridos por independentes.

Não confunda a Bezugsteuer com a Verrechnungssteuer, a retenção suíça sobre certos rendimentos de capital. São impostos diferentes; consulte o guia da Verrechnungssteuer.

O limite de CHF 10.000: quando agir

Para quem não está inscrito, conta a soma das prestações efetivamente abrangidas, não todas as subscrições estrangeiras nem cada fornecedor isoladamente. Ultrapassado o limite, é tributado o montante anual relevante completo, não apenas o excedente. Exatamente CHF 10.000 ainda não ultrapassam o limite.

Exemplo fictício de Lea: uma designer já inscrita no IVA compra CHF 1.000 de consultoria tributável à taxa normal a um fornecedor estrangeiro não inscrito. Declara CHF 81 de Bezugsteuer, apesar de estar muito abaixo de CHF 10.000.

Serviços a verificar, fatura a fatura

Declarar no portal da AFC, passo a passo

1. Reúna os comprovativos: fornecedor, inscrição, natureza e período da prestação, fatura e pagamento.
2. Determine o momento fiscal: pelo art. 48 MWSTG, em princípio no pagamento; para inscritos que declaram segundo contraprestações acordadas, na receção da fatura, ou no pagamento quando não existe fatura. Converta moedas estrangeiras segundo a prática de câmbio aplicável da AFC e documente a taxa utilizada.
3. Calcule o imposto: consultoria e publicidade comuns estão sujeitas à taxa normal de 8,1%. Use a taxa da prestação concreta.
4. Declare: os inscritos utilizam a rubrica de Bezugsteuer da declaração periódica. Não esperam pelo fim do ano nem pelo limite de CHF 10.000. Siga os campos e instruções atuais do portal da AFC, não números antigos de formulário.
5. Verifique a dedução: no método efetivo, a Bezugsteuer declarada pode, em princípio, ser deduzida como imposto prévio pelo art. 28. Uso privado ou atividades excluídas podem limitar ou impedir a dedução. A rubrica depende da utilização: materiais e serviços ou investimentos e outras despesas de exploração.

Os CHF 81 de Lea só se compensam integralmente se houver direito à dedução total. O método efetivo, por si só, não garante neutralidade.

Taxa de saldo: a Bezugsteuer não está incluída

Quem utiliza Saldosteuersatz (SSS) já está sujeito ao IVA e declara prestações abrangidas desde o primeiro franco. A Bezugsteuer é devida adicionalmente, sem dedução separada do imposto prévio. SSS e Pauschalsteuersatz (PSS) são métodos distintos, não nomes novos do mesmo sistema.

Exemplo fictício de Benjamin: CHF 11.000 exclusivamente em prestações abrangidas à taxa normal originam CHF 891 de Bezugsteuer. Com apenas CHF 1.000, seriam CHF 81. Ao comparar métodos, considere a carga fiscal total, não só o trabalho administrativo.

Sem inscrição no IVA, mas acima de CHF 10.000

Exemplo fictício de Marco: um programador não inscrito paga CHF 12.400 no ano civil por consultoria comum abrangida. Deve CHF 1.004,40. Pelo art. 66, n.º 3, MWSTG, comunica por escrito à AFC nos 60 dias seguintes ao fim do ano civil e declara simultaneamente as prestações.

Esta sujeição limitada não permite indicar IVA nas próprias faturas nem deduzir imposto prévio. A inscrição geral no IVA deve ser avaliada separadamente.

E se esquecer a Bezugsteuer?

Reveja os períodos afetados e apresente os dados em falta ou as correções à AFC. Conforme o caso, podem surgir imposto adicional, juros de mora ou consequências penais. Não existe fundamento para afirmar uma taxa automática e uniforme por atraso.

Para o controlo corrente, mantenha uma lista verificável com referências aos comprovativos. Software pode ajudar a organizar documentos; não substitui a classificação e a análise fiscal. Guarde os documentos juntamente com os cálculos.

Revisto em 1 de novembro de 2026 com base nas fontes AFC e MWSTG acima (versão Fedlex indicada: 31 de março de 2025). Para casos especiais, contacte a AFC ou um profissional qualificado.