TVA Suisse pour Indépendants : Votre Guide 2025-2026 Complet

Le paysage de la TVA suisse évolue. Entre déclaration électronique obligatoire, nouvelles options de déclaration annuelle et hausses de taux prévues, les freelances et indépendants font face à des changements majeurs en 2025 et au-delà.

Ce guide simplifie la complexité. Vous apprendrez exactement quand vous devez vous inscrire, comment fonctionne le nouveau système ePortal, quels taux s'appliquent à vos services et comment rester conforme tout en minimisant la charge administrative.

Que vous atteigniez le seuil de CHF 100'000 pour la première fois ou que vous gériez des clients internationaux, cette ressource complète couvre tout ce que vous devez savoir.

Principe clé : Les entreprises assujetties à la TVA agissent comme collecteurs d'impôts pour l'État, pas comme payeurs finaux. C'est le consommateur final qui supporte le coût.

La Loi fédérale régissant la taxe sur la valeur ajoutée (LTVA) gouverne ce système, introduit pour la première fois en 1995. Aujourd'hui, la TVA représente l'une des sources de revenus fédéraux les plus importantes de Suisse, générant plus de CHF 23 milliards annuellement.

Taux zéro (0%) : Techniquement une exonération fiscale. S'applique aux exportations et certains services internationaux. Vous ne facturez pas de TVA, mais pouvez récupérer l'impôt préalable sur les dépenses liées — un avantage significatif.

Calendrier de mise en œuvre : Initialement prévue pour janvier 2026, cette hausse a été reportée très probablement à janvier 2028. Le Parlement finalise la proposition d'ici mars 2025, suivi d'un référendum populaire en septembre 2025.

Ce que cela signifie pour vous : Continuez à utiliser les taux actuels jusqu'en 2025-2027. Surveillez les annonces de l'AFC pour la date de mise en œuvre confirmée. Lors du changement de taux, vous devrez mettre à jour vos systèmes de facturation, recalculer vos prix et communiquer clairement les changements à vos clients.

Comment S'Inscrire : Processus Étape par Étape

L'inscription se fait entièrement en ligne via l'ePortal de l'AFC.

Ce dont vous aurez besoin :

1. Numéro IDE (Identification des Entreprises) du registre du commerce, OU votre numéro AVS si vous êtes indépendant sans inscription au registre du commerce
2. Informations de base : forme juridique, activités commerciales, chiffre d'affaires annuel estimé
3. Coordonnées et informations bancaires pour les paiements/remboursements TVA

Le processus :

1. Accédez à l'ePortal de l'AFC et créez un compte
2. Complétez le formulaire d'inscription TVA (Formulaire 1000)
3. Sélectionnez votre méthode de décompte (effective ou taux de dette fiscale nette)
4. Choisissez votre période de déclaration (trimestrielle ou annuelle, si éligible)
5. Soumettez et attendez la confirmation

Délai : Comptez environ 4 semaines pour le traitement. L'AFC émet votre numéro TVA (commençant par CHE et se terminant par MWST/TVA/IVA).

Important : L'inscription n'est pas rétroactive. Si vous avez dépassé le seuil en juin mais vous inscrivez en septembre, votre obligation commence le 1er juillet (début du T3), pas le 1er janvier.

Déclaration ePortal Obligatoire

À compter du 1er janvier 2025 : Toutes les entreprises assujetties doivent déposer leurs déclarations électroniquement via l'ePortal. Les soumissions papier ne sont plus acceptées.

Si vous déposiez des déclarations papier, effectuez la transition maintenant. L'ePortal nécessite :

• Une adresse email valide
• Configuration de l'authentification à deux facteurs
• Navigateur moderne (Chrome, Firefox, Safari ou Edge)

Les nouveaux utilisateurs devraient prévoir du temps supplémentaire pour se familiariser avec l'interface avant la première échéance trimestrielle.

Option de Déclaration Annuelle

Nouveau pour 2025 : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel ne dépassant pas CHF 5'005'000 et un bon historique de conformité peuvent choisir de déclarer annuellement plutôt que trimestriellement.

Conditions d'éligibilité :

• Historique de conformité impeccable (pas de retards ou pénalités l'année précédente)
• Chiffre d'affaires sous le seuil de CHF 5'005'000
• Demande soumise via l'ePortal

Comment ça fonctionne :
Effectuez des acomptes les 30 mai, 30 août et 30 novembre. Soumettez votre déclaration annuelle finale réconciliant la TVA réelle avant le 28 février suivant.

Avantages : Charge administrative significativement réduite. Trois acomptes au lieu de quatre calculs trimestriels. Une seule déclaration annuelle complète.

Inconvénients : Impact sur la trésorerie si vous êtes habituellement en position créditrice. Remboursements moins fréquents si vous payez régulièrement plus de TVA que vous n'en collectez.

Règles du Fournisseur Présumé pour Plateformes Numériques

À compter du 1er janvier 2025 : Si vous exploitez une marketplace ou plateforme numérique facilitant des ventes en Suisse, vous pouvez être considéré comme le fournisseur aux fins de la TVA.

Cela concerne :

• Les plateformes marketplace (équivalents Etsy, eBay)
• Les app stores
• Les plateformes de réservation en ligne
• Les plateformes d'économie des petits boulots

Le principe : La plateforme, et non le vendeur individuel, devient responsable de la collecte et du versement de la TVA lors de la facilitation de ventes aux clients suisses.

Freelances concernés : Si vous vendez des services via des plateformes, clarifiez qui gère les obligations TVA. Certaines plateformes retiennent désormais la TVA en votre nom, affectant vos calculs de revenus nets.

Déposer Votre Déclaration TVA : Échéances et Processus

Déclaration Trimestrielle (Standard)

Votre exercice fiscal se divise en quatre trimestres :

• T1 : 1er janvier - 31 mars (Échéance : 31 mai)
• T2 : 1er avril - 30 juin (Échéance : 31 août)
• T3 : 1er juillet - 30 septembre (Échéance : 30 novembre)
• T4 : 1er octobre - 31 décembre (Échéance : 28/29 février)

Échéance de dépôt : 60 jours après la fin du trimestre. Le paiement est dû simultanément au dépôt.

Déclaration Annuelle (Nouvelle Option 2025)

Si vous optez pour la déclaration annuelle :

Acomptes dus :

• 30 mai (premier acompte)
• 30 août (deuxième acompte)
• 30 novembre (troisième acompte)

Déclaration finale due : 28 février de l'année suivante.

L'AFC calcule les acomptes sur la base de votre dette TVA de l'année précédente ou de votre chiffre d'affaires estimé si vous êtes nouvellement inscrit.

Le Processus de Déclaration

1. Connectez-vous à l'ePortal avec vos identifiants et authentification à deux facteurs
2. Sélectionnez le bon formulaire : TVA-100 pour déclarations trimestrielles/annuelles
3. Entrez les données de chiffre d'affaires :
   • Case 200 : Chiffre d'affaires total des prestations imposables
   • Case 221 : Ventes à l'exportation (exonérées de TVA)
   • Case 225 : Transferts couverts par procédure de déclaration
   • Case 235 : Déductions (remises, rabais, escomptes)
4. Déclarez la TVA collectée :
   • Case 302 : Prestations à 8.1%
   • Case 312 : Prestations à 2.6%
   • Case 342 : Prestations à 3.8%
5. Réclamez l'impôt préalable :
   • Case 400 : Impôt préalable sur biens, services et investissements
   • Case 405 : Impôt préalable sur importations
   • Case 410 : Corrections d'impôt préalable
6. Vérifiez le calcul : L'ePortal calcule automatiquement la TVA nette due ou le remboursement
7. Soumettez la déclaration : La signature numérique confirme la soumission
8. Effectuez le paiement : Payez via l'interface ePortal ou par virement bancaire avec le numéro de référence fourni

Pénalités de retard :

• Intérêts : 4.75% annuellement sur les montants en retard
• Amendes : Jusqu'à CHF 800'000 pour fausses déclarations, CHF 20'000 pour négligence
• Frais de rappel : CHF 20-50 par lettre de rappel

Importations et Impôt sur les Acquisitions

Lorsque vous achetez des services à des fournisseurs étrangers :

Impôt sur les acquisitions : Vous pouvez devoir la TVA suisse sur les services importés via le mécanisme d'autoliquidation.

Calcul : Appliquez le taux de TVA suisse approprié à la valeur du service. Déclarez ceci comme impôt sur le chiffre d'affaires (Case 382) et réclamez simultanément comme impôt préalable (Case 400) s'il s'agit d'une dépense professionnelle déductible — résultant souvent en un effet net nul.

Scénarios courants :

• Abonnements logiciels de sociétés américaines
• Services marketing d'agences UE
• Conseil professionnel de prestataires étrangers

Exigences de Conservation des Documents

Ce qu'il faut conserver :

• Toutes les factures TVA reçues (achats)
• Copies de toutes les factures TVA émises (ventes)
• Relevés de carte bancaire et reçus
• Relevés bancaires montrant les paiements
• Documentation import/export
• Contrats avec clients et fournisseurs

Combien de temps : Minimum 10 ans à partir de la date de transaction.

Format : Stockage électronique acceptable si les documents restent lisibles, complets et accessibles pour les audits.

Bonne pratique : Numérisez les reçus papier immédiatement. Utilisez un logiciel de comptabilité cloud avec sauvegarde automatique. Organisez par trimestre/année pour une récupération facile lors des audits.

Exemples Pratiques : Scénarios Réels

Exemple 1 : Consultant IT Franchissant le Seuil

Situation : Lukas, développeur logiciel freelance à Zürich, a facturé CHF 85'000 en 2024. Il décroche un contrat majeur en février 2025 d'une valeur de CHF 40'000, portant son total sur 12 mois glissants à CHF 95'000. En avril, des projets plus petits le poussent à CHF 108'000.

Action requise :

• En avril, Lukas réalise qu'il dépassera CHF 100'000 ce trimestre
• Il s'inscrit via l'ePortal dans les 30 jours (avant fin avril)
• L'inscription devient effective le 1er juillet 2025 (début du T3)
• À partir du 1er juillet, Lukas doit :
  • Facturer 8.1% de TVA sur toutes les nouvelles factures
  • Suivre toute la TVA préalable sur les dépenses professionnelles
  • Déposer sa première déclaration avant le 31 août pour le T3

Calcul T3 (simplifié) :

• Chiffre d'affaires : CHF 35'000
• TVA facturée (8.1%) : CHF 2'835
• Dépenses professionnelles : CHF 8'000
• TVA préalable (8.1%) : CHF 648
• TVA nette due : CHF 2'835 - CHF 648 = CHF 2'187

Lukas dépose via l'ePortal avant le 31 août et paie CHF 2'187.

Exemple 2 : Consultante Marketing avec Clients UE

Situation : Sophie fournit du conseil marketing à des clients suisses et européens. Au T2 2025 :

• Client suisse A : projet de CHF 8'000 (assujetti TVA)
• Client allemand B : projet de CHF 12'000 (B2B, autoliquidation)
• Client suisse C : projet de CHF 5'000 (assujetti TVA)

Approche de facturation :

Client Suisse A :

• Services : CHF 8'000
• TVA 8.1% : CHF 648
• Total : CHF 8'648

Client Allemand B :

• Services : CHF 12'000
• TVA : CHF 0 (autoliquidation - le client comptabilise la TVA allemande)
• Note sur facture : "Autoliquidation - Art. 196 Directive TVA UE"
• Total : CHF 12'000

Client Suisse C :

• Services : CHF 5'000
• TVA 8.1% : CHF 405
• Total : CHF 5'405

Déclaration TVA T2 :

• Case 200 (chiffre d'affaires total) : CHF 25'000
• Case 221 (ventes exonérées à clients étrangers) : CHF 12'000
• Case 302 (imposable à 8.1%) : CHF 13'000
• TVA facturée : CHF 1'053
• Impôt préalable réclamé : CHF 450 (sur CHF 5'500 de dépenses)
• TVA nette due : CHF 603

Sophie déclare tous les revenus mais ne paie la TVA que sur la part suisse.

Exemple 3 : Formateur Envisageant l'Inscription Volontaire

Situation : Marc anime des séminaires de formation en entreprise. Son chiffre d'affaires 2024 était de CHF 65'000 — sous le seuil obligatoire. Cependant :

• Il a acheté CHF 15'000 d'équipement vidéo (+ CHF 1'215 TVA)
• Il loue régulièrement des salles de formation (+ TVA facturée)
• Il prévoit d'investir CHF 20'000 de plus en équipement en 2025
• La plupart des clients sont des entreprises assujetties qui peuvent récupérer la TVA

Analyse :

Sans inscription TVA :

• Pas de TVA facturée aux clients (prix potentiellement attractif)
• Impossible de récupérer CHF 1'215 payés sur l'équipement
• Impossible de récupérer ~CHF 1'600 prévus sur équipement 2025
• TVA préalable perdue totale : ~CHF 2'815

Avec inscription volontaire :

• Doit facturer 8.1% de TVA (sur ses CHF 65'000 = CHF 5'265)
• Peut récupérer la TVA sur équipement passé : CHF 1'215
• Peut récupérer la TVA sur équipement futur : CHF 1'620
• Peut récupérer la TVA sur dépenses courantes : ~CHF 800/an
• Coût annuel net : CHF 5'265 - CHF 3'635 = CHF 1'630

Décision : Marc s'inscrit volontairement car :

1. La récupération d'impôt préalable dépasse 50% de sa collecte TVA
2. Ses clients B2B ne se soucient pas de la majoration TVA
3. Il prévoit des investissements continus en équipement
4. Il préfère une image d'entreprise plus "établie"

Important : Marc doit rester inscrit pour l'année civile 2025 complète au minimum, même si les circonstances changent.

Analyse coût-bénéfice : Les services fiduciaires coûtent typiquement CHF 150-300 de l'heure ou CHF 500-1'500 par an pour un support de déclaration TVA de base. Si cela vous économise même 10 heures de recherche et réduit le risque d'erreur, c'est rentabilisé.

Outils et Ressources

Ressources Officielles

Administration fédérale des contributions (AFC) :

• Portail TVA principal : Taux officiels, réglementations et annonces
• Accès ePortal : Plateforme de déclaration
• Publications Info TVA : Directives détaillées sur des sujets spécifiques
• Tableaux de taux par secteur : Pourcentages méthode taux de dette fiscale nette

Administrations fiscales cantonales :
Bien que la TVA soit fédérale, les cantons fournissent un soutien supplémentaire aux entreprises et peuvent répondre aux questions générales.

Conclusion : Maîtriser la TVA Suisse en 2025 et Au-Delà

La conformité TVA suisse n'a pas à être accablante. Les fondamentaux sont simples : inscrivez-vous quand requis, facturez les bons taux, suivez vos dépenses, déclarez à temps via l'ePortal et conservez des registres appropriés.

Les changements 2025 — déclaration électronique obligatoire, options de déclaration annuelle et règles des plateformes numériques — simplifient en fait la conformité pour la plupart des freelances. L'ePortal rationalise la soumission, la déclaration annuelle réduit la fréquence administrative, et les règles du fournisseur présumé éliminent la confusion sur les ventes marketplace.

En regardant vers 2026-2028, surveillez les hausses de taux proposées. Bien que l'approbation parlementaire et le vote populaire puissent décaler les calendriers, se préparer tôt évite les précipitations de dernière minute. Lors du changement de taux, mettez simplement à jour vos systèmes et communiquez clairement avec vos clients.

Points clés à retenir :

1. Surveillez constamment votre seuil – calcul sur 12 mois glissants, pas l'année civile
2. Inscrivez-vous rapidement – dans les 30 jours quand le dépassement devient prévisible
3. Utilisez l'ePortal – obligatoire pour toutes les déclarations 2025+
4. Envisagez la déclaration annuelle – réduit drastiquement l'admin si vous êtes éligible
5. Maîtrisez la facturation transfrontalière – autoliquidation pour clients B2B UE
6. Tenez des registres méticuleux – 10 ans, organisés par trimestre
7. Restez informé – annonces AFC, changements de taux, mises à jour réglementaires

Avec les bons systèmes et outils, la conformité TVA devient routinière — juste un aspect gérable de plus de votre activité freelance suisse prospère.

Dernière mise à jour : janvier 2025. Ce guide reflète les réglementations TVA suisses actuelles à la date de publication. Les taux, seuils et procédures TVA peuvent changer. Vérifiez toujours les exigences actuelles auprès de l'Administration fédérale des contributions (ESTV/AFC/AFD) avant de prendre des décisions commerciales.