Deduções fiscais para independentes

Deduções: começa pela justificação profissional

Uma despesa não é dedutível só porque a pagaste pela conta do negócio. Documenta a finalidade profissional, o valor, a data, o comprovativo e a eventual parte privada. Distingue custos da atividade de deduções pessoais, como o pilar 3a.

As bases incluem os Arts. 27–29 e 34 DBG. Este guia ajuda a preparar os documentos, mas não determina a tua liquidação individual.

1. Materiais, mercadorias e serviços externos

Revê matérias-primas, mercadorias para revenda, subcontratação e entregas relacionadas com a atividade. Documenta também perdas de mercadorias, descontos e abatimentos. O inventário inicial e final ajusta o resultado conforme o método contabilístico aplicável.

2. Pessoal e contribuições do empregador

Se tens empregados, considera salários brutos, prémios, subsídios e benefícios profissionalmente justificados. Inclui as contribuições patronais aplicáveis: AHV/IV/EO, ALV, abonos familiares e previdência profissional.

Ajudas de familiares não devem ser transformadas em despesas salariais fictícias. Para trabalho real e profissionalmente justificado do teu cônjuge, documenta tarefas, prestação e remuneração adequada. Recomenda-se um acordo escrito como prova, mas um contrato de trabalho pode, em princípio, resultar de acordo verbal ou tácito (Art. 320 OR), sem prejuízo de exigências especiais de forma e informação escrita. Esclarece se existe emprego ou prestação independente e trata salário ou honorários e contribuições sociais segundo o estatuto real e as exceções aplicáveis.

3. Depreciações, regularizações e provisões

Taxas normais: a base de cálculo importa

As taxas ESTV A/1995 seguintes incidem sobre o valor contabilístico. Sobre o custo de aquisição são, em princípio, reduzidas a metade. Verifica classificação do ativo, uso profissional e procedimentos cantonais especiais.

Exemplo de depreciação decrescente: num computador de CHF 2.000, a 40% do valor contabilístico, a depreciação é CHF 800 no primeiro ano, CHF 480 no segundo e CHF 288 no terceiro. As bases são, respetivamente, CHF 2.000, CHF 1.200 e CHF 720.

Não confundir regularização de períodos com provisão

Na contabilidade por períodos, serviços recebidos ainda não faturados e despesas pagas antecipadamente são atribuídos ao período correto. Não são, por isso, provisões fiscalmente livres. Na contabilidade de receitas e despesas, o método tem de ser considerado separadamente.

Uma fatura por pagar há um ano não pode ser automaticamente reduzida a zero. Documenta o risco de incumprimento e a correção de valor. As provisões do Art. 29 DBG exigem fundamento legal; devem ser revertidas quando deixarem de se justificar.

Distingue ainda juros de empréstimos profissionais do reembolso do capital. O reembolso não é uma despesa dedutível.

4. Custos gerais da atividade

Instalações e trabalho em casa

Revê renda do escritório ou atelier, coworking, eletricidade, aquecimento e manutenção. Para uma parte da habitação, documenta necessidade profissional, uso e repartição defensável. Uma proporção de metros quadrados pode ajudar no cálculo, mas não prova o direito à dedução. Verifica primeiro a prática cantonal e a parte privada.

Veículos e transportes

Considera combustível, manutenção e seguro na medida profissionalmente admissível. Mantém registos de viagens para fundamentar a repartição. Não pressuponhas um valor universal de CHF 0,70 por quilómetro. O guia do carro de empresa separa utilização privada, custos e IVA.

Marketing e administração

Revê publicidade, redes sociais, site, alojamento, impressões e ofertas razoáveis a clientes. Inclui contabilidade, fiduciário, software, assinaturas, material de escritório e telecomunicações, sempre com nexo profissional e o tratamento apropriado.

5. Pilar 3a: limite ordinário e compras retroativas

O limite máximo sem caixa não é um montante fixo disponível a qualquer independente. Verifica o teu rendimento relevante e o direito a contribuir.

A partir de 2026: apenas lacunas desde 2025

Pela primeira vez em 2026, é possível compensar, sob condições, lacunas desde 2025, no máximo dez anos para trás. Não são abrangidos anos anteriores a 2025.

No ano da compra retroativa, tens primeiro de pagar a contribuição ordinária máxima permitida. É necessário rendimento de atividade sujeito à AHV que dê direito a contribuir tanto no ano da lacuna como no ano da compra. O total adicional anual está limitado ao pequeno limite 3a e não pode exceder a lacuna admissível. Fonte: BSV sobre o terceiro pilar.

Exemplo condicionado: com ligação a uma caixa de pensões e direito a contribuir em ambos os anos, uma contribuição de CHF 3.000 em 2025 em vez de CHF 7.258 deixa uma lacuna de CHF 4.258. Se cumprires os restantes requisitos e pagares primeiro CHF 7.258 ordinários de 2026, o total do exemplo é CHF 11.516. A instituição analisa o pedido; não é uma aprovação automática.

6. Parte privada das despesas mistas

Só a componente profissional pode ser deduzida segundo as regras aplicáveis:

• Veículo: registo de viagens ou quilómetros profissionais pelo método relevante.
• Telefone e internet: uso profissional documentado, não uma percentagem «segura» de 50 a 80%. Consulta o guia de telefone profissional.
• Refeições com clientes ou parceiros: comprovativo, participantes e finalidade profissional. Um jantar familiar não se torna profissional por guardares o recibo.

A alimentação pessoal habitual num café não se transforma em custo profissional porque trabalhas ao computador. Custos adicionais justificados ou uma refeição efetiva com clientes exigem análise própria. O mesmo vale para o ginásio: ser treinador não torna automaticamente a assinatura integralmente dedutível.

7. Erros a evitar

• Misturar movimentos privados e profissionais sem reconciliação; uma conta separada facilita o controlo.
• Omitir pequenas receitas, rendimentos estrangeiros ou juros.
• Perder comprovativos ou confundir conservação com prescrição.
• Declarar despesas pessoais como profissionais.
• Aplicar depreciações sem verificar base, classificação e justificação.
• Esquecer o IVA: analisa volume de negócios relevante, prestações e exceções. Sem registo, não indiques IVA suíço. Consulta o guia de IVA.

Exerces a tua atividade independente em paralelo a um emprego? Estas deduções também se aplicam a ti: consulta o nosso guia independente em paralelo ao emprego.

8. Confirma o prazo da tua declaração

Lê a notificação do período fiscal e as instruções do cantão. Prazos e extensões podem variar por pessoa, forma jurídica e período. Pede uma prorrogação atempadamente. Não existe aqui uma multa universal de CHF 100 a 150: juros, avisos e sanções têm pressupostos distintos.

Lista de verificação antes de enviar

Confirma compras lançadas, inventário, depreciações, parte profissional das despesas mistas e contribuições 3a dentro do limite e prazo aplicáveis. Guarda comprovativos e cálculos de modo que possas explicar cada dedução.

Livros e comprovativos devem, em regra, ser conservados durante dez anos após o fim do exercício. Conservação e prescrição são diferentes; verifica também prazos especiais e processos pendentes. Fontes: regras de conservação e guia dos prazos.

Para deslocações e viagens mistas, consulta ainda o guia de despesas de viagem. Referências atualizadas em 1 de novembro de 2026.