Impôt sur les acquisitions Suisse: Comment les indépendants déclarent la TVA sur les prestations étrangères

L'impôt sur les acquisitions est la TVA suisse sur les prestations que vous recevez de prestataires étrangers. Au lieu que le prestataire étranger indique la TVA sur sa facture, vous déclarez vous-même la taxe et la versez à l'AFC — c'est la procédure d'auto-imposition. Le taux normal est de 8,1%, et dès CHF 10'000 de volume d'acquisitions par an, l'auto-déclaration devient obligatoire. Même qui n'est pas assujetti à la TVA peut devenir assujetti à l'impôt sur les acquisitions.

Imaginez: vous abonnez Adobe Creative Cloud pour CHF 72.48 par mois, vous prenez Canva Pro pour CHF 14.99 et vous engagez un développeur polonais pour CHF 18'000. Qu'ont ces trois dépenses en commun? Dans les trois cas, la TVA suisse est due — mais pas sur la facture du prestataire. Vous devez déclarer la taxe vous-même. C'est exactement cela, l'impôt sur les acquisitions, et il concerne bien plus de freelances qu'on ne le pense.

Dans ce guide, j'explique ce qu'est l'impôt sur les acquisitions en Suisse, à partir de quand il vous concerne, comment le déclarer au chiffre 381 du décompte TVA et quand vous pouvez récupérer le montant comme impôt préalable. Avec des montants concrets en CHF, des exemples pratiques et sans jargon juridique.

Points essentiels

• L'impôt sur les acquisitions s'élève à 8,1% (taux normal) sur les prestations de prestataires étrangers qui ne sont pas assujettis à la TVA en Suisse.
• Dès CHF 10'000 de volume d'acquisitions par an, la déclaration devient obligatoire — également pour les entreprises non assujetties à la TVA.
• La déclaration se fait au chiffre 381 du décompte TVA; la taxe est simultanément due et déductible comme impôt préalable (pour les assujettis à la TVA).
• Qui n'est pas assujetti à la TVA doit payer les 8,1% mais ne peut pas les récupérer comme impôt préalable — cela peut rapidement coûter CHF 972 ou plus par an.
• Les marchandises physiques de l'étranger ne relèvent pas de l'impôt sur les acquisitions, mais de l'impôt sur les importations (perçu par l'AFD à la douane).

Qu'est-ce que l'impôt sur les acquisitions en Suisse et pourquoi concerne-t-il chaque freelance?

L'impôt sur les acquisitions est, dans le droit suisse de la TVA, la taxe qui s'applique à l'acquisition de prestations auprès d'entreprises étrangères. Le terme paraît compliqué, mais le principe est simple: lorsqu'une entreprise étrangère fournit une prestation à un client suisse et n'est pas assujettie à la TVA en Suisse, le destinataire suisse de la prestation doit déclarer et payer la TVA lui-même.

C'est ce qu'on appelle la procédure d'auto-imposition: le prestataire étranger établit sa facture sans TVA suisse, et le destinataire suisse calcule la TVA suisse sur le montant net et la déclare dans son décompte TVA.

La base légale se trouve dans les art. 45–49 LTVA (Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée), consultable sur Fedlex. L'AFC décrit la pratique sur sa page sur l'impôt sur les acquisitions.

Pourquoi cela concerne-t-il pratiquement chaque freelance? Parce que presque tout indépendant utilise aujourd'hui des outils numériques qui viennent de l'étranger: Adobe Creative Cloud (USA), Canva (Australie), GitHub Copilot (USA), Notion (USA), Figma (USA), AWS (USA). La liste est longue, et la plupart de ces prestataires ne sont pas assujettis à la TVA en Suisse. Chaque franc dépensé pour cela est potentiellement soumis à l'impôt sur les acquisitions.

Qui ignore l'impôt sur les acquisitions s'expose à des rappels d'impôt de l'AFC, intérêts de retard inclus. L'AFC peut exiger des acquisitions des dernières années lors d'un contrôle. Sur un montant de CHF 5'000 oublié pendant des années, cela représente vite CHF 500 ou plus d'intérêts et d'amendes.

Pour la plupart des freelances assujettis à la TVA, l'impôt sur les acquisitions n'est cependant pas un véritable problème de coût, mais une obligation déclarative: vous déclarez la taxe au chiffre 381 et la déduisez au même moment au chiffre 400 comme impôt préalable. Cela reste un jeu à somme nulle. Mais qui n'est pas assujetti à la TVA et devient tout de même assujetti à l'impôt sur les acquisitions paie les 8,1% de sa poche. C'est pourquoi tous les indépendants — assujettis ou non à la TVA — devraient comprendre comment fonctionne l'impôt sur les acquisitions.

Nous avons consacré un Guide TVA pour indépendants à l'ensemble du système TVA pour les indépendants, qui couvre toutes les bases, de l'inscription au décompte.

À partir de quand devient-on assujetti à l'impôt sur les acquisitions? La limite de CHF 10'000

L'assujettissement à l'impôt sur les acquisitions s'applique dès un volume d'acquisitions de CHF 10'000 par an pour des prestations d'entreprises dont le siège est à l'étranger et qui ne sont pas assujetties à la TVA en Suisse. En dessous de cette limite, rien ne se passe — vous n'avez pas à déclarer ces acquisitions ni à payer de taxe.

Important: cette limite de CHF 10'000 s'applique à l'ensemble des prestations étrangères, et non par prestataire. Si vous dépensez CHF 6'000 chez Adobe et CHF 5'000 chez AWS, vous totalisez CHF 11'000 et dépassez donc la limite.

Il y a ici une particularité souvent ignorée: la limite de CHF 10'000 s'applique également aux entreprises qui ne sont pas assujetties à la TVA. Qui se trouve sous la limite de chiffre d'affaires de CHF 100'000 et n'a pas de numéro de TVA peut tout de même devenir assujetti à l'impôt sur les acquisitions dès qu'il acquiert pour plus de CHF 10'000 par an de prestations étrangères. Cela concerne surtout les freelances qui travaillent avec des services cloud coûteux ou des sous-traitants étrangers, mais restent sous le seuil de TVA.

Si vous dépassez la limite et devez vous inscrire à la TVA auprès de l'AFC, l'impôt sur les acquisitions fait partie de votre décompte TVA habituel. Qui s'inscrit volontairement (possible dès le premier franc de chiffre d'affaires) peut également déclarer correctement l'impôt sur les acquisitions et le déduire en même temps comme impôt préalable.

Qu'entre dans la limite de CHF 10'000?

La limite comprend toutes les prestations de prestataires étrangers qui ne sont pas assujettis à la TVA en Suisse:

• Abonnements logiciels de l'étranger (Adobe, Canva, Figma, Notion)
• Hébergement cloud (AWS, Google Cloud, Azure — si le siège du prestataire est à l'étranger)
• Outils IA et appels d'API (OpenAI, GitHub Copilot)
• Prestations de freelances dont le siège est à l'étranger (développeurs, designers, consultants en Pologne, Portugal, Allemagne)
• Plateformes publicitaires numériques (Google Ads, Meta Ads — si le prestataire n'est pas inscrit en Suisse)

Ce qui n'entre pas en compte:

• Prestations de prestataires suisses (ils indiquent la TVA sur leur facture, pas d'auto-imposition)
• Prestations de prestataires étrangers qui se sont inscrits volontairement à la TVA en Suisse (de nombreuses grandes entreprises tech ont une filiale suisse)
• Marchandises physiques de l'étranger (cela relève de l'impôt sur les importations, pas de l'impôt sur les acquisitions — voir la section ci-dessous)

Comment vérifier si un prestataire est assujetti à la TVA en Suisse?

Regardez la facture. Si un numéro de TVA suisse y figure, le prestataire est inscrit en Suisse et l'impôt sur les acquisitions ne s'applique pas — vous déduisez la TVA indiquée normalement comme impôt préalable. Si la facture ne mentionne pas de TVA suisse ou porte la mention «Reverse Charge» / «Self-assessment», l'acquisition est soumise à l'impôt et vous devez déclarer les 8,1% vous-même.

Pour les grandes plateformes comme Google ou Microsoft, il n'est pas toujours immédiatement clair quelle entité facture. Si Google Ireland établit la facture, il s'agit d'une prestation étrangère. Si Google Switzerland LLC facture, elle indique la TVA suisse. En cas de doute: vérifier la facture, contrôler le numéro de TVA, et si incertain, demander à l'AFC.

Ces prestations déclenchent l'impôt sur les acquisitions (liste pratique)

Pour vous aider à évaluer si et combien d'impôt sur les acquisitions vous devez déclarer, voici les déclencheurs les plus fréquents chez les freelances suisses — avec des coûts annuels typiques.

Abonnements logiciels

Avec de simples abonnements logiciels, vous ne dépassez pratiquement jamais seul la limite de CHF 10'000. Mais qui utilise plusieurs outils et ajoute l'hébergement cloud ou des prestataires externes s'en approche rapidement.

Hébergement cloud et infrastructure

Qui exploite une application web et héberge chez AWS ou Google Cloud dépasse rapidement CHF 10'000 par an avec le seul hébergement — ce qui signifie l'assujettissement à l'impôt sur les acquisitions, même si le chiffre d'affaires total du freelance est inférieur à CHF 100'000.

Prestataires externes et freelances de l'étranger

Une seule mission plus importante confiée à un freelance étranger peut dépasser la limite de CHF 10'000 — et ainsi déclencher l'assujettissement à l'impôt sur les acquisitions pour l'ensemble de l'année.

Publicité numérique

Google Ads et Meta Ads sont souvent facturés par des entités irlandaises ou américaines. Les coûts annuels pour un petit budget publicitaire de CHF 1'500 par mois s'élèvent à CHF 18'000 — bien au-delà de la limite.

Déclarer l'impôt sur les acquisitions en Suisse: Comment fonctionne le chiffre 381 du décompte TVA

Si vous êtes assujetti à la TVA et dépassez la limite de CHF 10'000, vous déclarez l'impôt sur les acquisitions dans votre décompte TVA régulier via l'ePortal de l'AFC. Le chiffre pertinent est le 381 — «Impôt sur les acquisitions de prestations».

Étape par étape

1. Déterminer le volume d'acquisitions. Additionnez tous les montants nets que vous avez payés au cours du trimestre en cours (ou semestre, selon la période de décompte) pour des prestations étrangères.
2. Remplir le chiffre 381. Inscrivez le montant net total au chiffre 381. L'ePortal calcule automatiquement 8,1% de TVA.
3. Déduire simultanément comme impôt préalable. Inscrivez le montant calculé au chiffre 400 (impôt préalable sur les charges de matériel et de prestations). L'impôt sur les acquisitions est simultanément dû et déduit comme impôt préalable — le résultat est neutre, tant que vous êtes pleinement assujetti à la TVA.
4. Conserver les justificatifs. Les factures des prestataires étrangers doivent être conservées comme toute autre facture — six ans. Sans justificatif, pas de déduction de l'impôt préalable, cela vaut aussi pour l'impôt sur les acquisitions.

Exemple de calcul

Petra, une développeuse web de Zurich, a acquis au T2 les prestations étrangères suivantes:

• Hébergement AWS: CHF 3'000 (net)
• Développeur en Pologne: CHF 6'000 (net)
• GitHub Copilot (Teams): CHF 120 (net)
• Total: CHF 9'120

Au chiffre 381, elle inscrit CHF 9'120. L'ePortal calcule 8,1% = CHF 738.72. Simultanément, elle inscrit CHF 738.72 au chiffre 400 (impôt préalable). L'impôt sur les acquisitions charge et décharge son décompte TVA du même montant — neutre.

Qui doit transmettre la TVA électroniquement trouvera tous les détails sur l'ePortal et les chiffres dans notre guide sur le décompte TVA électronique.

Qu'en est-il pour les non-assujettis à la TVA?

Si vous n'êtes pas assujetti à la TVA mais acquérez tout de même pour plus de CHF 10'000 de prestations étrangères, vous devez vous inscrire auprès de l'AFC — mais uniquement pour l'impôt sur les acquisitions. Il s'agit d'une inscription restreinte, où vous ne déclarez que l'impôt sur les acquisitions, sans avoir à indiquer de TVA sur vos propres factures. Les détails se trouvent sur le site de l'AFC sur l'assujettissement à la TVA.

En pratique, cela signifie: vous soumettez un décompte TVA réduit qui contient essentiellement le chiffre 381, sans pouvoir déduire simultanément l'impôt préalable. Vous payez les 8,1% à l'AFC et ne les récupérez pas. C'est le moment où une inscription volontaire à la TVA mérite réflexion — car alors vous pouvez déduire l'impôt préalable et neutraliser la charge.

Déduction de l'impôt préalable: Quand récupérez-vous l'impôt sur les acquisitions

La déduction de l'impôt préalable est le point décisif de l'impôt sur les acquisitions. Elle détermine si la taxe est pour vous une simple obligation déclarative (neutre) ou une charge de coût réelle.

Si vous êtes assujetti à la TVA

Si vous êtes pleinement assujetti à la TVA, l'impôt sur les acquisitions est neutre: vous déclarez le montant au chiffre 381 (dû) et le déduisez au chiffre 400 comme impôt préalable. Les deux montants s'annulent. Vous n'avez aucun désavantage financier, seulement un effort déclaratif.

Condition: la prestation étrangère doit avoir été acquise pour votre entreprise, et vous devez conserver la facture du prestataire étranger comme justificatif. La facture doit contenir le nom du prestataire, votre adresse comme destinataire, la description de la prestation et le montant net. Si le justificatif manque, l'AFC refuse la déduction de l'impôt préalable — et vous supportez la charge fiscale.

Si vous n'êtes pas assujetti à la TVA

Si vous n'êtes pas assujetti à la TVA (chiffre d'affaires inférieur à CHF 100'000) et acquérez pour plus de CHF 10'000 de prestations étrangères, vous devenez assujetti à l'impôt sur les acquisitions. Vous devez payer les 8,1% à l'AFC, mais ne pouvez pas les déduire comme impôt préalable, car vous n'établissez pas de décompte TVA au sens propre.

Cela signifie: l'impôt sur les acquisitions devient une véritable charge de coût. Pour CHF 12'000 de coûts AWS, cela représente CHF 972 par an que vous payez de votre poche.

La solution: inscription volontaire à la TVA. Si vous vous inscrivez volontairement auprès de l'AFC (possible dès le premier franc de chiffre d'affaires), vous pouvez déduire l'impôt sur les acquisitions comme impôt préalable et le neutraliser. Que cela vaille la peine dépend du montant total d'impôt préalable que vous récupéreriez — non seulement de l'impôt sur les acquisitions, mais aussi du matériel informatique, des logiciels, de la voiture et d'autres dépenses. Si l'impôt préalable dépasse la TVA sur vos propres factures, vous recevez de l'argent en retour.

Déduction de l'impôt préalable en cas d'usage mixte

Si vous utilisez une prestation étrangère en partie à des fins professionnelles et en partie privées (p. ex. Adobe CC pour des projets clients et de la retouche photo privée), vous ne pouvez déduire comme impôt préalable que la part professionnelle. Pour un logiciel que vous utilisez à la fois professionnellement et privément, vous devriez appliquer une clé de répartition raisonnable (p. ex. 80% professionnel / 20% privé) et la documenter.

C'est le même principe que pour tout autre impôt préalable. Qui déduit des dépenses entièrement privées comme impôt préalable s'expose lors d'un contrôle TVA à des rappels et des amendes.

Exonération TVA et factures sans TVA

Si vous vous inscrivez volontairement, vous indiquez dès lors la TVA sur vos propres factures. Les clients professionnels suisses déduisent la TVA comme impôt préalable, pour eux c'est neutre. Les clients privés en revanche voient une hausse de prix de 8,1%. Quand vous pouvez établir des factures sans TVA et quand l'assujettissement à la TVA s'applique, nous l'avons décrit dans le guide sur l'exonération TVA.

Impôt sur les acquisitions vs. impôt sur les importations vs. auto-imposition: la différence

Des termes comme impôt sur les acquisitions, impôt sur les importations et auto-imposition sont souvent confondus. Voici la distinction claire:

En bref:

• Impôt sur les acquisitions = TVA sur des prestations de l'étranger. Vous déclarez et payez via le décompte TVA.
• Impôt sur les importations = TVA sur des marchandises de l'étranger. Vous payez à la douane (AFD), non via le décompte TVA. Le montant payé peut être déduit comme impôt préalable si vous êtes assujetti à la TVA. Détails auprès de l'AFD — impôt sur les importations et douane.
• Auto-imposition = la procédure. Elle signifie que ce n'est pas le prestataire qui facture la taxe, mais le destinataire qui la déclare lui-même. L'impôt sur les acquisitions est la forme suisse de la procédure d'auto-imposition pour les prestations de l'étranger.

Le taux réduit de 2,6% ne s'applique pratiquement jamais aux prestations — il concerne les denrées alimentaires, les livres et les journaux. Si vous acquérez une prestation de l'étranger, le taux normal de 8,1% s'applique en règle générale.

Comptabiliser correctement l'impôt sur les acquisitions en Suisse: exemples pratiques

La théorie est maintenant claire. Voyons à quoi ressemble l'impôt sur les acquisitions dans des cas concrets — trois exemples de la pratique des freelances suisses.

Thomas, graphiste à Bâle

Thomas est assujetti à la TVA et travaille comme graphiste indépendant. Il utilise les services étrangers suivants:

• Adobe Creative Cloud: CHF 72.48/mois = CHF 869.76/an
• Canva Pro: CHF 14.99/mois = CHF 179.88/an
• Abonnement Shutterstock: CHF 29.00/mois = CHF 348.00/an
• Total prestations étrangères: CHF 1'397.64/an

Thomas se trouve avec CHF 1'397.64 clairement sous la limite de CHF 10'000. Il n'est pas assujetti à l'impôt sur les acquisitions et n'a pas à déclarer ces acquisitions. Cela vaut même s'il est assujetti à la TVA — l'assujettissement à l'impôt sur les acquisitions ne s'applique qu'à partir de CHF 10'000, indépendamment de l'assujettissement à la TVA.

Si Thomas ajoute l'année suivante un développeur en Allemagne pour CHF 9'000, il atteint un total de CHF 10'397.64 et dépasse la limite. Dès le moment où il dépasse la limite, il devient assujetti à l'impôt sur les acquisitions pour l'ensemble de l'année — non seulement pour le montant au-dessus de CHF 10'000, mais pour la totalité des acquisitions. Il doit alors déclarer CHF 10'397.64 × 8,1% = CHF 842.21 au chiffre 381 et le déduire simultanément comme impôt préalable. Comme il est assujetti à la TVA, la charge reste neutre.

Thomas enregistre les factures étrangères dans son logiciel de comptabilité sous «Prestations étrangères» et les marque avec «Impôt sur les acquisitions». Ainsi, il voit immédiatement en fin d'année où il en est et s'il approche de la limite.

Petra, développeuse web à Zurich

Petra est assujetti à la TVA et dirige une petite agence web. Pour un projet client, elle engage un développeur en Pologne pour CHF 18'000. S'ajoutent ses outils habituels:

• Hébergement AWS: CHF 4'000/an
• GitHub Copilot: CHF 120/an
• Figma: CHF 180/an
• Développeur polonais: CHF 18'000
• Total: CHF 22'300/an

Petra se trouve bien au-delà de la limite de CHF 10'000 et est donc assujettie à l'impôt sur les acquisitions. Elle déclare au chiffre 381: CHF 22'300 × 8,1% = CHF 1'806.30. Simultanément, elle déduit le même montant au chiffre 400 comme impôt préalable. L'impôt sur les acquisitions est neutre pour elle — elle ne paie rien de plus et ne récupère rien, c'est une pure déclaration.

Important pour Petra: elle doit conserver la facture du développeur polonais. La facture doit être établie en anglais ou en allemand, contenir le nom du développeur, son adresse, la description de la prestation et le montant net. Si un justificatif manque, l'AFC refuse la déduction de l'impôt préalable — et Petra supporterait CHF 1'806.30.

Petra établit ses factures avec le logiciel de facturation de Magic Heidi, qui enregistre également les acquisitions étrangères et calcule automatiquement l'impôt sur les acquisitions.

Marco, consultant à Lucerne

Marco est consultant et non assujetti à la TVA — son chiffre d'affaires annuel s'élève à CHF 85'000, sous la limite de CHF 100'000. Il héberge une application SaaS sur AWS et paie CHF 12'000 par an pour cela. S'ajoutent des outils plus petits comme Notion (CHF 138) et GitHub (CHF 120), qu'il doit cependant compter ensemble avec AWS.

• AWS: CHF 12'000/an
• Notion: CHF 138/an
• GitHub: CHF 120/an
• Total: CHF 12'258/an

Marco dépasse CHF 10'000 et est donc assujetti à l'impôt sur les acquisitions — bien qu'il ne soit pas assujetti à la TVA. Il doit s'inscrire auprès de l'AFC (de manière restreinte à l'impôt sur les acquisitions) et payer 8,1% sur CHF 12'258 = CHF 993.90 par an à l'AFC. Comme il n'est pas assujetti à la TVA, il ne peut pas déduire ce montant comme impôt préalable. Les CHF 993.90 représentent une véritable charge de coût.

Pour Marco, la réflexion suivante vaut la peine: s'il s'assujettissait volontairement à la TVA, il pourrait déduire l'impôt sur les acquisitions comme impôt préalable et le neutraliser. En revanche, il devrait ajouter 8,1% de TVA sur ses propres factures, ce qui coûte 8,1% de plus à ses clients (s'il s'agit de consommateurs finaux) ou reste neutre (s'il s'agit de clients professionnels). L'inscription volontaire vaut pour lui si l'impôt préalable issu de l'impôt sur les acquisitions et d'autres dépenses (ordinateur portable, voiture, logiciels) est supérieur à la TVA qu'il devrait sur son chiffre d'affaires.

Que faire si vous dépassez la limite?

Si vous remarquez que vous allez dépasser la limite de CHF 10'000 au cours de l'année en cours:

1. Recalculer le volume d'acquisitions. Comptez ensemble toutes les prestations étrangères que vous avez acquises depuis le début de l'année.
2. S'inscrire auprès de l'AFC. Si vous n'êtes pas assujetti à la TVA, inscrivez-vous pour l'impôt sur les acquisitions. Si vous êtes déjà assujetti à la TVA, vous n'avez rien de plus à faire — l'impôt sur les acquisitions fait partie de votre décompte habituel.
3. Collecter les justificatifs. Dès le moment où vous devenez assujetti, collectez toutes les factures des prestataires étrangers. Également rétroactivement pour l'année en cours, car l'obligation s'applique dès le premier franc dès que CHF 10'000 sont dépassés.
4. Préparer le décompte TVA. Si vous êtes assujetti à la TVA, inscrivez le montant au chiffre 381 et déduisez-le au chiffre 400. Si vous êtes uniquement assujetti à l'impôt sur les acquisitions, inscrivez uniquement le chiffre 381.

La solution la plus simple pour toute la gestion TVA: un logiciel de comptabilité suisse comme Magic Heidi, disponible dès CHF 25 par mois, qui calcule automatiquement l'impôt sur les acquisitions. Si vous utilisez jusqu'ici bexio, un comparatif vaut la peine — Magic Heidi vs bexio montre où vous pouvez économiser.

L'impôt sur les acquisitions en Suisse paraît compliqué au premier abord, mais le principe est clair: dès CHF 10'000 de prestations étrangères par an, vous devez déclarer 8,1% vous-même. Si vous êtes assujetti à la TVA, c'est neutre. Sinon, cela vous coûte de l'argent — à moins que vous ne vous inscriviez volontairement. Gardez vos justificatifs en ordre, enregistrez les acquisitions étrangères séparément, et vérifiez en fin d'année où vous en êtes. Avec le bon logiciel, c'est un travail d'une demi-heure, pas un marathon administratif.