Comparaison des législations fiscales britannique et suisse pour les travailleurs indépendants

Cet article compare le traitement fiscal des freelances en Suisse et au Royaume-Uni, en soulignant les différences en matière d'enregistrement, d'impôt sur le revenu, de cotisations sociales, de TVA et de dépenses déductibles.

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En tant que travailleur indépendant, il est essentiel de comprendre le cadre fiscal de votre pays d'activité pour assurer la conformité, la planification financière et éviter des pénalités imprévues. Nombreux sont ceux qui perçoivent le système fiscal britannique comme plus strict que celui de la Suisse, invoquant souvent une application rigoureuse par le HM Revenue and Customs (HMRC) et des règles telles que celles régissant les notes de frais.

Par exemple, si un travailleur indépendant tente de déclarer des congés personnels comme des « voyages professionnels », ces congés sont considérés comme non déductibles, mais les procédures d'audit et les sanctions comportementales du Royaume-Uni peuvent paraître plus punitives.

Dans cet article, nous allons décortiquer les principaux aspects de la manière dont les freelances (opérant généralement en tant que entrepreneurs individuels indépendants) sont traités d'un point de vue fiscal dans les deux pays, en nous appuyant sur les directives officielles et les mises à jour récentes à partir de 2025. Nous aborderons l'enregistrement, l'impôt sur le revenu, les cotisations sociales, la TVA, les dépenses déductibles (en mettant l'accent sur les déplacements) et les pénalités, en soulignant les principales différences.

❶ Enregistrement et statut juridique

🇬🇧 Royaume-Uni

Au Royaume-Uni, les freelances doivent s'inscrire en tant qu'indépendants auprès du HMRC pour l'auto-évaluation si leurs revenus dépassent 1 000 £ au cours d'une année fiscale ou s'ils doivent s'acquitter de la cotisation nationale de classe 2 (bien que la classe 2 ait été supprimée à partir d'avril 2024, l'inscription reste essentielle pour la déclaration de revenus). L'inscription s'effectue en ligne via GOV.UK, et si vous êtes nouveau dans l'auto-évaluation, la date limite est le 5 octobre suivant l'année fiscale (par exemple, le 5 octobre 2025 pour 2024-2025). Les freelances exercent leur activité en tant qu'entrepreneurs individuels, sauf s'ils créent une société à responsabilité limitée, ce qui ajoute des obligations fiscales aux sociétés.

🇨🇭 Suisse

Le système suisse est plus décentralisé en raison de sa structure fédérale. Les travailleurs indépendants s'enregistrent comme indépendants auprès des autorités fiscales cantonales et de l'office des assurances sociales (AVS) si leur revenu net dépasse 2 300 CHF par an. Il n'existe pas de portail national unique d'enregistrement ; il suffit de déclarer les cotisations sociales à la caisse de compensation de votre canton et de déclarer les impôts cantonalement. Cela peut être plus simple pour les habitants, mais varie selon les cantons : Zurich peut exiger un registre des entreprises supplémentaire si le chiffre d'affaires est élevé, tandis que d'autres sont plus indulgents.

Différence clé : le système centralisé HMRC du Royaume-Uni est plus simple, mais impose l'auto-évaluation à la plupart des travailleurs indépendants, ce qui peut paraître plus strict quant à ses délais. L'approche cantonale suisse offre une certaine flexibilité, mais nécessite de tenir compte des variations locales, ce qui peut entraîner des incohérences.

❷ Taux d'impôt sur le revenu et déclaration

🇬🇧 Royaume-Uni

Les travailleurs indépendants britanniques paient l'impôt sur le revenu sur les bénéfices après déductions, avec un abattement personnel de 12 570 £ (gelé jusqu'en 2028). Les taux pour 2024-25 sont de 20 % sur 12 571 £ à 50 270 £, de 40 % sur 50 271 £ à 125 140 £, et de 45 % au-delà. La déclaration est annuelle via Self Assessment, à remplir en ligne avant le 31 janvier (papier avant le 31 octobre), avec versements d'acomptes pour les revenus les plus élevés. À partir d'avril 2026, Making Tax Digital exige des mises à jour numériques trimestrielles pour les personnes dont les revenus sont supérieurs à 50 000 £, et ce chiffre passera à 30 000 £ en 2027.

🇨🇭 Suisse

En Suisse, l'impôt sur le revenu est prélevé aux niveaux fédéral, cantonal et municipal, sans abattement personnel uniforme. Au lieu de cela, les déductions varient. Les taux fédéraux sont progressifs, jusqu'à 11,5 % sur les revenus supérieurs à 895 900 CHF, mais les taux cantonaux poussent les totaux plus haut (par exemple, 20 à 40 % effectifs à Genève contre moins à Zoug). Les travailleurs indépendants doivent déposer une déclaration annuellement avant le 31 mars (prolongations possibles), en déclarant tous les revenus. L'amortissement des actifs tels que l'équipement est déductible, souvent à des taux fixés au niveau fédéral mais ajustés au niveau cantonal.

Différence clé : les taux suisses peuvent être plus bas dans les cantons fiscalement avantageux, mais globalement plus élevés dans d'autres, ce qui offre des possibilités de « shopping » en déménageant. Le Royaume-Uni a des taux nationaux fixes, mais un seuil de base plus élevé, ce qui peut alourdir la charge fiscale pour les indépendants à revenus moyens. Au Royaume-Uni, la déclaration d'impôt semble plus stricte en raison des obligations numériques et des délais stricts.

❸ Cotisations de sécurité sociale

🇬🇧 Royaume-Uni

Les travailleurs indépendants au Royaume-Uni paient l'assurance nationale de classe 4 à 6 % sur les bénéfices de 12 570 à 50 270 £ et 2 % au-dessus, contribuant ainsi à la pension et aux prestations sociales de l'État. La classe 2 était volontaire à partir de 2024, mais crédite toujours automatiquement la pension pour les bas salaires.

🇨🇭 Suisse

Les travailleurs indépendants suisses cotisent 10,1 % de leur bénéfice net à l'AVS (assurance vieillesse et survivants), ainsi qu'au 2e pilier facultatif (prévoyance professionnelle) et au 3e pilier facultatif (épargne privée, déductible jusqu'à CHF 7 056 pour les personnes sans 2e pilier en 2025). L'assurance chômage** est facultative pour les travailleurs indépendants.

Différence clé : le taux forfaitaire suisse de 10,1 % est plus élevé que le système dégressif britannique, mais inclut des prestations sociales plus larges. Le Royaume-Uni intègre l'impôt sur le revenu national à l'impôt sur le revenu, le simplifiant ainsi tout en le liant strictement aux bénéfices.

❹ TVA (Taxe sur la valeur ajoutée)

🇬🇧 Royaume-Uni

Au Royaume-Uni, les freelances s'immatriculent à la TVA si leur chiffre d'affaires imposable dépasse 90 000 £ sur 12 mois (seuil à partir d'avril 2024). Le taux normal est de 20 %, avec des taux réduits (5 %) ou zéro pour certains services. Les freelances immatriculés facturent la TVA, récupèrent la TVA en amont et déclarent leurs déclarations trimestrielles par voie numérique dans le cadre de la campagne Making Tax Digital.

🇨🇭 Suisse

En Suisse, le seuil de TVA (TVA) est fixé à 100 000 CHF de chiffre d'affaires annuel. Le taux normal est de 8,1 % (à partir de 2024), avec des taux réduits de 3,8 % (hôtels) et de 2,6 % (produits de première nécessité). Les freelances s'inscrivent auprès de l'Administration fédérale des impôts, facturent la TVA et déclarent leurs impôts trimestriellement ou semestriellement.

Différence clé : le taux plus bas de la Suisse (8,1 % contre 20 %) et son seuil similaire rendent la fiscalité moins contraignante, mais les non-résidents sont soumis à un seuil nul pour certaines ventes. Le taux plus élevé et la déclaration numérique au Royaume-Uni renforcent la perception de rigueur.

❺ Dépenses déductibles, y compris les frais de déplacement

Les deux pays autorisent les déductions pour les dépenses « entièrement et exclusivement » liées à l’entreprise, mais les règles d’application diffèrent.

🇬🇧 Royaume-Uni

Au Royaume-Uni, les dépenses déductibles comprennent les frais de bureau, les frais de marketing et les déplacements (par exemple, le carburant, les billets de train, les hôtels pour les voyages d'affaires de nuit). Concernant les déplacements, les déplacements professionnels sont admissibles, mais pas les trajets domicile-travail ni les déplacements personnels. Des taux forfaitaires simplifiés (par exemple, 0,45 p par mile pour les 10 000 premiers miles) sont disponibles. Si un travailleur indépendant déclare un voyage comme déplacement professionnel (par exemple, un voyage en famille avec un minimum de travail), il n'est pas déductible ; en cas de contrôle, le HMRC peut le refuser, facturer des intérêts et imposer des pénalités en fonction du comportement (imprudent ou délibéré).

🇨🇭 Suisse

La Suisse autorise les déductions pour tous les frais professionnels, y compris les frais de déplacement réels (par exemple, kilométrage à 0,70 CHF/km forfaitaire ou frais réels). Les déplacements doivent être nécessaires à l'activité professionnelle ; les vacances personnelles ne sont pas admissibles, mais les voyages mixtes permettent des déductions proportionnelles. Des variations cantonales existent, avec des forfaits pour les repas (15 CHF/jour maximum). En cas de déclaration incorrecte, les autorités peuvent reclasser les dépenses lors de l'imposition, ce qui entraîne des factures fiscales ajustées.

Différence clé : le critère « entièrement et exclusivement » du Royaume-Uni est appliqué de manière stricte, interdisant totalement les biens à usage mixte, sauf répartition (par exemple, bureau à domicile). La Suisse est plus souple avec les sommes forfaitaires et la discrétion cantonale, ce qui permet potentiellement des demandes plus larges. Dans l'exemple des vacances, les deux pays interdisent les voyages purement personnels, mais les audits du Royaume-Uni rendent les erreurs plus coûteuses.

❻ Sanctions en cas de non-conformité et de réclamations incorrectes

🇬🇧 Royaume-Uni

Les pénalités au Royaume-Uni sont basées sur le comportement : pour les déclarations inexactes (par exemple, les fausses demandes de remboursement de frais de voyage), les erreurs d'inattention entraînent 0 à 30 % de perte d'impôt, les erreurs délibérées 20 à 70 % et les erreurs dissimulées 30 à 100 %. Les retards de déclaration commencent à 100 £, puis peuvent aller jusqu'à 100 % d'impôt dû et 100 % d'impôt dû. Les audits du HMRC sont fréquents, en particulier pour les demandes à haut risque.

🇨🇭 Suisse

En Suisse, les erreurs mineures (par exemple, des déductions incorrectes) entraînent des amendes administratives (50 à 1 000 CHF), tandis que la fraude peut entraîner des amendes pouvant atteindre le montant éludé ou 300 % dans les cas graves, plus une éventuelle emprisonnement pour fraude. L'auto-divulgation peut éviter les sanctions si elle est volontaire. Les audits sont cantonaux et généralement moins agressifs que ceux du HMRC.

Différence clé : les sanctions échelonnées et les audits proactifs du Royaume-Uni renforcent sa réputation de « plus stricte », tandis que la Suisse met l’accent sur des amendes proportionnelles à l’évasion, avec plus de clémence pour les erreurs honnêtes.

Conclusion

Le Royaume-Uni est-il vraiment plus strict ?

Alors que le Royaume-Uni impose davantage d'obligations centralisées et fortement axées sur le numérique et de sanctions axées sur le comportement — ce qui donne une impression de strictité, en particulier pour les demandes de remboursement de dépenses comme les vacances déguisées en voyages d'affaires — le système cantonal suisse peut être tout aussi exigeant dans les zones à forte fiscalité, mais offre davantage de flexibilité de déduction. Dans l’ensemble, le Royaume-Uni convient à ceux qui préfèrent l’uniformité, tandis que la Suisse récompense la planification stratégique (par exemple, les cantons à faible fiscalité). Les freelances, quel que soit leur secteur d'activité, doivent tenir des registres et consulter des professionnels pour éviter les pièges.

Pour l'exemple du voyage : dans les deux cas, les fausses déclarations risquent de ne pas autoriser les déductions, les intérêts et les amendes, mais le potentiel du Royaume-Uni en matière de pénalités plus élevées (jusqu'à 100 %) et d'audits amplifie les enjeux.

Vérifiez toujours auprès des sources officielles, car les règles évoluent. ✈️