Deducción del IVA soportado explicada: Quien paga IVA (MWST) en gastos empresariales puede reclamarlo como IVA soportado ante la ESTV. Así funciona para autónomos en Suiza.
Deducción del IVA soportado en Suiza: recupera el IVA de gastos empresariales ante la ESTV. Con fórmula, ejemplos en CHF y guía paso a paso.
Fundador de Magic Heidi
La deducción del IVA soportado es uno de los conceptos más importantes del impuesto al valor añadido (MWST) suizo — y para los autónomos suele ser la única forma de recuperar el IVA de los gastos empresariales. En pocas palabras: reclamas a la Administración Federal de Contribuciones (ESTV) el IVA que pagas en facturas de proveedores y prestadores de servicios. Así se queda dinero en tu caja que te pertenece.
Tanto si compras un portátil, te suscribes a un software o compras material para tus encargos — en todas partes se genera IVA. Con la deducción del IVA soportado recuperas exactamente ese importe, siempre que estés sujetos al IVA (MWST-pflichtig) o te hayas sometido voluntariamente. En esta guía te explicamos paso a paso cómo funciona la deducción del IVA soportado en Suiza, quién tiene derecho y qué importes en CHF recuperas habitualmente.
Lo más importante en resumen:
- IVA soportado = IVA (MWST) que pagas en gastos empresariales — lo reclamas a la ESTV
- Requisito: obligación de declarar IVA o sometimiento voluntario (obligatorio a partir de CHF 100,000 de facturación)
- Deducciones típicas: portátil CHF 1,000.00 + IVA CHF 81.00, suscripción de software CHF 50.00/mes + IVA CHF 4.05
- Exceso de IVA soportado = recuperas dinero (cuando el IVA soportado > IVA repercutido)
- También posible con el tipo de saldo — pero solo el IVA soportado efectivo, no el forfaitario
La deducción del IVA soportado es el corazón del sistema del impuesto al valor añadido. La idea es simple: el IVA solo debe gravar el valor añadido que creas — no lo que compras. Por eso puedes deducir como IVA soportado el IVA que pagas al comprar bienes y servicios.
Dos conceptos que debes distinguir:
En la liquidación del IVA compensas ambos: solo pagas la diferencia a la ESTV. Si tu IVA repercutido es mayor que tu IVA soportado, pagas la diferencia. Si tu IVA soportado es mayor que tu IVA repercutido, recuperas dinero — esto se llama exceso de IVA soportado (Vorsteuerüberhang).
La base legal es el Art. 28 LIVA (Ley del Impuesto al Valor Añadido). Allí se establece que las personas sujetas al impuesto pueden deducir en su liquidación del IVA el IVA que les han facturado otras personas sujetas al impuesto. Puedes consultar la versión vigente de la ley en admin.ch.
No todo el mundo puede deducir el IVA soportado. Es un error frecuente, especialmente entre personas que acaban de crear un negocio.
Tienes derecho a deducir el IVA soportado si:
NO tienen derecho a deducir el IVA soportado:
Ejemplo: Lisa es diseñadora gráfica y tiene una facturación de CHF 60,000.00 el primer año. No está sujetos al IVA. Compra un portátil por CHF 2,000.00 + IVA CHF 162.00. Como no tiene derecho a deducir el IVA soportado, los CHF 162.00 son un coste definitivo para ella. Si se somete voluntariamente al IVA, puede declarar esos CHF 162.00 como IVA soportado y recuperarlos.
Si te sometes voluntariamente, debes permanecer en el IVA al menos tres años — no puedes entrar y salir cada año. Piénsalo bien de antemano. Más información en la guía de IVA para autónomos.
El principio básico es: todo lo que compras para tu negocio y que lleve IVA explícito puedes deducirlo como IVA soportado. La clave es que el gasto tenga relación empresarial y que dispongas de una factura correcta con IVA detallado.
Deducciones típicas de IVA soportado para autónomos:
| Gasto | Importe ejemplo | IVA 8,1 % | IVA soportado |
|---|---|---|---|
| Portátil / ordenador | CHF 2,000.00 | CHF 162.00 | CHF 162.00 |
| Suscripción de software (mensual) | CHF 50.00 | CHF 4.05 | CHF 4.05/mes |
| Material de oficina | CHF 300.00 | CHF 24.30 | CHF 24.30 |
| Teléfono de empresa | CHF 80.00/mes | CHF 6.48 | CHF 6.48/mes |
| Gastos de publicidad | CHF 500.00 | CHF 40.50 | CHF 40.50 |
| Libros técnicos | CHF 120.00 | CHF 9.72 | CHF 9.72 |
| Material/mercancía | CHF 5,000.00 | CHF 405.00 | CHF 405.00 |
Importante: El tipo reducido del 2,6 % se aplica a determinados bienes como libros, periódicos, alimentos y servicios médicos. Si compras un libro técnico por CHF 120.00, el IVA es solo del 2,6 % — es decir CHF 3.12, no CHF 9.72. Comprueba que el tipo en la factura sea el correcto.
Lo que NO puedes deducir como IVA soportado (Art. 29 LIVA):
Uso mixto (Mixed-Use): Si utilizas un bien en parte para el negocio y en parte para uso privado — p. ej. un coche o un smartphone — debes dividir la deducción del IVA soportado. En el caso de un coche, normalmente se asume un 70 % de uso empresarial y un 30 % de uso privado si conduces un vehículo de empresa también de forma privada. Solo puedes deducir el IVA soportado de la parte empresarial. Una separación clara es aquí decisiva, de lo contrario habrá problemas con la ESTV.
El cálculo del IVA soportado no es complicado, pero hay que proceder con cuidado. Aquí tienes la guía paso a paso.
Paso 1: Recoge todas las facturas
Guarda cada factura en la que conste el IVA. Esto se aplica tanto a facturas digitales como en papel. La factura debe contener los siguientes datos obligatorios:
Paso 2: Determina el importe neto y el importe del IVA
En cada factura encontrarás el importe neto y el importe del IVA. Si solo se indica un precio bruto, debes calcular hacia atrás:
Ejemplo: ves en una factura CHF 1,081.00 brutos, IVA 8,1 %. Importe neto = CHF 1,081.00 ÷ 1,081 = CHF 1,000.00. IVA = CHF 81.00.
Paso 3: Suma todos los importes de IVA soportado
Suma los importes de IVA de todas las facturas deducibles de un trimestre o año. Ese es tu IVA soportado total.
Paso 4: Calcula tu IVA repercutido
Calcula el IVA que has detallado en tus propias facturas (o el que se debe al tipo de saldo, si utilizas ese método). Encontrarás ayuda detallada en la guía Calcular el IVA.
Paso 5: Compara IVA soportado e IVA repercutido
Ejemplo completo con cifras en CHF:
Markus es carpintero y tiene la siguiente situación en el primer trimestre:
Ingresos:
Gastos (con IVA):
Liquidación:
Markus recupera CHF 81.00 de la ESTV. Ese es su exceso de IVA soportado — dinero que de otro modo habría perdido.
El exceso de IVA soportado es un término que a menudo da dolores de cabeza a los autónomos. Sin embargo, es fácil de entender: se produce cuando en un periodo de liquidación tu IVA soportado es mayor que tu IVA repercutido.
¿Cuándo se produce un exceso de IVA soportado?
Normalmente en las siguientes situaciones:
¿Qué ocurre con el exceso?
Indicas el exceso de IVA soportado en tu liquidación del IVA. La ESTV te reembolsa el importe. Normalmente, el dinero se transfiere a tu cuenta bancaria cuando presentas la liquidación online. Cómo funciona exactamente lo lees en el artículo Presentar la liquidación del IVA.
Ejemplo: Sandra es desarrolladora web y tiene las siguientes cifras en el primer trimestre de su nuevo negocio:
Sandra recupera CHF 226.80 de la ESTV. Es dinero que necesita con urgencia en el primer trimestre porque ha invertido mucho. Precisamente para eso sirve la deducción del IVA soportado.
En la práctica vemos siempre los mismos errores. La mayoría se pueden evitar con un poco de cuidado.
Error 1: Facturas sin IVA detallado
Una factura sin IVA correctamente detallado no sirve para la deducción del IVA soportado. Esto ocurre a menudo con importes pequeños o cuando compras a proveedores que no tienen número de IVA. Comprueba siempre que el IVA esté claramente detallado en la factura. Si no: solicita una factura corregida. Qué ocurre si facturas sin número de IVA lo lees en el artículo Factura sin IVA.
Error 2: Uso mixto sin dividir
Utilizas un coche, un smartphone o un piso en parte para el negocio y en parte para uso privado. Muchos autónomos deducen la totalidad del IVA soportado — esto es incorrecto y puede salir caro en una inspección. Divide la deducción del IVA soportado según la parte empresarial. En el caso del coche puedes, p. ej., llevar un registro de viajes para justificar la parte empresarial. Sin registro de viajes, a menudo se aplica una estimación forfaitaria (p. ej. 70/30).
Error 3: Facturas demasiado tarde o en el trimestre equivocado
El IVA soportado debe reclamarse en el periodo de liquidación en el que recibiste la factura (método de lo devengado) — no en el periodo en el que pagas. Si recibes una factura en marzo, pero pagas en abril, el IVA soportado corresponde al primer trimestre.
Error 4: Gastos privados como IVA soportado
Alimentos, ropa privada, regalos a amigos — nada de esto es deducible. La ESTV comprueba mediante muestreos si los gastos son realmente empresariales. Mantén separados de forma clara los gastos empresariales y los privados, mejor con cuentas distintas.
Error 5: Falta de registro del IVA
Si no estás sujetos al IVA y no te has sometido voluntariamente, no puedes deducir ningún IVA soportado. Aun así, algunos autónomos facturan con IVA y deducen IVA soportado — esto es ilegal y se castiga. Comprueba si debes registrarte antes de reclamar IVA soportado.
El tipo de saldo (también llamado tipo forfaitario) es un método de liquidación simplificado para empresas más pequeñas. En lugar de detallar cada factura individual, aplicas un tipo de impuesto forfaitario sobre tu facturación. Es más sencillo, pero en la deducción del IVA soportado hay una particularidad importante.
Cómo funciona el tipo de saldo:
Si utilizas el tipo de saldo, calculas el IVA de forma forfaitaria: facturación × tipo de saldo = IVA adeudado. El tipo de saldo se sitúa, según el sector, entre el 0,1 % y el 6,0 %. Es inferior al tipo normal de IVA porque ya tiene en cuenta el IVA soportado de forma forfaitaria.
Deducción del IVA soportado con tipo de saldo — ¿sí o no?
Aquí viene la regla importante: si aplicas el tipo de saldo, no puedes deducir IVA soportado — excepto en determinadas inversiones.
La excepción: para inversiones y otros costes operativos con un importe de activo (sin IVA) superior a CHF 10,000.00 y un IVA soportado superior a CHF 500.00 puedes seguir deduciendo el IVA soportado. Esto se aplica p. ej. a máquinas caras, vehículos o adquisiciones de mayor envergadura.
Ejemplo: Sandra utiliza el tipo de saldo del 5,5 % (para servicios). Compra un servidor por CHF 12,000.00 + IVA CHF 972.00. Como el importe de activo supera CHF 10,000.00 y el IVA soportado supera CHF 500.00, puede deducir los CHF 972.00 como IVA soportado. Para su suscripción mensual de software de CHF 50.00 + IVA CHF 4.05 NO puede deducir el IVA soportado adicionalmente — ya está incluido de forma forfaitaria en el tipo de saldo.
¿Cuándo compensa el tipo de saldo?
El tipo de saldo compensa si tienes poco IVA soportado (pocas compras, sin grandes inversiones) y quieres reducir el esfuerzo administrativo. Si tienes importes elevados de IVA soportado — p. ej. como artesano con mucho material — la liquidación efectiva suele ser más ventajosa, porque recuperas la totalidad del IVA soportado.
Piensa bien de antemano qué método se adapta a tu negocio. Puedes cambiar de método anualmente (con ciertas limitaciones). Encontrarás una visión general completa del IVA en la guía de IVA para autónomos.
Para hacerlo más tangible, aquí tres mini-historias concretas de autónomos que utilizan la deducción del IVA soportado en la práctica.
Lisa, diseñadora gráfica — la compra del portátil
Lisa trabaja como diseñadora gráfica freelance en Zúrich. Se ha sometido voluntariamente al IVA, porque su facturación el primer año es de CHF 60,000.00 — por debajo del umbral de CHF 100,000.00. Compra un portátil nuevo por CHF 2,000.00 neto + IVA 8,1 % = CHF 162.00. En su liquidación del IVA deduce los CHF 162.00 como IVA soportado. Como en el primer trimestre solo ha emitido una factura de CHF 3,000.00 + IVA CHF 243.00, paga solo CHF 81.00 a la ESTV (CHF 243.00 IVA repercutido − CHF 162.00 IVA soportado). Sin la deducción del IVA soportado habría tenido que pagar CHF 243.00. La renuncia voluntaria al registro del IVA le habría costado CHF 162.00.
Markus, carpintero — el exceso de IVA soportado
Markus es carpintero con su propia empresa individual y está sujetos al IVA. En el trimestre de invierno compra madera y material por CHF 15,000.00 + IVA CHF 1,215.00. Además, herramientas por CHF 800.00 + IVA CHF 64.80. Como es invierno y tiene menos encargos, solo emite facturas por CHF 5,000.00 + IVA CHF 405.00. Su exceso de IVA soportado: CHF 1,279.80 (IVA soportado) − CHF 405.00 (IVA repercutido) = CHF 874.80. Markus recupera CHF 874.80 de la ESTV. Es dinero que necesita con urgencia en el trimestre flojo para cubrir los costes de material.
Sandra, desarrolladora web — tipo de saldo e IVA soportado
Sandra es desarrolladora web y utiliza el tipo de saldo del 5,5 %. Se pregunta si aun así puede deducir IVA soportado. La respuesta: sí, pero solo en inversiones mayores. Compra un servidor por CHF 12,000.00 + IVA CHF 972.00. Como el importe de activo supera CHF 10,000.00 y el IVA soportado supera CHF 500.00, puede declarar los CHF 972.00 como IVA soportado. Sus costes mensuales de software de CHF 50.00 + IVA CHF 4.05 no puede deducirlos adicionalmente — ya están considerados en el tipo de saldo. Sandra hace el cálculo: el tipo de saldo le cuesta CHF 990.00 (con CHF 18,000.00 de facturación × 5,5 %). Sin tipo de saldo adeudaría CHF 1,458.00 al 8,1 % de IVA, pero podría deducir CHF 1,200.00 de IVA soportado — neto CHF 258.00. Con tipo de saldo, la liquidación le cuesta CHF 990.00 menos CHF 972.00 (IVA soportado del servidor) = CHF 18.00. Para Sandra, el tipo de saldo es claramente más ventajoso en este caso.
¿Qué es la deducción del IVA soportado en pocas palabras?
La deducción del IVA soportado es el derecho a restar el IVA que pagas en compras empresariales del IVA que adeudas a la ESTV. Si tienes más IVA soportado que IVA repercutido, recuperas la diferencia. El principio: el IVA solo debe gravar el valor añadido que creas — no lo que compras.
¿Cuándo tengo derecho a deducir el IVA soportado?
Tienes derecho a deducir el IVA soportado si estás sujetos al IVA (facturación a partir de CHF 100,000.00) o si te has sometido voluntariamente al IVA. Las personas privadas y las empresas que solo generan rentas exentas no pueden deducir IVA soportado.
¿Qué puedo deducir como IVA soportado?
Todos los gastos con relación empresarial y IVA correctamente detallado en la factura: equipos, material de oficina, software, desplazamientos, teléfono, publicidad, material, libros técnicos. No son deducibles los gastos privados, los alimentos para consumo privado y los gastos relacionados con rentas exentas (Art. 29 LIVA, versión vigente en admin.ch).
¿Cómo calculo el IVA soportado?
Sumas los importes de IVA de todas las facturas deducibles de un periodo de liquidación. Ese es tu IVA soportado total. Luego calculas tu IVA repercutido (el IVA de tus propias facturas). La diferencia entre IVA soportado e IVA repercutido da como resultado un pago a la ESTV o una devolución. Encontrarás ayuda detallada para el cálculo en la guía Calcular el IVA.
¿Qué es un exceso de IVA soportado?
Un exceso de IVA soportado se produce cuando tu IVA soportado es mayor que tu IVA repercutido. Esto ocurre a menudo en la fase inicial, con grandes inversiones o en negocios estacionales. La ESTV te reembolsa el exceso cuando presentas la liquidación online.
¿Puedo reclamar el IVA soportado en el año siguiente?
En principio, debes reclamar el IVA soportado en el periodo de liquidación en el que recibiste la factura. Si olvidas una factura, en determinadas circunstancias puedes presentar una corrección. El plazo para ello suele ser hasta la liquidación firme del periodo afectado. Lo mejor es deducir el IVA soportado inmediatamente en el periodo correcto — así no habrá problemas.
La deducción del IVA soportado no es opcional — es un derecho que deberías ejercer. Quien está sujetos al IVA o se somete voluntariamente puede recuperar miles de francos al año que de otro modo se perderían. La clave: facturas correctas, reparto adecuado en caso de uso mixto y reclamación a tiempo en la liquidación del IVA.
Si quieres ahorrarte la recopilación y el cálculo manual, utiliza un programa de facturación con gestión del IVA que registre el IVA soportado automáticamente y lo traslade a la liquidación del IVA. Magic Heidi lo ofrece desde CHF 25.00 al mes — claramente más económico que bexio con CHF 52.00. Compara tú mismo: comparativa de precios con bexio.
Lo más importante para llevarte:
Encontrarás más detalles sobre el IVA en Suiza en la guía de IVA para autónomos y en el artículo Calcular el IVA. ::