L’imposta preventiva svizzera trattiene, tra l’altro, il 35% su determinati redditi da capitale, come interessi e dividendi di fonte svizzera. Non è l’aliquota definitiva dell’imposta sul reddito. Il rimborso dipende dalla tua situazione e dal rispetto degli obblighi di dichiarazione.

Recuperare l’imposta preventiva svizzera

Per una persona fisica, anche se titolare di una ditta individuale, la richiesta passa generalmente dalla dichiarazione fiscale cantonale. Riporta reddito lordo, trattenuta e patrimonio secondo le attestazioni bancarie. L’autorità verifica il diritto al rimborso; l’importo riconosciuto viene accreditato o rimborsato.

Esempio illustrativo: su CHF 1'000.00 di interessi soggetti all’imposta preventiva, la trattenuta del 35% è CHF 350.00 e il versamento netto CHF 650.00. Dichiari CHF 1'000.00, non CHF 650.00. Se i requisiti sono soddisfatti, i CHF 350.00 sono rimborsabili; l’imposta ordinaria sul reddito resta distinta.

Il diritto al rimborso si estingue di regola tre anni dopo la fine dell’anno civile in cui la prestazione è scaduta (art. 32 LIP). Conserva le attestazioni e verifica gli anni mancanti.

A cosa serve il modulo 25?

Il modulo 25 riguarda il rimborso dell’imposta preventiva svizzera alle persone giuridiche con sede in Svizzera, tra cui SA e Sagl. Si presenta all’AFC, non prima della fine dell’anno di scadenza. Non è il modulo per recuperare ritenute estere.

Redditi esteri: DA-1 e convenzioni fiscali

La ritenuta su un dividendo estero non è l’imposta preventiva svizzera. Per le persone fisiche, il DA-1 permette di chiedere il computo della parte ammissibile dell’imposta estera nell’imposta svizzera, secondo la convenzione e i limiti applicabili. La quota recuperabile nel paese d’origine segue una procedura diversa.

Il DA-1 non garantisce quindi il rimborso integrale delle ritenute estere. Le persone giuridiche utilizzano altri moduli, tra cui il DA-2 per interessi e dividendi. Consulta i moduli e le istruzioni dell’AFC.

Dividendi della tua società

Una distribuzione di una SA o Sagl svizzera può comportare una trattenuta del 35%. La società gestisce la trattenuta; l’azionista dichiara il dividendo lordo nella propria dichiarazione. Il modulo 25 della società non sostituisce la dichiarazione privata. L’eventuale imposizione parziale del dividendo è distinta dal rimborso.

Errori da evitare

Non confondere netto e lordo, imposta svizzera e ritenuta estera, richiesta della società e dichiarazione dell’azionista. Omettere un reddito può compromettere il rimborso; le conseguenze dipendono dalle circostanze e dall’eventuale rettifica.

L’IVA è un’altra imposta, con aliquote 8.1%, 2.6% e 3.8%. Non si compensa direttamente con l’imposta preventiva. Un software di contabilità ti aiuta a conservare i documenti, senza determinare il diritto al rimborso.

Fonti: AFC, modulo 25, LIP. Aggiornato a settembre 2026.