Impôt sur les acquisitions : seuils et déclaration

Certaines prestations étrangères sont soumises à la TVA chez leur destinataire suisse, et non chez le fournisseur. C'est l'impôt sur les acquisitions. Il peut concerner la publicité, le conseil ou le traitement de données. Une facture étrangère sans TVA suisse ne suffit toutefois pas à établir qu'il est dû.

Quelles prestations sont concernées ?

Pour les services étrangers ordinaires, vérifiez trois conditions : le lieu de la prestation se situe en Suisse selon le principe du lieu du destinataire ; le fournisseur a son siège à l'étranger et n'est pas inscrit au registre suisse de la TVA ; la prestation n'est ni exclue du champ de l'impôt ni exonérée. L'AFC cite notamment la publicité, le conseil et les prestations d'avocats. Le conseil juridique n'est donc pas exonéré de manière générale.

Vérifiez le cocontractant et son inscription, pas seulement la marque. Pour Canva, Google ou Adobe, le traitement peut varier selon la facture, le fournisseur et votre statut. Une TVA suisse correctement facturée par le fournisseur est un impôt grevant les opérations réalisées sur le territoire suisse, pas un impôt sur les acquisitions supplémentaire. Si un fournisseur inscrit omet la TVA, faites clarifier la facture au lieu de comptabiliser automatiquement un impôt sur les acquisitions.

L'art. 45, al. 1, let. a, LTVA prévoit une exception pour les prestations électroniques et de télécommunication fournies à des destinataires non assujettis : il faut alors examiner l'assujettissement du fournisseur. Un abonnement privé de streaming ne se traite pas simplement comme un mandat de conseil. Inversement, l'impôt sur les acquisitions n'est pas réservé aux entreprises destinataires.

Les marchandises importées, comme un ordinateur portable, relèvent généralement de l'impôt sur les importations. L'art. 45 prévoit aussi des cas particuliers, notamment certains travaux sur des immeubles et les droits d'émission. Ce guide se concentre sur les services utilisés par les indépendants.

Le seuil de CHF 10'000 : pour qui ?

Pour les destinataires non assujettis, additionnez les prestations effectivement concernées de tous les fournisseurs, pas tous les abonnements étrangers sans distinction. Si le seuil est dépassé, l'intégralité du montant annuel déterminant est imposable, pas seulement l'excédent. Exactement CHF 10'000 ne dépasse pas le seuil.

Exemple fictif de Léa : déjà inscrite à la TVA, cette graphiste reçoit une prestation de conseil de CHF 1'000 d'un fournisseur étranger non inscrit, imposable au taux normal. Elle déclare CHF 81, même si elle reste largement sous CHF 10'000.

Examinez chaque facture

Déclarer dans le portail de l'AFC

1. Documentez les prestations : fournisseur, inscription, nature, période, facture et paiement.
2. Déterminez la naissance de la dette fiscale. Selon l'art. 48 LTVA, elle intervient en principe au paiement. Pour les personnes inscrites décomptant selon les contre-prestations convenues, elle naît à la réception de la facture ; sans facture, au paiement. Convertissez les devises en CHF selon la pratique applicable de l'AFC et conservez le taux utilisé.
3. Calculez l'impôt. Le taux normal de 8,1 % s'applique aux prestations ordinaires de conseil et de publicité. Vérifiez le taux propre à la prestation.
4. Utilisez les rubriques actuelles du portail de l'AFC. Si vous êtes déjà assujetti, n'attendez ni la fin de l'année ni CHF 10'000. Des anciens numéros de chiffres peuvent induire en erreur.
5. Vérifiez le droit à la déduction de l'impôt préalable. Avec la méthode effective, l'art. 28 permet en principe de déduire l'impôt sur les acquisitions déclaré. L'usage privé et les activités exclues peuvent limiter ou supprimer ce droit. La rubrique dépend de l'affectation aux achats de matières et de prestations ou aux investissements et autres charges d'exploitation.

Les CHF 81 de Léa ne se compensent intégralement que si elle dispose d'un droit complet à la déduction. La méthode effective ne garantit pas à elle seule la neutralité financière.

Avec les taux de la dette fiscale nette

Vous déclarez les acquisitions imposables dès le premier franc. L'impôt est dû en plus, sans déduction séparée de l'impôt préalable. Les taux de la dette fiscale nette et les taux forfaitaires sont deux méthodes distinctes, pas deux noms pour la même chose.

Exemple fictif de Benjamin : sur CHF 11'000 de prestations toutes soumises à l'impôt sur les acquisitions au taux normal, il doit CHF 891. Sur CHF 1'000, il devrait CHF 81. Comparez donc la charge fiscale totale lors du choix de méthode, pas seulement le travail administratif.

Non assujetti : annonce après dépassement du seuil

Exemple fictif de Marco : un développeur non inscrit paie CHF 12'400 de prestations ordinaires de conseil soumises à cet impôt durant l'année civile. Il doit CHF 1'004.40. Selon l'art. 66, al. 3, LTVA, il s'annonce par écrit à l'AFC dans les 60 jours suivant la fin de l'année civile, en déclarant simultanément les prestations acquises.

Cet assujettissement limité ne l'autorise ni à facturer la TVA sur ses propres prestations ni à déduire l'impôt préalable. L'assujettissement général doit être examiné séparément.

Vous avez oublié une déclaration ?

Vérifiez les périodes et déposez les informations manquantes ou les corrections. Selon les faits, un rappel d'impôt, des intérêts moratoires ou des conséquences pénales peuvent entrer en ligne de compte. Il n'existe pas pour autant un émolument forfaitaire automatique applicable à tout oubli.

Une liste traçable avec les références des justificatifs facilite le contrôle. Un logiciel peut aider au classement ; il ne remplace pas l'analyse fiscale. Conservez les pièces et les calculs ensemble.

Aligné sur les sources AFC et LTVA vérifiées le 1er novembre 2026. Pour un cas particulier, consultez l'AFC ou une fiduciaire qualifiée.