Doppia attività in Svizzera

Professionalmente: Nel linguaggio svizzero, doppia attività si riferisce all'esercizio simultaneo di due percorsi professionali. Nello specifico, significa che una persona ha due (o più) lavori o fonti di reddito in parallelo. Gli scenari tipici includono un lavoro part-time contemporaneamente a un'attività freelance, o più progetti in settori diversi. È importante che queste attività parallele siano organizzate indipendentemente e che la persona svolga compiti distinti in ciascun ruolo.

• A livello fiscale: la doppia attività porta a redditi multipli che devono essere considerati ai fini fiscali. Non esiste una tassazione separata per attività; tutti i redditi vengono infine sommati nella dichiarazione dei redditi e valutati congiuntamente. Tuttavia, l'ufficio delle imposte richiede che i diversi redditi siano dichiarati in modo trasparente, ad esempio separatamente per lavoro dipendente e lavoro autonomo. Ciò consente la corretta applicazione di detrazioni e calcoli (vedere la Sezione 3 per i dettagli fiscali).

• Diritto delle assicurazioni sociali: In Svizzera, le assicurazioni sociali distinguono chiaramente tra lavoro dipendente e lavoro autonomo. In caso di doppia attività, è possibile che entrambi gli status si applichino contemporaneamente alla stessa persona. L'AVS valuta ogni attività separatamente per determinare se si tratti di lavoro autonomo o subordinato, senza una visione d'insieme completa di tutte le attività. Di conseguenza, è necessario versare i contributi corretti per entrambi i "percorsi" (ad esempio, contributi AVS sia sullo stipendio da lavoro dipendente che sull'utile da lavoro autonomo). Inoltre, si applicano diverse regole assicurative: come lavoratore autonomo, ad esempio, non si è assicurati contro la disoccupazione né si è automaticamente coperti contro gli infortuni, e il secondo pilastro (previdenza professionale) non si applica automaticamente. Questi dettagli sono trattati in dettaglio nella Sezione 4.

• Legalmente: la doppia attività solleva anche questioni di diritto del lavoro e contrattuale. Chi è dipendente e svolge contemporaneamente incarichi per conto proprio deve rispettare gli obblighi di diritto del lavoro, come la lealtà verso il datore di lavoro (nessuna concorrenza, nessun pregiudizio per le prestazioni lavorative, ecc.). Le norme sull'orario di lavoro restano in vigore: l'orario di lavoro massimo consentito dalla legge a settimana (di solito 45 o 50 ore) e i periodi di riposo giornalieri di almeno 11 ore devono essere rispettati complessivamente, anche se le ore sono suddivise tra due lavori. C'è anche la questione della responsabilità: nel lavoro dipendente, il datore di lavoro è spesso responsabile per i danni, mentre nel lavoro autonomo, la responsabilità è personale e completa. La doppia attività significa quindi destreggiarsi tra più rapporti giuridici, ognuno con le proprie regole.

In sintesi, la doppia attività nel contesto svizzero significa svolgere contemporaneamente più ruoli professionali, con conseguenti effetti su imposte, contributi previdenziali e obblighi legali. Le sezioni seguenti esaminano in dettaglio gli aspetti più importanti.

Non tutte le attività parallele sono uguali. Soprattutto per i freelance e i lavoratori autonomi, esistono diversi modi per strutturare le attività parallele. Ecco alcuni esempi tipici:

• Contemporaneamente lavoratore dipendente e autonomo: Questo è probabilmente il modello più comune. Ad esempio, qualcuno lavora part-time (ad esempio, al 50%) presso un'azienda mentre avvia la propria attività freelance parallelamente. Questa configurazione offre stabilità finanziaria grazie allo stipendio e alla libertà imprenditoriale nell'attività parallela. Importante: la seconda attività non deve concorrere con il datore di lavoro né compromettere le prestazioni, altrimenti potrebbero sorgere conflitti (vedere Sezione 6).

• Due attività parallele di lavoro autonomo: Un freelance può anche gestire due attività imprenditoriali distinte contemporaneamente. Ad esempio, qualcuno che lavora come sviluppatore web e fotografo freelance, o qualcuno che gestisce una società di consulenza e contemporaneamente un negozio online come ditta individuale. Legalmente, si tratta dello stesso lavoratore autonomo con più flussi di reddito; in pratica, tuttavia, la contabilità e il tempo dedicato a ciascuna attività dovrebbero essere tenuti separati per garantire la supervisione.

• Attività in diversi cantoni: La doppia attività può verificarsi anche geograficamente. Ad esempio, un libero professionista vive nel Cantone A ma gestisce un progetto/ufficio nel Cantone B. Poiché i cantoni svizzeri hanno le proprie autorità fiscali, un caso del genere viene gestito con una ripartizione fiscale: il reddito viene assegnato ai cantoni in base al luogo di attività e tassato lì. Di solito, è necessario presentare una sola dichiarazione dei redditi nel cantone di residenza; l'ufficio delle imposte si occupa poi della ripartizione tra i cantoni (per l'attività intercantonale). Tuttavia, è importante informare le autorità fiscali se si avvia un'attività autonoma al di fuori del proprio cantone di residenza.

• Duplice attività transfrontaliera: In un mondo del lavoro sempre più connesso, i liberi professionisti spesso lavorano in più paesi contemporaneamente. Ad esempio, un lavoratore potrebbe avere un lavoro part-time in Svizzera e lavorare come freelance per clienti all'estero (o viceversa). In questi casi, sorgono ulteriori domande: Dove viene tassato il reddito? Qual è il Paese responsabile dell'assicurazione sociale? All'interno dell'UE/Svizzera, si applicano le regole di coordinamento: in genere, si è assicurati nel Paese in cui si svolge il lavoro dipendente – questo ha la precedenza in caso di lavoro autonomo all'estero. Dal punto di vista fiscale, dipende dalle convenzioni contro le doppie imposizioni; il reddito estero è solitamente esente (con clausola di progressione) o accreditato, ma deve essere dichiarato nella dichiarazione dei redditi svizzera. Questi casi transfrontalieri sono complessi e dovrebbero essere esaminati con i professionisti per evitare di trascurare gli obblighi.

Altre varianti: Doppia attività può anche significare due rapporti di lavoro (ad esempio, due lavori part-time con datori di lavoro diversi). In questo caso si applicano principi simili: tutti gli stipendi devono essere correttamente contabilizzati e tassati e il dipendente deve evitare superflui e conflitti. Nel complesso, i liberi professionisti in Svizzera beneficiano di regole relativamente flessibili per combinare diverse attività, a condizione che rispettino le linee guida pertinenti.

Se si generano più redditi contemporaneamente in Svizzera, ci sono alcune implicazioni fiscali da considerare. Innanzitutto: Tutti i redditi sono imponibili e devono essere dichiarati, indipendentemente dal fatto che provengano da lavoro dipendente o autonomo. L'ufficio delle imposte non fa eccezioni – anche i redditi collaterali devono essere dichiarati per intero. In caso contrario, si rischiano imposte retroattive, interessi e persino sanzioni per evasione fiscale. Pertanto, è essenziale dichiarare tutte le fonti di reddito in modo trasparente.

• Imposta combinata vs. dichiarazione separata: Nella dichiarazione dei redditi, i redditi da lavoro dipendente (stipendio, salario) e da lavoro autonomo sono normalmente registrati in sezioni separate. Per i liberi professionisti con doppia attività, questo significa: lo stipendio compare nella sezione relativa allo stipendio, mentre l'utile derivante dall'attività secondaria di lavoro autonomo viene registrato nel conto economico. Tuttavia, tutti i redditi vengono tassati insieme. Non ci sono aliquote fiscali separate per tipo di reddito; al contrario, il reddito collaterale aggiuntivo aumenta il reddito imponibile totale e può far rientrare il contribuente in una fascia di imposta più elevata. In altre parole: un secondo reddito può aumentare in percentuale il carico fiscale complessivo, poiché si aggiunge alla base imponibile e può innescare un'aliquota progressiva.

• Opportunità di detrazione: Il lato positivo è che più attività spesso consentono detrazioni aggiuntive. Ad esempio, per un reddito accessorio da lavoro (ad esempio, un secondo piccolo lavoro), è possibile detrarre le spese legate al lavoro a tariffa fissa, in genere il 20% del reddito accessorio, con un importo minimo (gli importi esatti variano a seconda del cantone e dell'anno). Per il reddito accessorio di un lavoratore autonomo, tutte le spese legate all'attività possono essere detratte (viaggi, materiali, infrastrutture, ecc.), il che significa che solo l'utile netto viene tassato. Naturalmente, è necessario disporre di registri contabili accurati. Si consiglia pertanto vivamente ai liberi professionisti con un reddito accessorio di tenere una contabilità separata o almeno una contabilità di entrate e uscite per ciascuna attività, al fine di comprovare tutti i costi deducibili.

• Più cantoni o paesi: se il reddito è percepito in diversi cantoni o paesi, si applicano le regole per evitare la doppia imposizione. In Svizzera, come accennato, viene effettuata una ripartizione fiscale: la quota di reddito viene attribuita al cantone in cui viene svolta l'attività e tassata all'aliquota locale. In pratica, viene presentata una dichiarazione dei redditi separata per ogni cantone (intercantonale) oppure tutto viene dichiarato nel cantone di residenza, che viene poi suddiviso dalle autorità. A livello internazionale, la situazione dipende dalla Convenzione contro le doppie imposizioni (CDI): di solito, il reddito estero da lavoro autonomo viene considerato nel paese di residenza svizzero solo per la determinazione dell'aliquota (clausola di progressione), se la CDI assegna il diritto di imposizione al paese di attività. Al contrario, il reddito da lavoro dipendente estero (ad esempio, i frontalieri) può essere soggetto ad accordi speciali. In ogni caso, il reddito estero deve essere dichiarato anche nella dichiarazione dei redditi svizzera, almeno per la determinazione dell'aliquota. Nei casi transfrontalieri, è consigliabile richiedere una consulenza fiscale per assicurarsi che tutti gli obblighi di dichiarazione siano soddisfatti.

• Caso particolare di forma societaria: La maggior parte dei liberi professionisti opera come ditta individuale (ditte individuali), dove utile e reddito sono considerati la stessa cosa. Tuttavia, se si costituisce una società di capitali (GmbH/AG) per una delle attività previste dal proprio schema di doppia attività, si pone un ulteriore problema fiscale: la doppia imposizione. Gli utili della GmbH/AG vengono prima tassati a livello societario, mentre i dividendi distribuiti vengono nuovamente tassati a livello di azionista. Inoltre, si percepisce uno stipendio dalla propria azienda, anch'essa tassata. Questa configurazione comporta un onere fiscale più complesso, ma può essere appropriata per le imprese di maggiori dimensioni. Per lavori secondari o attività su piccola scala, la ditta individuale è solitamente la scelta più semplice e meno onerosa dal punto di vista fiscale.

Conclusione – Tasse: Più attività parallele richiedono una gestione fiscale disciplinata. Dichiarate correttamente tutti i redditi, sfruttate le detrazioni consentite e tenete d'occhio il vostro onere fiscale complessivo. In caso di dubbi, contattare tempestivamente l'ufficio delle imposte o un consulente fiscale per valutare le opportunità di ottimizzazione individuali (ad esempio, la detrazione per doppio reddito per le coppie sposate) ed evitare insidie.

Svolgere più attività contemporaneamente ha chiare implicazioni per le assicurazioni sociali. In Svizzera, i settori più rilevanti sono: AVS/AI/IPG (1° pilastro), cassa pensione (LPP) o 2° pilastro, AD (assicurazione contro la disoccupazione) e assicurazione contro gli infortuni. Di seguito vengono illustrate le regole e i casi particolari per la gestione della doppia attività da parte di queste assicurazioni.

AVS/AI/IPG – Contributi al 1° pilastro

Ogni lavoratore in Svizzera è tenuto a versare contributi ad AVS, AI e IPG – questo vale per ogni reddito. Con la doppia attività, ciò significa: Tutti i redditi sono soggetti ai contributi AVS, calcolati separatamente in base al tipo di lavoro. Ad esempio, guadagnare 40.000 CHF con un lavoro dipendente comporta detrazioni salariali standard (5,3% per dipendente e datore di lavoro). Inoltre, anche CHF 15.000 guadagnati da lavoro autonomo sono soggetti a contributi AVS, ma come lavoratore autonomo (aliquota progressiva di circa il 5-10% dell'utile netto a seconda del livello di reddito).

Tuttavia, esistono soglie di reddito ridotte e regole speciali: se il reddito accessorio da lavoro autonomo è inferiore a CHF 2.300 all'anno, non è necessario versare contributi AVS, a meno che non lo si richieda esplicitamente. Questa soglia ha lo scopo di alleggerire l'onere sui redditi complementari minori (ad esempio, redditi derivanti da hobby). Importante: questo limite si applica all'anno e a persona per i redditi accessori da lavoro autonomo. Se si guadagna più di CHF 2.300, è obbligatoria l'iscrizione alla cassa di compensazione AVS. Anche se si versano già contributi AVS per l'attività principale, è comunque necessario versare contributi per l'attività secondaria – la seconda attività deve essere registrata e contabilizzata separatamente. L'autorità valuterà formalmente se si tratta di un'attività autonoma (vedere la nota sul falso lavoro autonomo nella Sezione 6).

Per i lavori secondari dipendenti (ad esempio, un mini-lavoro accanto all'attività principale), si applica una regola simile: un reddito fino a CHF 2.300 all'anno per datore di lavoro è esente dall'AVS, a meno che il dipendente non richieda volontariamente le detrazioni contributive. Molti datori di lavoro richiedono una conferma scritta ai dipendenti che rinunciano alle detrazioni per evitare obblighi futuri. (Un'eccezione sono i lavoratori domestici: i contributi sono sempre richiesti indipendentemente dal reddito.)

Inoltre, si applica una regola di coordinamento: se una persona guadagna meno di CHF 9.300 da un'attività secondaria indipendente e percepisce uno stipendio di almeno CHF 4.702 da lavoro dipendente (le soglie variano leggermente), la cassa di compensazione può ridurre i contributi per l'attività secondaria. In questo modo si evita di gravare in modo sproporzionato su coloro che già contribuiscono in modo significativo tramite l'attività lavorativa. Se e come applicare questa riduzione viene deciso dalla cassa di compensazione su richiesta.

Nota pratica: Registrare immediatamente qualsiasi attività secondaria indipendente presso la cassa di compensazione non appena diventa rilevante. Dopo la registrazione, di solito si ricevono fatture provvisorie basate sul reddito stimato, con saldo finale dopo la dichiarazione dei redditi. La registrazione evita inoltre che un cliente venga retroattivamente considerato come datore di lavoro (vedere il falso lavoro autonomo nella Sezione 6). Inoltre, è importante tenere separati il reddito principale e quello secondario, idealmente con conti/contabilità separati, in modo da poter dimostrare gli utili all'AVS. L'AVS non ha una visione completa delle persone, quindi ogni tipologia di reddito deve essere valutata e fatturata separatamente.